Questão sobre o conceito de caixa
e equivalentes de caixa, apresentado no CPC 03(R2) e utilizado na Demonstração
dos Fluxos de Caixa (DFC).
A DFC evidencia as alterações
ocorridas, durante o exercício, no saldo de caixa e equivalentes de
caixa, segregando essas alterações em três fluxos (operações,
financiamentos e investimentos).
Dado sua importância para essa
demonstração contábil, é preciso definir o que significa esses fluxos na DFC,
que utiliza um conceito amplo de “caixa".
Segundo a doutrina, somam-se algumas contas:
- Caixa (numerário em espécie).
- Bancos (depósitos bancários
disponíveis).
- Aplicações financeiras de liquidez
imediata (vencimento de curto prazo).
Essas aplicações financeiras de curto prazo também são chamadas equivalentes de caixa, por expressa previsão do CPC 03, item 7:
"7. Os equivalentes de caixa são mantidos
com a finalidade de atender a compromissos de caixa de curto prazo e,
não, para investimento ou outros propósitos. Para que um investimento seja
qualificado como equivalente de caixa, ele precisa ter conversibilidade
imediata em montante conhecido de caixa e estar sujeito a um insignificante
risco de mudança de valor. Portanto, um investimento normalmente
qualifica-se como equivalente de caixa somente quando tem vencimento de
curto prazo, por exemplo, três meses ou menos, a contar da data da
aquisição. Os investimentos em instrumentos patrimoniais (de patrimônio
líquido) não estão contemplados no conceito de equivalentes de caixa, a menos
que eles sejam, substancialmente, equivalentes de caixa, como, por exemplo,
no caso de ações preferenciais resgatáveis que tenham prazo definido de resgate
e cujo prazo atenda à definição de curto prazo."
Dica!
Guarde esse resumo das condições necessárias
para qualificar uma aplicação financeira
como equivalente de caixa:
(1) vencimento de curto prazo
(ex.: até três meses).
(2) alta liquidez.
(3) insignificante risco de
mudança de valor.
(4) conversibilidade imediata em
montante conhecido de caixa.
Feita toda a revisão sobre o
assunto, já podemos identificar as contas que representam caixa e equivalentes,
vamos chamar de (Cx) para facilitar:
Ativo Imobilizado 170.000,00
(ANC)
Caixa 15.000,00 (Cx)
Goodwill 15.000,00 (ANC)
Bancos Depósito à Vista 90.000,00
(Cx)
Impostos a Recolher 60.000,00
(PC)
Dividendos a Pagar 50.000,00
(PC)
Lucro Líquido 95.000,00 (PL)
Estoques 80.000,00 (AC)
Investimentos de Longo Prazo 50.000,00
(ANC)
Contas a Receber 130.000,00
(AC)
Liquidação Duvidosa 5.000,00
(AC retificadora)
Aplicações Financeiras de
Liquidez Imediata 75.000,00 (Cx)
Somando as contas, teremos:
Caixa e equivalente de caixa =
15.000,00 + 90.000,00 + 75.000,00 = R$
180.000,00.
Gabarito do Professor: Letra C.
A intitulação Disponibilidades, dada pela Lei n° 6.404/76, é usada para designar dinheiro em caixa e em bancos, bem como valores equivalentes, como cheques em mãos e em trânsito que representam recursos com livre movimentação para aplicação nas operações da empresa e para os quais não haja restrições para uso imediato.
Caixa 15.000,00
Bancos Depósito à Vista 90.000,00
Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata 75.000,00
Disponibilidades 180.000,00
Com isso, correta a alternativa C.