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ALTERNATIVA D
Considerando que o valor dos equipamentos é de R$ 120.000,00 e que a entidade incorreu em gastos adicionais com instalação no valor de R$ 10.000,00, temos que levar em conta que o valor do bem para os fins da questão é R$ 130.000,00.
Se o método é o da depreciação linear e o equipamento tem vida útil de cinco anos com valor residual igual a zero, então para saber a depreciação anual, basta dividir o valor total do bem por 5, sem outras contas:
130.000 / 5 = 26.000
Considerando que cada ano tem QUATRO trimestres:
26.000 / 4 = 6.500
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Fórmula da depreciação linear:
(Custo - Valor Residual) * Período de Uso / Vida Útil
Note que as despesas para colocar o bem em uso são contabilizadas como parte do custo de aquisição, logo trabalharemos com um custo de R$ 130.000,00
130.000 - 0 * 3m / 5a * 12m
130.000 * 3 / 60
130.000 * 1 / 20
130.000 / 20
13.000 / 2
6.500
Gab. D
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Questão sobre métodos de depreciação de ativos.
Conforme Montoto¹, o significado da palavra depreciar é “perder valor" por desgaste, uso, ação da natureza ou
obsolescência. Nas definições do CPC 27, temos que “Depreciação é a alocação sistemática do valor depreciável de um ativo
ao longo da sua vida útil".
Para definirmos o valor da
despesa de depreciação, precisamos primeiro saber o valor de imobilização de um bem, que não é apenas o valor intrinsecamente
da compra. Devemos fazer alguns ajustes: retirar
do valor os impostos e contribuições recuperáveis e adicionar outros custos relacionados ao bem até que ele esteja
pronto para ser utilizado pela empresa. Exemplos de custos diretamente
atribuíveis, conforme o CPC 27, são:
“(a) custos de benefícios aos empregados (tal
como definidos no Pronunciamento Técnico CPC 33 — Benefícios a Empregados) decorrentes
diretamente da construção ou aquisição de item do ativo imobilizado;
(b) custos de preparação do local;
(c) custos de frete e de manuseio (para
recebimento e instalação);
(d) custos de instalação e montagem;
(e) custos com testes para verificar se o ativo
está funcionando corretamente, após dedução das receitas líquidas provenientes
da venda de qualquer item produzido enquanto se coloca o ativo nesse local e
condição (tais como amostras produzidas quando se testa o equipamento); e
(f) honorários profissionais. "
Por isso, precisamos atribuir gastos
adicionais com instalação no valor de R$ 10.000,00 ao valor do bem: 10.000 +
120.000 = 130.000. Esse vai ser
nosso valor depreciável, tendo em
vista que o enunciado nos diz que o valor residual é igual a zero.
De acordo com o CPC 27, podem
ser adotados vários métodos de depreciação: “Vários métodos de depreciação podem ser utilizados para apropriar de forma
sistemática o valor depreciável de um ativo ao longo da sua vida útil. Tais
métodos incluem o método da linha reta, o método dos saldos decrescentes
e o método de unidades produzidas. "
O método que nos interessa é o
da depreciação linear, que foi informado na questão, também chamado de método das
quotas constantes ou linha reta. Esse método consiste em tomar o valor de um
bem do Ativo, dividir esse valor pelo tempo de sua vida útil e obter o que
chamamos de quota de depreciação, que constitui o valor que será lançado como
despesa a cada exercício.
Pois bem, agora podemos
calcular a despesa de depreciação trimestral,
com base nas instruções acima:
Valor total do bem: R$ 130.000
Vida útil: 5 anos = 60 meses =
20 trimestres
130.000/20= 6.500
O valor da despesa de
depreciação trimestral desses equipamentos, em R$ 6.500.
Gabarito do Professor: Letra D.
¹ Montoto, Eugenio Contabilidade geral e avançada
esquematizado® / Eugenio Montoto – 5. ed. – São Paulo : Saraiva Educação, 2018.
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CPC 27
16. O custo de um item do ativo imobilizado compreende:
(a)seu preço de aquisição, acrescido de impostos de importação e impostos não recuperáveis sobre a compra, depois de deduzidos os descontos comerciais e abatimentos;
(b)quaisquer custos diretamente atribuíveis para colocar o ativo no local e condição necessárias para o mesmo ser capaz de funcionar da forma pretendida pela administração;
(c)a estimativa inicial dos custos de desmontagem e remoção do item e de restauração do local (sítio) no qual este está localizado. Tais custos representam a obrigação em que a entidade incorre quando o item é adquirido ou como consequência de usá-lo durante determinado período para finalidades diferentes da produção de estoque durante esse período.
17. Exemplos de custos diretamente atribuíveis são:
(d) custos de instalação e montagem;
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O custo de um item do ativo imobilizado compreende:
(a) seu preço de aquisição, acrescido de impostos de importação e impostos não recuperáveis sobre a compra, depois de deduzidos os descontos comerciais e abatimentos;
(b) quaisquer custos diretamente atribuíveis para colocar o ativo no local e condição necessárias para o mesmo ser capaz de funcionar da forma pretendida pela administração;
(c) a estimativa inicial dos custos de desmontagem e remoção do item e de restauração do local (sítio) no qual este está localizado. Tais custos representam a obrigação em que a entidade incorre quando o item é adquirido ou como consequência de usá-lo durante determinado período para finalidades diferentes da produção de estoque durante esse período.
Assim:
Preço de Compra R$ 120.000
( + ) Instalação R$ 10.000
( = ) Custo R$ 130.000
Vamos, então, calcular o valor da depreciação trimestral do item. Lembre-se de que a depreciação do ativo se inicia quando este está disponível para uso, ou seja, quando está no local e em condição de funcionamento na forma pretendida pela administração.
Depreciação Trimestral = (Custo - Valor Residual) / (Vida Útil)
Depreciação Trimestral = (R$ 130.000 - R$ 0) / (5 anos ×4 trim) = R$ 6.500
Assim, correta a alternativa D.