Questão Q1396056

Em 31/12/2015, a Sociedade Empresária apurou e elaborou o seu Balanço Patrimonial conforme apresentado a seguir:

BALANÇO PATRIMONIAL DA SOCIEDADE EMPRESÁRIA EM 31/12/2015 – em mil

ATIVO R$ 448.000,00 PASSIVO R$ 448.000,00

CIRCULANTE CIRCULANTE

Bancos Conta Movimento R$ 35.000,00 Fornecedores R$ 85.000,00

Clientes R$ 78.000,00 Empréstimos Bancários R$ 127.000,00

Mercadorias para Revenda R$ 60.000,00 Salários a Pagar R$ 48.000,00

NÃO CIRCULANTE

INVESTIMENTOS

Propriedade p/ Investimento R$ 60.000,00

Participação em Controladas R$ 27.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO

IMOBILIZADO Capital Social R$ 150.000,00

Edificações em Uso R$ 135.000,00 Reservas de Lucros R$ 38.000,00

(-) Depreciação Acumulada (R$ 27.000,00)

BIOLÓGICOS

Recursos Florestais R$ 80.000,00

Durante o exercício social de 2016, foram registradas as seguintes operações em sua contabilidade:

1 – Aquisição de mercadorias para revenda no valor total de R$ 820.000,00, com incidência de ICMS de 18% incluído na NF;

2 – Venda de mercadorias no valor total de R$ 1.260.000,00, com incidência de ICMS de 12% incluído na NF ao Custo de 70% do estoque de mercadoria para Revenda;

3 – Incorreu em Despesas Comerciais e de Vendas no valor total de R$ 23.000,00;

4 – Incorreu em Despesas Administrativas e de Pessoal no valor total de R$ 48.000,00;

5 – Registrou Ganhos por Equivalência Patrimonial no valor total de R$ 8.000,00;

6 – Apurou resultado positivo de operações descontinuadas no valor de R$ 18.000,00 líquido dos tributos;

7 – Arcou com encargos financeiros no valor total de R$ 11.000,00;

8 – Realizou ganhos financeiros com recebimento de clientes no valor total de R$ 26.000,00;

9 – Apurou Imposto de Renda e CLL sobre o lucro no valor de R$ 82.000,00.

De acordo com as informações apresentadas anteriormente, o Resultado Líquido das Operações Continuadas divulgado na Demonstração do Resultado elaborada em 31/12/2016, segundo a NBC TG 26 (R5) – Apresentação das Demonstrações Contábeis, é de:

Alternativas

R$ 466.120,00

R$ 566.120,00

R$ 596.120,00

R$ 484.120,00

Comentários

GABARITO "D"
PROPOSTA DE GABARITO "A"

Pra resolver basta montar a DRE

1.260.000,00 - Receita Bruta
(151.200,00) - ICMS sobre Vendas
1.108.800,00 - Receita Líquida
512.680,00 - CMV*
596.120,00 - Lucro Bruto
(23.000,00) - Despesas comerciais e de vendas
(48.000,00) - Despesas administrativas e de pessoal
8.000,00 - GEP
533.120 - Resultado antes do Resultado Financeiro
(11.000,00) - Encargos Financeiros
26.000,00 - Ganhos Financeiros
548.120,00 - Resultado Antes do IR
(82.000,00) - IR
466.120,00 - Resultado das operações continuadas
18.000,00 - Resultado positivo das operações descontinuadas
484.120 - Resultado líquido

