Ao fazer a compra da mercadoria, o lançamento pelo inventário permanente será:
D- Estoque - 880
D - ICMS a recuperar - 120
C - Banco - 1000
Ao fazer a venda, o lançamento será (Macete : use o método REI - RECEITA/ESTOQUE/IMPOSTO):
D - Caixa - 820
D - CMV - 660 (pois só foi utilizado 75% do estoque)
D- ICMS sobre vendas - 180
C - ICMS a recoher - 180
C- Estoque 660 (pois só foi utilizado 75% do estoque)
C - Vendas - 820
C- Banco- 30
D - Despesa com frete - 30 (Coloquei frete separadamente, pois é despesa e despesa não entra no lucro bruto.
Agora, é subtrair, conforme a estrutura da DRE:
Receita Bruta de Vendas = 1000
(-)Deduções = 180
(=) Receita Líquida de Vendas - 820
(-)CMV = 660
(=) Lucro Bruto - 160 - letra C
Conforme a legislação societária.
Obs.: considerando que os eventos ocorreram a prazo.
Trata-se de uma empresa comercial. Portanto, pode recuperar ICMS.
➥ Aquisição de mercadorias para revenda de R$ 1.000, já incluso ICMS de 12%.
D: Estoques (AC) R$ 880
D: ICMS a recuperar (AC) R$ 120
C: Fornecedores (PC) R$ 1.000
A empresa manteve 25% dessas mercadorias em estoque, vendendo o restante ao preço total de R$ 1.000, já incluso o ICMS incidente no percentual de 18%. Por fim, a empresa pagou R$ 30 de frete na entrega da mercadoria vendida.
➥ Pela venda:
→ Reconhecimento de receita:
D: Clientes (AC) R$ 1.000
C: Receita com vendas (DRE) R$ 1.000
→ Reconhecimento de ICMS sobre vendas (18%):
D: ICMS sobre vendas (DRE) R$ 180
C: ICMS a recolher (PC) R$ 180
→ Reconhecimento de CMV (75%):
D: CMV (DRE) R$ 660
C: Estoques (AC) R$ 660
→ Reconhecimento de despesa com frete:
D: Despesas com frete (DRE) R$ 30
C: Contas a apagar (PC) R$ 30
➥ Levantamento da DRE:
(+) Receita com vendas R$ 1.000
(-) Deduções R$ 180
- ICMS sobre vendas (DRE) R$ 180
(=) Receita líquida R$ 820
(-) CMV R$ 660
(=) Lucro Bruto R$ 160
(-) Despesas com frete R$ 30
(=) Lucro antes do IR R$ 130
Por fim, o Lucro Bruto totalizou R$ 160.
Gabarito: Letra C.