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− Recebimento de R$ 120.000,00 de Duplicatas a Receber de Clientes. Operacional
− Recebimento de R$ 150.000,00 referentes à venda de ações em tesouraria. Financiamento
− Pagamento de R$ 200.000,00 para diversos fornecedores de produtos para revenda. Operacional
− Pagamento de R$ 80.000,00 referentes aos salários de seus funcionários. Operacional
− Recebimento de R$ 300.000,00 referentes à venda de uma máquina que era utilizada na produção. Investimentos
− Pagamento de R$ 250.000,00 referentes a um empréstimo (somente principal, não incluindo juros). Financiamento
− Pagamento de R$ 500.000,00 referentes à aquisição de participação societária na empresa Flores S.A., a qual passou a
ser uma coligada. Investimento
− Recebimento de R$ 120.000,00 referentes ao aumento de Capital Social. Financiamento
Recebimentos nos financiamentos = 150000 + 120000 = 270000
Pagamentos nos financiamentos = 250000
Caixa gerado = 270000 - 250000 = 20000
Recebimentos nos investimentos = 300000
Pagamentos nos investimentos = 500000
Caixa consumido = 300000 - 500000 = 200000
Gabarito letra A
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Vamos realizar a classificação dos fatos que provocaram variação no caixa da entidade de acordo com suas atividades.
Recebimento de Duplicatas R$ 120.000,00
(–) Pagamento para fornecedores (R$ 200.000,00)
(–) Pagamento de salários (R$ 80.000,00)
(=) Fluxo de Caixa das Atividades Operacionais (R$ 160.000,00)
Recebimento pela venda de imobilizado R$ 300.000,00
(–) Pagamento pela aquisição de participações societárias (R$ 500.000,00)
(=) Fluxo de Caixa das Atividades de Investimentos (R$ 200.000,00)
Recebimento pela venda de ações em tesouraria R$ 150.000,00
(+) Recebimento pelo aumento de Capital Social R$ 120.000,00
(–) Pagamento de empréstimo (R$ 250.000)
(=) Fluxo de Caixa das Atividades de Investimentos R$ 20.000,00
Com isso, correta alternativa A.
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Conhecimento de fluxo operacional, investimento e financiamento.
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GABARITO "A"
Fluxo de Caixa Investimentos (FCI)
300.000 - Venda de Máquina
(500.000) - Aquisição de Participação Societária
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(200.000) - Consumiu Caixa
Fluxo de Caixa Financiamentos (FCF)
150.000 - Venda de Ações em Tesouraria*
(250.000) - Pagamento de Empréstimo
120.000 - Aumento de Capital Social
---------------
20.000 - Gerou Caixa
*Acredito que esse seja o ponto que tenha gerado mais dúvida. O raciocínio é que a integralização de ações (cotas de capital social) é atividade de financiamento. Logo, a operação de venda de ações que estavam sob o próprio domínio da companhia também siga o mesmo princípio.
Para sanar a dúvida:
"Atividade de financiamento. Refere-se basicamente aos financiamentos obtidos pela sociedade de terceiros, ao ingresso de recursos dos sócios (aumento de capital) ou à devolução de recursos aos sócios (recompra de quotas ou ações) e a recursos relativos a reservas de Capital e também aos dividendos pagos aos sócios".
Fonte: Contabilidade Geral e Avançada. Eugênio Montoto. 4ª Ed.
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A
presente questão trata do tema demonstração dos fluxos de caixa.
Na
questão, a banca quer que apontemos o resultado apurado nos fluxos das
atividades de investimentos e de financiamento.
Devemos
lembrar que, no fluxo das atividades de investimentos, serão consideradas as
operações ocorridas no ativo da empresa, desde que não sejam classificadas na
atividade operacional; as que geraram ou consumiram caixa; e equivalentes-caixa da
empresa.
Na
atividade de financiamentos, indicaremos as operações que irão gerar ou
consumir caixa e seus equivalentes, cuja contrapartida encontra-se no passivo
ou no patrimônio líquido, desde que não sejam classificadas como atividade
operacional.
Vamos
indicar em cada operação, a qual fluxo pertence.
1 −
Recebimento de R$ 120.000,00 de Duplicatas a Receber de Clientes.
Geração
de caixa pela atividade operacional.
2 −
Recebimento de R$ 150.000,00 referentes à venda de ações em tesouraria.
Geração de caixa pela atividade de
financiamentos.
3 −
Pagamento de R$ 200.000,00 para diversos fornecedores de produtos para revenda.
Consumo
de caixa pela atividade operacional.
4 −
Pagamento de R$ 80.000,00 referentes aos salários de seus funcionários.
Consumo
de caixa pela atividade operacional.
5 −
Recebimento de R$ 300.000,00 referentes à venda de uma máquina que era
utilizada na produção.
Geração de caixa pela atividade de
investimentos.
6 −
Pagamento de R$ 250.000,00 referentes a um empréstimo (somente principal, não
incluindo juros).
Consumo de caixa pela atividade de
financiamentos.
7 −
Pagamento de R$ 500.000,00 referentes à aquisição de participação societária na
empresa Flores S.A., a qual passou a ser uma coligada.
Consumo de caixa pela atividade de
investimentos.
8 −
Recebimento de R$ 120.000,00 referentes ao aumento de Capital Social.
Geração de caixa pela atividade de
financiamentos.
As
classificações assinaladas em negrito são as que nos interessam.
Gabarito do Professor: Letra A.
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Fluxo de Caixa Investimento
Gerados:
Recebimento de R$ 300.000,00 - venda de uma máquina.
Consumidos:
Pagamento de R$ 500.000,00 - aquisição de participação societária
Resultado = 500 - 300 = 200,00 Consumido
Fluxo de Caixa Financiamento
Gerados:
Recebimento de R$ 150.000,00 - venda de ações em tesouraria.
Recebimento de R$ 120.000,00 - aumento de Capital Social.
Consumidos:
Pagamento de R$ 250.000,00 referentes a um empréstimo
Resultado = 150 + 120 - 250 = 20 Gerados
LETRA A
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método direto da Demosntracao de Fluxo de CAixa