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Questão aborda aspectos gerais de auditoria independente, embora o enunciado fizesse referência à auditoria baseado no risco (é o mesmo que a auditoria com asseguração razoável), você poderia perfeitamente associá-la à auditoria das demonstrações contábeis prevista na NBC TA 200(R1).
Analisando cada alternativa:
Letra A) CORRETA. A determinação de materialidade pelo auditor é uma questão de julgamento profissional e é afetada pela percepção do auditor das necessidades de informações financeiras dos usuários das demonstrações contábeis. A alternativa explora aspectos da revisão da materialidade no decorrer da auditoria. Segundo a NBC TA 320(R1):
Letra B) ERRADA. Segundo a NBC TA 200(R1):
1) Risco de distorção relevante (RDR) = Risco de Controle (RC) x Risco Inerente (RI);
2) Risco de Auditoria = Risco de Detecção (RD) x Risco de distorção relevante (RDR).
Veja que Risco de Detecção (RD) e Risco de distorção relevante (RDR) têm relação inversa. Em outros termos, quanto maior for o risco de distorção relevante, menores serão os riscos de a detecção ser consentida pelo auditor.
Letra C) ERRADA. O objetivo precípuo da documentação de auditoria é servir de evidência de auditoria, que servirá de base para sustentar a opinião do auditor. Segundo a NBC TA 230(R1):
Letra D) ERRADA. Ela se refere aos testes substantivos. A alternativa misturou a definição de testes substantivos ao invés dos testes de observância. Segundo a NBC TI 01:
Letra E) ERRADA. Segundo a NBC TA 530, são cinco os métodos de seleção de amostra:
Fonte: TONYVAN CARVALHO
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Para complementar a informação do colega Luiz Gustavo, em auditoria, segundo a NBC TA 530 são 5 os métodos de seleção de amostras:
seleção aleatória (por geradores de números aleatórios),
sistemática,
de blocos,
seleção ao acaso (o auditor escolhe ao acaso, sem nenhuma técnica) e
amostragem de unidade monetária.
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Na letra a):
Revisão no decorrer da auditoria
12. O auditor deve revisar a materialidade para as demonstrações contábeis como um todo (e, se aplicável, o nível ou níveis de materialidade para classes específicas de transações, saldos contábeis ou divulgação) no caso de tomar conhecimento de informações durante a auditoria que teriam levado o auditor a determinar inicialmente um valor (ou valores) diferente (ver item A14).
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De acordo com o enunciado, o
candidato deve demonstrar conhecimento acerca das atividades gerais de
auditoria.
Vejamos as alternativas:
A) O auditor, no caso de ter tido conhecimento de informações que o
tenham levado a encontrar um valor distinto para as demonstrações contábeis,
deverá revisar a materialidade para essas demonstrações no seu todo.
Correto. Trata-se da revisão de materialidade pelo auditor independente,
fruto de seu julgamento profissional e influenciada pela necessidade de
retificar as informações financeiras provenientes das demonstrações contábeis.
B) Quanto maior for o risco de distorção relevante, maiores serão os riscos de
a detecção ser consentida pelo auditor.
Errado. Trata-se de uma relação inversamente proporcional. Quanto maior
for o risco de distorção relevante, menores serão os riscos de a detecção ser
consentida pelo auditor.
C) O objetivo precípuo da documentação de auditoria é apresentar a
identificação dos supostos autores de não conformidades, a análise de impacto
dos danos causados e os valores a serem ressarcidos.
Errado. A documentação de auditoria é uma forma de evidenciar as
atividades de auditoria realizadas e resguardar as opiniões emitidas pelo
auditor.
D) Os testes de observância objetivam a obtenção de evidências quanto à
suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pela instituição
auditada.
Errado. Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que
os controles internos estabelecidos
pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu
cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade.
E) Em auditoria, os métodos de seleção de amostras limitam-se a três: a
seleção aleatória, a sistemática e a de blocos.
Errado. A afirmativa está incompleta, pois via de regra ainda existem ao
menos a seleção ao acaso e a amostragem de unidade monetária.
Gabarito do Professor: Letra A.