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CPC 48
6.5.2 Existem três tipos de relações de proteção:
(a) hedge de valor justo: o hedge da exposição a alterações no valor justo de ativo ou passivo reconhecido ou de compromisso firme não reconhecido, ou componente de quaisquer desses itens, que seja atribuível a risco específico e que possa afetar o resultado;
(b) hedge de fluxo de caixa: o hedge da exposição à variabilidade nos fluxos de caixa que seja atribuível a risco específico associado à totalidade de ativo ou passivo reconhecido, ou a um componente dele (como, por exemplo, a totalidade ou parte dos pagamentos de juros futuros sobre dívida de taxa variável) ou a transação prevista altamente provável e que possa afetar o resultado;
(c) hedge de investimento líquido em operação no exterior, conforme definido no CPC 02.
6.5.13 Hedges de investimento líquido em operação no exterior, incluindo o hedge de item monetário que seja contabilizado como parte do investimento líquido (ver CPC 02), devem ser contabilizados de forma similar aos hedges de fluxo de caixa:
(a) a parte do ganho ou da perda no instrumento de hedge, que é determinada como hedge efetivo, deve ser reconhecida em outros resultados abrangentes (ver item 6.5.11); e
(b) a parcela inefetiva deve ser reconhecida no resultado.
ERRADO
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A resposta está lá no CPC 48
Essa questão está falando de Hedge de investimento líquido, correto? Acerca disso, o item 6.5.13 do CPC diz assim:
Hedges de investimento líquido em operação no exterior, incluindo o hedge de item monetário que seja contabilizado como parte do investimento líquido (ver CPC 02), devem ser contabilizados de forma similar aos hedges de fluxo de caixa:
(a) a parte do ganho ou da perda no instrumento de hedge, que é determinada como hedge efetivo, deve ser reconhecida em outros resultados abrangentes (ver item 6.5.11); e
(b) a parcela inefetiva deve ser reconhecida no resultado
A questão fala que a parcela do ganho ou da perda inefetiva deve ser reconhecida como outros resultados abrangentes, entretanto, como vimos acima, devem ser reconhecidas no resultado.
Portanto, gabarito ERRADO.
@profbrunoandrade
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só complementando:
a relação de proteção pelo investimento líquido no exterior e hedge de fluxo de caixa reconhem, ambos, a parcela efetiva em outros resultados abrangentes, e a inefetiva no resultado.
Para relação de proteção a valor justo é reconhecido, via de regra (vale dar uma lida nas exceções), tanto a parcela efetiva quanto a inefetiva no resultado.
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só esquematizando o que os colegas explicaram bem:
HEDGE
- INVESTIMENTO LÍQUIDO NO EXTERIOR OU HEDGE DE FLUXO DE CAIXA:
1) as parcelas EFETIVA vai para OUTROS RESULTADOS ABRANGENTES e
2) INEFETIVA vai para RESULTADO.
- PROTEÇÃO A VALOR DE MERCADO: tanto EFETIVA quanto NÃO EFETIVA vão para RESULTADO.
GABARITO ERRADO
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Pra quem não sabia nem o que era HEDGE:
O termo “hedge” remete a proteção, sendo, na prática, uma transação compensatória que tem o objetivo de proteger um indivíduo (ou empresa) contra possíveis prejuízos relacionados à oscilação de preços.
No âmbito empresarial, durante todas as suas atividades a gestão precisa ter um controle dos ativos e passivos, assumindo compromissos e realizando transações e investimentos. Esses movimentos estão, naturalmente, passíveis de riscos associados a, por exemplo, variações de preços, taxas cambiárias, juros, avaliações de créditos, entre outras situações comuns de mercado.
O hedge, conceitualmente, tem a função de proteger a empresa desses riscos por meio da utilização de instrumentos financeiros que podem vir a compensar alterações e variáveis como as mencionadas acima.
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Só a título de curiosidade para quem ainda não não está familiarizado com o CPC 48: A contabilidade de hedge, também conhecida como Hedge Accounting, é um instrumento utilizado na gestão e proteção de riscos financeiros.
SOBRE O GABARITO: ERRADO.
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Hedge Valor Justo. É sempre reconhecido no Resultado.