*O CMV é 70% do ESTOQUE DE MERCADORIAS PARA REVENDA. Logo será 672.400 (820.000 - 18%) + 60.000 (Saldo inicial do estoque) = 732.400 * 70% = 512.680,00
Trata-se dos componentes da DRE.
➤ Resumo:
Conforme consta no FIPECAFI, f. 532, 3ª edição 2018, a estrutura da DRE, segundo o CPC 26, é:
→ receitas;
→ custo dos produtos, das mercadorias ou dos serviços vendidos;
→ lucro bruto;
→ despesas com vendas, gerais, administrativas e outras despesas e receitas operacionais;
→ % dos resultados de empresas investidas reconhecida pelo método de equivalência patrimonial;
→ resultado antes das receitas e despesas financeiras;
→ despesas e receitas financeiras;
→ resultado antes dos tributos sobre o lucro;
→ despesa com tributos sobre o lucro;
→ resultado líquido das operações continuadas;
→ valor líquido dos:
i. resultado líquido após tributos das operações descontinuadas;
ii. resultado após os tributos decorrente da mensuração ao valor justo menos despesas de venda ou na baixa dos ativos ou do grupo de ativos à disposição para venda que constituem operacional descontinuada.
→ resultado líquido do período.
➤ Dados:
1: Aquisição de mercadorias: R$ 820.000, com incidência de ICMS de 18% incluído na NF;
2: Venda de mercadorias: R$ 1.260.000, com incidência de ICMS de 12% incluído na NF ao Custo de 70% do estoque;
3: Incorreu em Despesas Comerciais e de Vendas: R$ 23.000;
4: Incorreu em Despesas Administrativas e de Pessoal: R$ 48.000;
5: Registrou Ganhos por Equivalência Patrimonial: R$ 8.000;
6: Resultado positivo de operações descontinuadas: R$ 18.000;
7: Encargos financeiros: R$ 11.000;
8: Ganhos financeiros com recebimento de clientes: R$ 26.000;
9: IRCSLL: R$ 82.000;
➤ Resolução:
1ª. Passo: Levantamento do CMV:
(+) Estoque inicial: R$ 60.000
(+) Compra de mercadoria líquida de ICMS(R$ 820.0008*82%)):R$ 672.400
(-) Estoque final [30%*( R$ 60.000+R$ 672.400)] R$ 219.720
(=) CMV: R$ 512.680
2ª. Passo: Levantamento da Receita Líquida conforme a DRE:
(=) Venda de mercadorias: R$ 1.260.000
(-) Dedução (ICMS de 12%): R$ 151.200
(=) Receita Líquida: R$ 1.108.800
3ª. Passo: Levantamento da Resultado Financeiro conforme a DRE:
(+) Ganhos financeiros com recebimento de clientes: R$ 26.000
(-) Encargos financeiros: R$ 11.000
(=) Resultado Financeiro: R$ 15.000
4ª. Passo: Levantamento do Resultado Líquido das Operações Continuadas conforme a DRE:
(+) Receita Líquida: R$ 1.108.800
(-) CMV: R$ 512.680
(=) Lucro Bruto: R$ 596.120
(-) Despesas Comerciais e de Vendas: R$ 23.000
(-) Despesas Administrativas e de Pessoal: R$ 48.000
(+) Ganhos com Equivalência Patrimonial: R$ 8.000
(=) Lucro antes do resultado financeiro: R$ 533.120
(+) Resultado Financeiro: R$ 15.000
(=) Resultado antes do IRCSLL: R$ 548.120
(-) IRCSLL: R$ 82.000
(=) Resultado Líquido das Operações Continuadas: R$ 466.120
(+) Resultado Positivo de Operações Descontinuadas: R$ 18.000
(=) Lucro líquido: R$ 484.120
➤ Conclusão:
Por fim, o Resultado Líquido das Operações Continuadas é de R$ 466.120.
Gabarito: Letra A.
Banca Consulplan corrigiu quando da divulgação do gabarito oficial.

"Portanto, apresentando a questão todas as informações necessárias à resolução e resposta única correta, o gabarito foi alterado para R$ 466.120,00."
Calcular o CMV:
Compras de 820.000,00-18% = R$ 672.400,00 + 60.000,00 = R$ 732.400,00 x 70% = R$ 512.680,00

Vendas Brutas 1.260.000,00
(-) ICMS (151.200,00)
Vendas Líquidas 1.108.800,00
(-) CMV (512.680)
Lucro Bruto 596.120,00
(-) Despesas Comerciais e de Vendas (23.000,00)
(-) Despesas Administrativas e de Pessoal (48.000,00)
(-) Encargos Financeiros (11.000,00)
(+) Ganhos financeiros de clientes 26.000
(+) Ganhos por Equivalência Patrimonial 8.000
Resultado Operacional antes do IRPF/CSLL R$ 548.120,00
(-) Imposto de Renda e CLL sobre o lucro 82.000
Lucro líquido ( Resultado Líquido ) R$ 466.120,00
essa questão é complicada. não pelo conhecimento (precisa saber só dois tópicos fáceis: estoque/icms e montar DRE), mas porque é bem extensa. meu melhor tempo foi de exatos 10 minutos.
"Realizou ganhos financeiros de clientes"? Ué ele só recebeu oq já era receita em outro período, pelo menos é isso q entendo. Da mesma forma "Arcou com encargos financeiros" me soa como "pagou encargos financeiros" e não "incorreu em despesa financeira". Pelo texto me parece q estão reconhecendo duas vezes no resultado o mesmo evento

A questão pra mim deveria ser anulada
OS NUMEROS ESTÃO TODOS AMONTUADOS AI ERREI KK USEI O 127 000 COMO ESTOQUES

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