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Gabarito: C
Os Papéis de Trabalho de auditoria constituem um registro permanente do trabalho efetuado pelo auditor, dos fatos e informações obtidos, bem como das suas conclusões sobre os exames. É com base nos Papéis de Trabalho que o auditor irá relatar suas opiniões, críticas e sugestões.
OBJETIVOS DOS PAPÉIS DE TRABALHO
- Auxiliar na execução de exames;
- Evidenciar o trabalho feito e as conclusões emitidas;
- Servir de suporte aos relatórios;
- Constituir um registro que possibilite consultas posteriores, a fim de se obter detalhes relacionados com a auditoria;
- Fornecer um meio de revisão por Supervisores;
- Determinar se o serviço foi feito de forma adequada e eficaz, bem como julgar sobre a solidez das conclusões emitidas;
- Considerar possíveis modificações nos procedimentos de auditoria adotados, bem como no programa de trabalho para o exame subsequente.
Disponível em: <https://portaldeauditoria.com.br/papeis-de-trabalho-de-auditoria/>
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Sobre a atividade de controle interno da Administração Pública, assinale a alternativa correta.
C) Os papéis de trabalho objetivam auxiliar os exames e a elaboração do relatório, devendo conter o registro do trabalho e as conclusões, de forma abrangente, objetiva, clara e limpa.
GAB. LETRA "C"
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NBC TA 230 (R1)
5. O objetivo do auditor é preparar documentação que forneça:(a) registro suficiente e apropriado do embasamento do relatório do auditor; e (b) evidências de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas e as exigências legais e regulamentares aplicáveis.
6. Para fins das normas de auditoria, os seguintes termos possuem os significados atribuídos abaixo: Documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor (usualmente também é utilizada a expressão “papéis de trabalho”).
Fonte: https://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/RES_1206.pdf
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Q995140
Os denominados papéis de trabalho constituem elementos de grande importância na realização de uma auditoria. De acordo com a NBC TI 01, os papéis de trabalho, constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas, são obtidos no curso da auditoria, têm por finalidade evidenciar os exames realizados e dar suporte a opiniões, críticas, sugestões e recomendações do auditor.
NBC TI 01
12.1.2. Papéis de Trabalho
12.1.2.1. A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional.
12.1.2.2. Os papéis de trabalho constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas obtidas no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações.
12.1.2.3. Os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhe suficientes para propiciarem a compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas.
12.1.2.4. Análises, demonstrações ou quaisquer outros documentos devem ter sua integridade verificada sempre que forem anexados aos papéis de trabalho.
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Fala pessoal! Tudo beleza? Questão que cobra o entendimento sobre procedimentos de auditoria, especialmente sobre papéis de trabalho.
Vale lembrar que os papéis de trabalho são a documentação de auditoria. Estes papéis registram os procedimentos realizados pelo auditor, a evidência obtida e as conclusões alcançadas. As informações registradas devem ser relevantes para a auditoria. A documentação de auditoria ajuda a equipe na condução da auditoria e no desenvolvimento do relatório. Facilita também o trabalho de supervisão e o controle de qualidade.
Esses papéis de trabalho pertencem ao auditor e partes ou excertos desses papéis podem ser postos a disposição do auditado.
Dito isso, vamos às alternativas:
a) Incorreta. De forma geral, é assim que acontece. Mas as próprias normas reconhecem que podem ser utilizados especialistas externos em alguns casos. Pelo próprio nome (especialista "externo"), essas pessoas que auxiliam o auditor do TC não são ocupantes de cargos públicos no Tribunal de Contas.
b) Incorreto. Os papéis de trabalho não ficam sigilos até o final da auditoria. O auditor pode compartilhar partes ou excertos desses papéis com o auditado, mesmo que a auditoria ainda não esteja concluída, desde que, claro, não haja prejuízo aos trabalhos envolvidos.
Além disso, o auditor pode descartar papéis de trabalho que tenham perdido relevância (ele pode descartar um papel de trabalho que expressava uma conclusão que não seja válida, por exemplo).
C) Correta. Perfeito. Os papéis de trabalho auxiliam os exames e a elaboração do relatório, pois registram os procedimentos realizados pelo auditor, a evidência obtida e as conclusões alcançadas. Se os papéis de trabalho estiverem objetivos e claros, fica "molezinha" escrever o relatório.
d) incorreta. Os papéis de trabalho devem documentar apenas informações relevantes para a auditoria. Não devem ser elaborados papéis de trabalho para informações que não sejam relevantes.
e) Incorreta. Os papéis de trabalho são de responsabilidade de toda a equipe de auditoria (e não apenas do auditor mais experiente, o coordenador). Além disso, em cada etapa do processo os papéis de trabalho possuem funções diferentes. No planejamento, por exemplo, os papéis de trabalho precisam registrar os riscos da auditoria, a natureza do objeto, a matriz de planejamento, etc. Já na execução deve se dar ênfase aos procedimentos utilizados para coletar as evidências e às conclusões que o auditor chegou.
Gabarito do professor: Letra C