Exemplo: Uma empresa trabalha com soja e realiza suas vendas em dólar. Para se proteger das flutuações cambiais, faz-se um contrato de "seguro" que fixa um valor de taxa de dólar para que não sofra com estas flutuações. Com isso, como o ativo em questão (soja) sofre variação a valor justo no resultado, o hedge também vai variar a resultado com o objetivo de anular o efeito desta variação. Em resumo, utiliza-se de Ativos Financeiros PREFIXADOS.
Para este tipo de Hedge, não existe hipótese de Efetiva ou Inefetiva, pois é sempre via resultado.
Hedge Fluxo de Caixa.
Diferentemente do Hedge Valor Justo, este Hedge Fluxo de Caixa se protege de flutuações que ocorrerão no futuro por índices não conhecidos, ou seja, PÓS-FIXADOS. Contudo, é possível que a empresa se proteja apenas de parte dos riscos. Vamos ao Exemplo nas seguintes condições:
Desejo fazer um hedge para me proteger das flutuações cambiais de um empréstimo que tenho no exterior. Para este caso estarei protegido se o dólar estiver na margem entre 4,00 e 6,00. Se a variação ocorrer dentro desta margem, meu Hedge é EFETIVO. Ou seja, consegui ser protegido. Porém se a taxa acabou ficando, por exemplo, 3,50 ou 6,50, há uma parcela não coberta. Esta parcela se chama Hedge INEFETIVO, ou seja, esta parcela é reconhecida pela empresa diretamente no resultado.
Resumindo:
Hedge Efetivo = Outros Resultados Abrangentes
Hedge Inefetivo = Resultado
Hedge Investimento Líquido em Operação no Exterior Esta forma de contabilização é da mesma forma que o fluxo de caixa.
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Questão literal sobre instrumentos de hedge.
6.5.13 Hedges de investimento líquido em operação no exterior, incluindo o hedge de item monetário que seja contabilizado como parte do investimento líquido (ver CPC 02), devem ser contabilizados de forma similar aos hedges de fluxo de caixa:
(a) a parte do ganho ou da perda no instrumento de hedge, que é determinada como hedge efetivo, deve ser reconhecida em outros resultados abrangentes (ver item 6.5.11); e
(b) a parcela inefetiva deve ser reconhecida no resultado.
6.5.14 O ganho ou a perda acumulada no instrumento de hedge, relacionado à parcela efetiva do hedge que tiver sido acumulado na reserva de conversão de moeda estrangeira, deve ser reclassificado do patrimônio líquido para o resultado como ajuste de reclassificação (ver CPC 26), de acordo com os itens 48 e 49 do CPC 02, na alienação ou alienação parcial da operação no exterior.
Com isso, incorreta a afirmativa.
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bagu_lho doid0
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Meu comentário não vai agregar em nada a seus estudos.
Cai de paraquedas na questão, ai pensei está cada vez mais fácil o cara montar uma empresa e nela ele será: O Contador, o Cara da TI, o Advogado, o estatístico o fodão.....
Mas vamos estudar que é na subida que a canela engrossa....
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Assim estaria certa :
No caso do hedge de investimento líquido em operação no exterior, a parcela do ganho ou da perda no instrumento de hedge que for considerada inefetiva deve ser reconhecida em resultado .
6.5.13 Hedges de investimento líquido em operação no exterior, incluindo o hedge de item monetário que seja contabilizado como parte do investimento líquido (ver CPC 02), devem ser contabilizados de forma similar aos hedges de fluxo de caixa:
(a) a parte do ganho ou da perda no instrumento de hedge, que é determinada como hedge efetivo, deve ser reconhecida em outros resultados abrangentes (ver item 6.5.11); e
(b) a parcela inefetiva deve ser reconhecida no resultado.
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cadê os comentário de professores nas questões de contabilidade Q.C??? Tá dificil hien....
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Calma rapaziada, prova para candidatos com ESPECIALIDADE EM CONTABILIDADE.
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ContabiliDIABOS!!!!!!!!!!!
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Gabarito: errado
perda ou ganho efetiva = outros resultados abrangentes
inefetiva = resultado
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O termo “hedge” remete a proteção, sendo, na prática, uma transação compensatória que tem o objetivo de proteger um indivíduo (ou empresa) contra possíveis prejuízos relacionados à oscilação de preços.
