Fonte: Auditoria em Foco
Procedimento de auditoria é entendido por Attie (1998, p.131) como “as investigações técnicas que, tomadas em conjunto, permitem a formação fundamentada da opinião do auditor sobre as demonstrações financeiras ou sobre o trabalho realizado”.
Toda auditoria possui um objetivo e são os procedimentos que os tornam possíveis de serem alcançados. Cabe ao auditor definir a extensão e a profundidade dos procedimentos adotados, a fim de obter provas satisfatórias que sustentem a sua opinião (ATTIE, 2007)
Os procedimentos de auditoria são constituídos por:
a) Testes de Observância: também conhecidos como os testes de aderência, eles visam testar os controles internos da entidade. De acordo com Cunha, Beuren e Hein (2006) eles “têm como objetivo a verificação e avaliação dos controles internos, se estes estão de acordo com os processos requeridos pela administração e se são suficientemente seguros e confiáveis para a devida salvaguarda do patrimônio”;
Teste de Assinaturas
Teste de Aprovações
Exame Documental
Teste de Segregação de Função
Teste de Salvaguarda
Integridade da Seqüência Numérica
Teste de Documentação
Inquérito
Aplicação de Questionário
Conferência de Cálculos
Exame e Contagem Física
b) Testes Substantivos: focam em verificar se os saldos contábeis estão corretos, se o reconhecimento e a mensuração dos elementos patrimoniais atende as normas contábeis vigentes. “[...] os testes substantivos são destinados a fornecer evidências quanto aos saldos e valores apontados nas demonstrações contábeis, a fim de identificar ou não a ocorrência de erros na contabilização das transações ocorridas” (CUNHA, BEUREN, HEIN, 2006, p.55).
Exame e Contagem Física
Circularização
Conciliações
Exame dos Documentos Originais
Conferência de Cálculos
Exame de Escrituração
Exame de Registros Auxiliares
Inquérito
Investigação Minuciosa
Correlação das Informações
Observação
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Gab. C
Estes procedimentos são tratados na NBC TA 330 ( resolução 1.214/09) dois tipos de testes de auditoria:
TESTE DE CONTROLE ( antigo teste de observância)
TESTE SUBSTANTIVO pode ser divididos em :
----> TESTE DE DETALHES - Verifica se os fatos contábeis foram adequadamente registrados .
-----> PROCEDIMENTOS ANALÍTICOS SUBSTANTIVOS - à identificação de situações ou tendencias atípicas.
Fonte; Revisaço de Carreiras fiscais (2016) p. 1043