➤ Aspecto teórico:
➥ Segundo o Regime de Competência, os efeitos das transações e outros eventos devem ser reconhecidos nos períodos a que se referem, independentemente do recebimento ou pagamento.
➥ De acordo com o Regime de Caixa, a confrontação das receitas com as despesas deve ser realizada considerando as entradas e as saídas de caixa no período.
➤ Resolução: Os fatos contábeis registrados no mês de dezembro de 2019 foram os seguintes:
→ Dia 05 – Recebimento de clientes, referente à venda realizada em novembro de 2019, de R$ 75.000.
Impacta positivamente o Regime de Caixa em R$ 75.000.
D: Caixa (AC) R$ 75.000
C: Clientes (AC) R$ 75.000
→ Dia 07 – Compra de mercadorias, sendo 50% à vista e o restante em 180 dias, valor total de R$ 45.000.
Impacta negativamente o Regime de Caixa em R$ 22.500.
D: Estoques (AC) R$ 45.000
C: Caixa (AC) R$ 22.500
C: Fornecedores (PC) R$ 22.500
→ Dia 18 – Reconhecimento das despesas com salários, energia, água, telefone, somando R$ 24.300, correspondentes ao mês de dezembro de 2019.
O fato gerador ocorreu em dezembro. Mas, sem o pagamento. Então, impacta negativamente somente o Regime de Competência em R$ 24.300.
D: Despesas gerais (DRE) R$ 24.300
C: Contas a pagar (PC) R$ 24.300
O resultado do caixa em 31 de dezembro de 2019 é:
(+) Recebimento de clientes R$ 75.000
(-) Compra de mercadorias R$ 22.500
(=) Resultado do Caixa R$ 52.500
Gabarito: Letra E.