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Custo: Valor do equipamento + frete na compra + custo para colocar em funcionamento - imposto recuperável
custo = 1.400.000 + 1.400.000*1,5% + 200.000 - 1.400.000*12%
custo = 1.400.000 + 21.000 + 200.000 - 168.000
custo = 1.453.000 reais
valor residual = 7% do valor bruto com imposto = 1.400.000 * 7% = 98.000
valor depreciável = custo - valor residual = 1.453.000 - 98.000 = 1.355.000 reais
De julho ao fim de dezembro são 6 meses de depreciação, mas a vida útil do bem é de 8 anos:
Depreciação = (1.355.000/8 anos) * 0,5 ano (meio ano são seis meses)
Depreciação = 1.355.000/16 = 84.687,5 reais
Resposta: D
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Entendo que o correto seria retirar o ICMS do valor do frete também, mas a banca não o fez. De qualquer modo, não há informações suficientes: se fosse transporte intermunicipal, o imposto é o ICMS. Mas se fosse intramunicipal, seria o ISS.
Não vamos brigar com a banca. Alternativa D.
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Segundo o CPC 27 o custo de um item do ativo imobilizado compreende:
(a) seu preço de aquisição, acrescido de impostos de importação e impostos não recuperáveis sobre a compra, depois de deduzidos os descontos comerciais e abatimentos; (b) quaisquer custos diretamente atribuíveis para colocar o ativo no local e condição necessárias para o mesmo ser capaz de funcionar da forma pretendida pela administração;
(c) a estimativa inicial dos custos de desmontagem e remoção do item e de restauração do local (sítio) no qual este está localizado. Tais custos representam a obrigação em que a entidade incorre quando o item é adquirido ou como consequência de usá-lo durante determinado período para finalidades diferentes da produção de estoque durante esse período.
Exemplos de custos diretamente atribuíveis são:
(a) custos de benefícios aos empregados (tal como definidos no Pronunciamento Técnico CPC 33 – Benefícios a Empregados) decorrentes diretamente da construção ou aquisição de item do ativo imobilizado;
(b) custos de preparação do local;
(c) custos de frete e de manuseio (para recebimento e instalação);
(d) custos de instalação e montagem;
(e) custos com testes para verificar se o ativo está funcionando corretamente, após dedução das receitas líquidas provenientes da venda de qualquer item produzido enquanto se coloca o ativo nesse local e condição (tais como amostras produzidas quando se testa o equipamento); e
(f) honorários profissionais.
A partir disso vamos calcular o custo do item.
Preço de Compra R$ 1.400.000
( + ) Obra para colocar o item em funcionamento R$ 200.000
( + ) Frete R$ 21.000 → (1,5% x R$ 1.400.000)
( – ) ICMS a Recuperar (R$ 168.000) → (12% x R$ 400.000)
( = ) Custo de Aquisição R$ 1.453.000
Considerando que a vida útil é de 8 anos, que o valor residual é de R$ 98 mil (7% x R$ 1.400.000) e que o equipamento foi colocado em uso em 01/07/2019 vamos calcular a depreciação anual do item.
Depreciação Anual = (Custo – Valor Residual) / Vida Útil
Depreciação Anual = (R$ 1.453.000 – R$ 98.000) / 8 anos = R$ 169.375
Como o item foi colocado em uso apenas em 01/07/2019 conclui-se que a Depreciação Acumulada de 2019 será de R$ 84.687,50 (referente a seis meses, ou meio ano).
Com isso, correta a alternativa D.
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A questão pede que seja apontado
o valor da depreciação acumulada, em 31/12/2019.
Faremos a resolução em partes.
1ª Parte – Cálculo do custo de
aquisição:
O valor do custo de aquisição
compreende:
a) O
preço de aquisição, acrescido de impostos de importação e impostos não
recuperáveis sobre compra, depois de deduzidos os descontos comerciais e
abatimentos;
b) quaisquer
custos diretamente atribuíveis
para colocar o
ativo no local
e condições necessárias para
o mesmo ser
capaz de funcionar
da forma pretendida pela administração;
c) a
estimativa inicial dos custos de desmontagem e remoção do item e de restauração
do local (sítio) no qual este está localizado. Tais custos representam a
obrigação em que a entidade incorre quando
o item é
adquirido ou como consequência
de usá-lo durante determinado
período para finalidades
diferentes da produção de
estoque durante esse período.
Baseado nos dados da questão,
devemos somar o custo total da obra para colocar a máquina em funcionamento, os
fretes e deduzir o ICMS, por ser recuperável.
Vamos ao cálculo:
Preço do equipamento 1.400.000
(+) Custo para funcionamento 200.000
(+) Frete 21.000 (1,5% x
1.400.000)
(-) ICMS a recuperar (168.000) (12% x
1.400.000)
(=) Custo de aquisição 1.453.000
2ª Parte cálculo da depreciação:
Cálculo do valor residual =
1.400.000 x 7% = 98.000
Custo de aquisição 1.453.000
(-) valor residual (98.000)
(=) Valor depreciável 1.355.000
(÷) Vida útil ÷ 8
(=) Depreciação anual 169.375
A depreciação acumulada de 2019 será 84687,50 (169.375 ÷ 12 x 6)
Gabarito do Professor: Letra D.
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Baseado nos dados da questão, devemos somar o custo total da obra para colocar a máquina em funcionamento, os fretes e deduzir o ICMS, por ser recuperável.
Vamos ao cálculo:
Preço do equipamento 1.400.000
(+) Custo para funcionamento 200.000
(+) Frete 21.000 (1,5% x 1.400.000)
(-) ICMS a recuperar (168.000) (12% x 1.400.000)
(=) Custo de aquisição 1.453.000
2ª Parte cálculo da depreciação:
Cálculo do valor residual = 1.400.000 x 7% = 98.000
Custo de aquisição 1.453.000
(-) valor residual (98.000)
(=) Valor depreciável 1.355.000
(÷) Vida útil ÷ 8
(=) Depreciação anual 169.375
A depreciação acumulada de 2019 será 84687,50 (169.375 ÷ 12 x 6)
Gabarito do Professor: Letra D.
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Qual é a necessidade de fazer uma depreciação mensal com 3 casas decimais?
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cheguei na metade da conta e fui pra calculadora kkkk só Jesus na causa
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Eu consegui achar o resultado fazendo uma regra de 3 no final.
1.400.000+200.000+21.000-168.000 (12% de 1.400.000)
= 1.453.000-98.000 (7% de 1.400.000) /8 (anos de vida útil)
=169.375 ( depreciação de cada ano)
Sendo que ele pediu a depreciação acumulada até o final do exercício de 2019, e no começo falou, que a máquina começou seu exercício em Julho de 2019; então conta 6 meses restantes.
= 169.375-----12 (1 ano de depreciação)
........x ---------6 (valor em meses que ele quer encontrar)
multiplica cruzado: 12*X =169.375*6
12x = 1.016.250
x=1.016.250/12
x= 84.687,5
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Concordo com o comentário do Márcio feito em 03/12/2020 às 17:34. A banca omitiu informações de modo que um estudante com uma percepção mais apurada ficaria confuso, pois não tem informações suficientes para o calculo de maneira mais completa. Eles deveriam pelo menos citar que os impostos sobre o frete seriam desconsiderados.