✅HEDGE DE INVESTIMENTO LÍQUIDO NO EXTERIOR OU HEDGE DE FLUXO DE CAIXA:
1) as parcelas EFETIVA vai para OUTROS RESULTADOS ABRANGENTES e
2) INEFETIVA vai para RESULTADO.
✅ HEGDE DE PROTEÇÃO A VALOR DE MERCADO:
Tanto EFETIVA quanto NÃO EFETIVA vão para RESULTADO.
GABARITO ERRADO.
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Questão sobre a contabilização
de hedge, mecanismo de proteção
contra as oscilações de preço.
Vamos começar definindo o termo técnico que era raro, mas vem sendo
bastante utilizado em provas de concursos. O hedge é uma operação de proteção largamente utilizada no mercado financeiro, que
visa diminuir os riscos de operações
financeiras sujeitas a alta taxa de volatilidade, utilizando diversos
instrumentos financeiros, como por exemplo, derivativos.
Existem diversos tipos de hedge, cambial, em ações, etc.
Mas um exemplo muito comum é a utilização de hedge nas transações que envolvem commodities. Basicamente, o produtor de
commodities compra ou lança contratos futuros com os preços desejados para
vender os seus produtos em datas futuras.
Assim, ele consegue fixar uma
cotação que considera justa para a venda. O objetivo é evitar que a lei da
oferta e demanda cause oscilações bruscas no preço, devido a alguma eventual
escassez (ex.: problemas na safra) ou abundância exagerada. Assim, o hedge atenua
a volatilidade do preço de mercado.
Atenção!
Existem três tipos de hedge definidos no CPC 48: hedge de valor justo, de fluxo de
caixa e de investimento líquido em operação
no exterior (caso da questão, protege investimentos no exterior). Entender
em profundidade os três instrumentos tem um custo-benefício baixíssimo para
fins de prova. Mas vou fazer um resumo
da contabilização de cada um deles, que
é suficiente para acertar a maioria das questões:
(a) hedge de valor justo:
Regra:
ganhos ou perdas no resultado do exercício (DRE).
Exceção:
se o instrumento de hedge protege um instrumento patrimonial para o qual a
entidade escolheu apresentar alterações no valor justo em outros resultados
abrangentes (antigo disponível para venda), os ganhos e perdas são reconhecidos
em outros resultados abrangentes (DRA).
(b) hedge de fluxo de caixa
(c) hedge de investimento líquido em
operações no exterior:
Parcela efetiva: outros resultados abrangentes (DRA).
Parcela não efetiva: resultado (DRE).
Feita toda a revisão do
assunto, agora podemos identificar o ERRO
da assertiva:
No caso do hedge de
investimento líquido em operação no exterior, a parcela do ganho ou da perda no
instrumento de hedge que for considerada inefetiva
deve ser reconhecida em outros resultados abrangentes.
No caso do hedge de
investimento líquido em operação no exterior, a parcela do ganho ou da perda no
instrumento de hedge que for considerada efetiva
deve ser reconhecida em outros resultados abrangentes.
Gabarito do Professor: ERRADO.
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Acho que estou estudando errado
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Gabarito: errado
parcela efetiva = outros resultados abrangentes
parcela inefetiva = reconhecido no resultado
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o único hEdge que eu conheço é o navegador do Windows...
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Uma coisa que ajuda ao ver umas questões que parecem meio nada a ver com o que você está estudando: olhe o edital do concurso.
Nessa prova, havia o seguinte item no edital:
14 Instrumentos financeiros: aspectos conceituais, reconhecimento, mensuração e evidenciação.
14.1 Recuperabilidade de instrumentos financeiros. 14.2 Contabilidade de hedge.
Logo, se no seu não tem, acredito que não vale a pena se preocupar com esse tipo de especificidade.
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Olá, colegas concurseiros!
Oque esta me ajudando a evoluir em contabilidade são as questões comentadas e esquematizadas pelo Professor William Notario, que pra mim é um dos melhores na área. Tive que recorrer as questões comentadas dele já que aqui no QC é raro encontrar comentários de professores da materia. Quem tiver interesse acessa o link abaixo:
Link: https://go.hotmart.com/S49055693C