-
Gab. Certo
NBC TA 330 - Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados
Procedimento substantivo em resposta aos riscos significativos
21. Se o auditor determinar que um risco identificado de distorção relevante no nível de afirmações é significativo, o auditor deve executar procedimentos substantivos que respondem especificamente a esse risco. Quando a abordagem a um risco significativo consiste somente em procedimentos substantivos, esses procedimentos devem incluir testes de detalhes.
-
Os testes substantivos são imprescindíveis em trabalhos de auditoria uma vez que é através da aplicação correta destes que o auditor obtém evidências sobre os saldos, e ou transações apresentadas pela empresa.
Como objetivos fundamentais dos testes substantivos, destacam-se as seguintes constatações:
– Existência real: que as transações comunicadas/registradas realmente tenham ocorrido;
– Integridade: que não existam transações além daquelas registradas/demonstradas;
– Parte interessada: que os interessados naquele registro/comunicação tenham obtido as informações na sua totalidade;
– Avaliação e aferição: que os itens que compõem determinada transação/registro tenham sido avaliados e aferidos corretamente.
– Divulgação: que as transações/registros tenham sido corretamente divulgadas.
-
Procedimentos de auditoria. Testes de observância (Teste de Controle). Testes substantivos. Aplicação dos procedimentos de auditoria.
Conceitos Iniciais:
Os procedimentos de auditorias são utilizados pelo auditor durante a execução dos seus trabalhos, com o objetivo de encontrar evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar a sua opinião. Variam conforme os riscos associados ao cliente
São divididos em três grupos:
· Procedimentos de avaliação de riscos:
· Testes de Controle:
· Procedimentos Substantivos:
Procedimento de avaliação de riscos: São os procedimentos aplicados para a obtenção do entendimento da entidade e do seu ambiente, incluindo o controle interno da entidade, para a identificação e avaliação dos riscos de distorção relevantes, independentemente se causada por fraude ou por erro, nas demonstrações contábeis e nas afirmações (NBC TA 315).
Procedimentos de avaliação de riscos:
· Indagações á administração sobre a possibilidade de fraudes.
· Procedimentos analíticos
· Inspeção e observação
Testes de Controle ou de Observância: é o procedimento planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de afirmações (NBC TA 330).
Típicos para coleta de evidências sobre o controle interno da entidade. As antigas normas denominavam-nos “testes de observância”.
§ Teste de Controle: verifica os procedimentos da entidade, controle interno.
§ Procedimento substantivos: verifica a validade dos registros, a substância.
Procedimento substantivo: planejado para detectar distorções relevantes no nível de afirmações (NBC TA 330).
Procedimentos substantivo:
· Teste de detalhes: de classes de transações, de saldos de contas e de divulgações;
· Procedimentos analíticos
-
Aprendemos que os Procedimentos Substantivos são os procedimentos de auditoria planejado para detectar distorções relevantes no nível de afirmações. Logo, a questão está correta ao afirmar que, caso seja identificado um risco de distorção relevante no nível de afirmações considerado significativo, o auditor deve executar procedimentos substantivos que respondam e a esse risco.
Lembrando que tais procedimentos visam à obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelos sistemas de informações da entidade. Os procedimentos substantivos incluem:
(a) Testes de detalhes (também chamados de classes de transações, de saldos de contas e de divulgações).
(b) procedimentos analíticos substantivos (também chamado de revisão analítica).
Gabarito: CORRETO.
-
Para solucionar a questão o candidato deve ter
conhecimento da NBC TA 330 (R1) – Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados, do
Conselho Federal de Contabilidade.
De
acordo com a norma, “se o auditor
determinar que um risco identificado de distorção relevante no nível de
afirmações é significativo, o
auditor deve executar procedimentos substantivos que respondem especificamente a esse risco."
Gabarito do professor: CERTO.
-
(CERTO)
Parcelas pagas e não baixadas via escrituração contábil (Passivo fictício) ➜ INDÍCIO de omissão de receitas
NBC TA 330
21. Se o auditor determinar que um risco identificado de distorção relevante no nível de afirmações é significativo, o auditor deve executar procedimentos substantivos que respondem especificamente a esse risco (e não ficar de braços cruzados só olhando .. rsrs)
-
PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
Testes Substantivos
Obtenção de evidencias quanto a:
- suficiência
- exatidão
- validade
dos dados produzidos pelo sistema de informações da entidade.
Teste de Observância
Segurança de que o controle estabelecido pela administração estão sendo cumpridos.
Procedimentos: Inspeção observação investimento e conformidade.
Lembrando das palavras em destaque é mais de meio caminho andado!
Organiza a coluna, beba agua e continua!
-
O Risco de Distorção Relevante é o risco de o objeto conter distorção relevante, ele é a combinação do Risco Inerente e do Risco de Controle (RDR = RIxRC).
Se o RDR for alto, o auditor precisa responder a esse risco reduzindo o Risco de Detecção. A maneira pela qual o auditor reduz o Risco de Detecção e executando mais e mais aprofundados procedimentos de auditoria.
Gabarito: Certo
-
Certo
Procedimento substantivo - é o procedimento de auditoria planejado para detectar distorções relevantes no nível de afirmações.
NBC TA 330:
Testes de detalhes (de classes de transações, de saldo de contas e de divulgações);
Procedimentos analíticos substantivos - são avaliações de informações contábeis por meio de análise das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros.