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Fonte: NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria com adaptação pela IFAC (2010)
Há 3 métodos principais de selecionar itens para testes:
a. seleção de todos os itens (exame de 100%);
• A população constituída por uma pequena quantidade de itens de valor alto.
• Existe um risco significativo e outros meios não fornecem evidência de auditoria suficiente e apropriada.
• Podem ser usadas TAAC (técnicas de auditoria assistidas por computador) em uma população maior para testar eletronicamente um cálculo repetitivo ou outro processo.
b. seleção de itens específicos (amostragem não estatística); e
• Itens-chaves ou de valor alto que individualmente poderiam resultar em distorção relevante.
• Todos os itens acima de um valor especificado.
• Quaisquer itens ou divulgações de demonstrações financeiras não usuais ou sensíveis.
• Quaisquer itens altamente suscetíveis à distorção.
• Itens que fornecerão informações sobre assuntos/áreas, tais como a natureza da entidade, a natureza das transações e o controle interno.
• Itens para testar a operação de certas atividades de controle.
c. amostragem.
• Chegar a uma conclusão sobre todo um conjunto de dados (população) por meio da seleção e do exame de uma amostra representativa de itens da população.
Resolução:
O auditor busca evidência por intermédio dos 3 teses. Porém, a norma não traz as definições dadas pela banca. Penso que deve ser alguma doutrina. Entretanto, por analogia, podem assim ser definidas:
a. seleção de todos os itens (exame de 100%); (Objetiva)
Como todos os itens são analisados, o risco de distorção é baixíssimo.
b. seleção de itens específicos (amostragem não estatística); (Subjetiva)
Como a seleção não segue uma técnica padrão, o resultado pode transparecer o deseje humano em detrimento da estatística.
c. amostragem. (Amostral).
Como é utilizada a estatística, então o processo amostral é, em regra, utilizado.
Gabarito A
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Não achei tbm esta classificação como resposta.
Encontrei algumas outras classificações:
Evidência física: obtida em decorrência de uma inspeção física ou observação direta de pessoas, bens ou transações. Normalmente é apresentada sob a forma de , , memorandos descritivos, , amostras físicas etc.
Evidência documental: é aquela obtida dos exames de , , comprobatórios (, , quitadas, etc.) e das informações prestadas por pessoas de dentro e de fora da entidade auditada, sendo a evidência obtida de fontes externas adequadas é mais fidedigna que a obtida na própria organização sob auditoria.
Evidência testemunhal: é aquela decorrente da aplicação de e .
Evidência analítica: decorre da conferência de cálculos, comparações, correlações e análises feitas pelo auditor, dentre outras.
Evidência natural, que é definida como a coisa ou o fato em si mesmo. A sua força de convencimento radica na facilidade de compreensão de existência das coisas pela percepção dos sentidos. As técnicas de inspeção e observação obtêm este tipo de evidência.
Evidência criada, que é aquela que não existe no mundo real e é necessária uma ação mental mais elaborada para ser obtida; elas descrevem o fato, mas não é o fato em si mesmo; como exemplo deste tipo de evidência podemos citar a evidência de entrega de materiais vendidos obtida através da análise de uma nota de entrega.
Evidência derivada de argumentação racional, que é aquela obtida mediante análise aplicada à evidência natural ou criada, com a finalidade de obter conclusões sobre os fatos; as observações de fatos lógicos e verdadeiros ajudam através de interpretação adequada a chegar a certas conclusões. Amostragens estatísticas produzem este tipo de evidência, sendo que este tipo de evidência é majoritária na base da opinião do auditor.
Evidência direta, considerada primária quando implique em exame exaustivo de todos os fatos contábeis. De modo geral substitui a evidência natural quando esta não está disponível, e é considerada a maior evidência que existe, porém está limitada pelo tempo e por seu custo, assim como pela dificuldade de se obter evidência física de muitos fatos que já ocorreram, e secundária nos demais casos tais como copias de documentos, recibos bancários etc.
Evidência indireta ou circunstancial, que se apresenta quando não há suporte direto para um fato e sua existência deve ser provada mediante outros fatos, como por exemplo, se o sistema de controle interno é considerado bom, então a informação corrente emanada desse sistema também é boa.
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Creio que houve alteração do gabarito. Essa questão considerava como correto o gabarito "A" antes.
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Gostariam que alguém me explicasse sobre esta questão. Porque, não encontrei material sobre este assunto.
A partir do meu material de estudo, eu acho que a questão quer os meios à disposição do auditor para selecionar os itens a serem testados. Caso seja, seriam três: censo, seleção de itens específicos e amostragem. Em razão disso, seria uma alternativa sem gabarito.
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Gabarito da banca: letra B
Existe um manual chamado de MANUAL DE AVALIAÇÃO DE EVIDÊNCIAS que possui essas definições. Ele é utilizado na área escolar. No final deixo o link do manual.
Tipos de Evidências
Em suma, evidência é algo que contribui para o estabelecimento de prova. No Observatório Escolar, evidência inclui aquelas coisas que ajudam na formação da opinião do observador ou na convicção sobre as reais condições existentes na área sob exame. Adicionalmente, evidência é classificada de três diferentes maneiras: por forma, por fonte e pelo tipo de prova fornecida.
Classificação das Evidências por Forma
A lista seguinte identifica seis tipos de evidências durante uma avaliação de acordo com o critério “o que fornece prova”:
- Presença física de objetos;
- Observação de ações do pessoal observado;
- Declarações e apresentações orais ou escritas;
- Informações contidas em documentos;
- Evidências de reexames; e
- Consistência mútua entre amostras de dados.
Classificação das Evidências por Fonte
Evidência no Observatório Escolar pode ser classificada de acordo com a fonte da qual é derivada, suprindo o observador com perspectivas adicionais para observar a natureza da evidência. Isso deve realçar o entendimento do observador com relação a que evidência está disponível e, por meio disso, aumentar a flexibilidade do observador quando da determinação das estratégias de coleta de evidências. A referência das fontes de evidências é também um meio pelo qual o observador pode avaliar a confiabilidade das provas obtidas.
Classificação da Evidência por Tipo de Prova Fornecida
O reconhecimento de que as evidências podem fornecer diferentes tipos de prova é útil para os observadores quando estão desenvolvendo sua estratégia de coleta de evidências. A procura por amostras de evidências, as quais fornecem diferentes tipos de prova, contribui para o aspecto persuasivo das conclusões do observador. Nesta parte, o tipo de prova fornecido é visto sob duas perspectivas. Primeiro, a evidência coletada fornece prova negativa ou positiva? Segundo, a evidência coletada representa prova primária, confirmativa ou contraditória?
Fonte: http://www.portal.cps.sp.gov.br/cetec/observatorio/doc/evidencias.pdf