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Testes de Observância:
a) Risco de subavaliação da confiabilidade: é o risco de que, embora o resultado da aplicação de procedimentos de auditoria sobre a amostra não seja satisfatório, o restante da população possua menor nível de erro do que aquele detectado na amostra.
b) Risco de superavaliação da confiabilidade: é o risco de que, embora o resultado da aplicação de procedimentos de auditoria sobre a amostra seja satisfatório, o restante da população possua maior nível de erro do que aquele detectado na amostra.
2) Testes Substantivos:
a) Risco de rejeição incorreta: é o risco de que, embora o resultado da aplicação de procedimentos de auditoria sobre a amostra leve à conclusão de que o saldo de uma conta ou classe de transações registradas está, relevantemente, distorcido, mas, efetivamente, não está;
b) Risco de aceitação incorreta: é o risco de que, embora o resultado da aplicação de procedimentos de auditoria sobre a amostra leve à conclusão de que o saldo de uma conta ou classe de transações registradas não está, relevantemente, distorcido, mas, efetivamente, está.
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O auditor concluiu que o saldo da conta estoques estava distorcido quando na verdade não estava. O auditor não aceitou a amostra, mas ela, na verdade, não apresentava distorções. Logo o erro do auditor ao executar o processo de amostragem é um erro de rejeição incorreta.
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Determinado auditor, após realizar conferência de cálculos, concluiu que o saldo da conta de estoques estava relevantemente distorcido (...) → Rejeitou a amostra
(...), embora o saldo não estivesse efetivamente nessa condição. → Incorretamente
Risco de Rejeição Incorreta
Gab. Errado.
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De acordo com a NBC T 11.11 – AMOSTRAGEM, do Conselho Federal de Contabilidade, risco de aceitação incorreta “é o risco de que, embora o resultado da aplicação de procedimentos de auditoria sobre a amostra leve à conclusão de que o saldo de uma conta ou classe de transações registradas não está, relevantemente, distorcido, mas, efetivamente, está."
Sendo assim, é possível determinar que a assertiva está errada.
O que de fato a situação hipotética apresenta é o risco de rejeição incorreta, que segundo a norma “é o risco de que, embora o resultado da aplicação de procedimentos de auditoria sobre a amostra leve à conclusão de que o saldo de uma conta ou classe de transações registradas está, relevantemente, distorcido, mas, efetivamente, não está."
Gabarito: ERRADO.
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Vamos relembrar os riscos de amostragem que podem levar a conclusões errôneas:
Risco de Amostragem nos testes de Controle
Risco de Superavaliação de confiabilidade (ou superdependência dos controles internos)
É o risco que leva o auditor a acreditar que os controles são considerados mais eficazes do que realmente são, ou seja, a amostragem realizada pelo auditor o leva a crer que os controles são mais eficazes do que realmente são. O auditor está preocupado com esse tipo de conclusão errônea porque ela afeta a EFICÁCIA da auditoria e é provável que leve a uma opinião de auditoria não apropriada.
Risco de Subavaliação de confiabilidade (ou subdependência dos controles internos)
Aqui temos o contrário. É o risco que leva o auditor a acreditar que os controles são considerados menos eficazes do que realmente são. Esse tipo de conclusão errônea afeta a EFICIÊNCIA da auditoria porque ela normalmente levaria a um trabalho adicional para estabelecer que as conclusões iniciais estavam incorretas.
Risco de Amostragem nos Procedimentos substantivos
Risco de aceitação incorreta
O risco de aceitação incorreta é o risco em que não seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela existe. O auditor está preocupado com esse tipo de conclusão errônea porque ela afeta a EFICÁCIA da auditoria e é provável que leve a uma opinião de auditoria não apropriada. Ou seja, o auditor está concluindo que os saldos contábeis não são materialmente incorretos, mas na realidade são, emitindo uma opinião inapropriada, o que afeta a eficácia da auditoria.
Risco de rejeição incorreta
Aqui ocorre o contrário ao risco de aceitação incorreta. É o risco quando o auditor identifica uma distorção relevante, quando, na verdade, ela não existe. Esse tipo de conclusão errônea afeta a EFICIÊNCIA da auditoria porque ela normalmente levaria a um trabalho adicional para estabelecer que as conclusões iniciais estavam incorretas. O auditor está concluindo com base na amostra que a informação contábil contém distorção material quando na realidade não tem.
Primeiro, observe que o Auditor está realizando um procedimento substantivo, pois está verificando o saldo da conta de estoques. Teremos então Risco de aceitação incorreta ou de rejeição incorreta. De acordo com o enunciado, o auditor concluiu que o saldo da consta estava distorcido, quando na verdade essa distorção não existe.Trata-se, portanto, do conceito de Risco de Rejeição Incorreta.
Gabarito: ERRADO.
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(ERRADO)
Erro tipo 2: Rejeitou, quando deveria ter aceitado.
Risco de REJEIÇÃO Incorreta
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A “aceitação incorreta” ou a “rejeição incorreta” são riscos que ocorrem na amostragem. Logo, como a assertiva não indica que se trata de um exame mediante amostragem, já ficaria prejudicada a menção desses institutos. Por outro lado, admitindo-se que a assertiva descreve uma amostragem, o risco envolvido seria o risco de rejeição incorreta, pois a amostra fora rejeitada por conter distorção, quando na realidade não continha. Logo, rejeitada indevidamente.
Gabarito: errado.
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Risco de aceitação incorreta -> Há distorção relevante, mas o auditor conclui erroneamente que não há distorção
Risco de rejeição incorreta -> Não há distorção relevante, mas o auditor conclui erroneamente que há distorção.
Minha forma de gravar:
Ixe, rejeitei algo que estava certo
Put´s, aceitei algo que estava errado.
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Para quem estuda Estatística:
Erro do tipo 1 = significância = Erro de rejeição incorreta (risco =v)
Erro do tipo 2 = Beta = Erro de aceitação incorreta (risco = f)
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Risco de aceitação é aquele em que o auditor aceita, inicialmente, o resultado da amostra (ou seja, conclui que um saldo de contas não está relevantemente distorcido), quando – na realidade – existe distorção relevante.
situação trazida pelo item se refere ao risco de rejeição incorreta.
Gabarito: Errado
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Nesse caso, o auditor incorreu no risco de aceitação incorreta
Rejeição incorreta
Bendito serás!!