-
O valor dos custos do empréstimos entra tbm na conta retificadora e deduz valor a ser recebido em caixa!
Então simplificando
D-CAIXA 9.500.000 (pois houve desconto de 50.000 como custos)
D- Juros a apropriar (retificadora do passivo) (50.000 + juros da transação)
C- Financiamentos a pagar
-
D-CAIXA 9.950.000 (pois houve desconto de 50.000 como custos)
D- Juros a apropriar (retificadora do passivo) (50.000 + juros da transação)
C- Financiamentos a pagar
Lucas, acho que vc incorreu num erro de digitação.
-
Vamos analisar a questão:
Conforme o CPC 08 (R1) - Custos de Transação e Prêmios na Emissão de Títulos e Valores Mobiliários, o registro do montante inicial dos recursos captados de terceiros, classificáveis no passivo
exigível, deve corresponder ao seu valor justo líquido dos custos de transação diretamente
atribuíveis à emissão do passivo financeiro.
O pronunciamento segue dizendo:
Os encargos financeiros incorridos na captação de recursos junto a terceiros devem ser
apropriados ao resultado em função da fluência do prazo, pelo custo amortizado usando o
método dos juros efetivos. Esse método considera a taxa interna de retorno (TIR) da operação
para a apropriação dos encargos financeiros durante a vigência da operação. A utilização do
custo amortizado faz com que os encargos financeiros reflitam o efetivo custo do instrumento
financeiro e não somente a taxa de juros contratual do instrumento, ou seja, incluem-se neles
os juros e os custos de transação da captação, bem como prêmios recebidos, ágios, deságios,
descontos, atualização monetária e outros. Assim, a taxa interna de retorno deve considerar
todos os fluxos de caixa, desde o valor líquido recebido pela concretização da transação até
todos os pagamentos feitos ou a serem efetuados até a liquidação da transação.
Os custos de transação incorridos na captação de recursos por meio da contratação de
instrumento de dívida (empréstimos, financiamentos ou títulos de dívida tais como
debêntures, notas comerciais ou outros valores mobiliários) devem ser contabilizados como
redução do valor justo inicialmente reconhecido do instrumento financeiro emitido, para
evidenciação do valor líquido recebido.
Dito isto, e considerando que a questão nos informa que houve um CUSTO INCORRIDO E PAGO de R$ 50.000,00 para obtenção do empréstimo, o montante inicial a ser registrado da dívida é
de R$ 9.950.000 (R$ 10.000.000 – R$ 50.000). Assim, em 30/11/2018, haverá um aumento no passivo no valor de R$ 9.950.000,00.
Gabarito do Professor: Letra C.
-
A taxa de juros compostos negociada foi 12%, mas, não é utilizada na resolução.
-
Complementando, a justificativa para a contabilização dos custos incorridos como redução do valor captado está no CPC 08:
13. Os custos de transação incorridos na captação de recursos por meio da contratação de instrumento de dívida (empréstimos, financiamentos ou títulos de dívida tais como debêntures, notas comerciais ou outros valores mobiliários) devem ser contabilizados como redução do valor justo inicialmente reconhecido do instrumento financeiro emitido, para evidenciação do valor líquido recebido.
-
INFORMAÇÕES:
Valor:10.000.000,00
% = 12%a.a.
n = 2 anos
Custo = 50.000,00
JUROS:
M = C(1+i)^n
M = 10.000.000(1+0,12)^2
M= 12.544.000,00
J = M-C
J = 2.544.000,00
Custo total: 2.544.000,00 + 50.000,00
2.594.000,00
CONTABILIZAÇÃO:
D - CAIXA (AC) ---------------------------------- 9.950.000,00
C - Empréstimo a pagar (PC)----------------- 12.544.000,00
D - Custos a transcorrer (RED P)-------------- 2.594.000,00
-
Critério de avaliação do passivo: valor uso na data do balanço desejado.
VP 30/11/2018: 10 000 000- 50 000= 9 950 000