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Gabarito C
Já que os papéis de trabalho do tipo corrente são os mais importantes elementos documentais do trabalho do Controle Interno.
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Gabarito: certo.
Enunciado: Os papéis de trabalho do tipo corrente, utilizados nas atividades de campo, são considerados os mais importantes elementos documentais do trabalho do servidor do sistema de controle interno do Poder Executivo federal.
Fundamentação: "8. A elaboração dos papéis de execução representa, assim, o mais importante momento de documentação dos trabalhos de controle. Os papéis de trabalho, do tipo corrente, utilizados nas atividades de campo são considerados os mais importantes elementos documentais do trabalho do servidor do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal" (Fonte: IN 01, DE 06 DE ABRIL DE 2001)
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Certo
Acresce: No processo de Auditoria, são utilizados os chamados papéis de trabalho, que podem ser de natureza corrente ou permanente. Os correntes são utilizados em apenas um exercício social, já os permanentes são utilizados em mais de um exercício social.
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Os registros dos Papéis de Trabalho, para cada serviço, compreendem duas seções principais:
- Arquivo Permanente, que contém informações úteis para um período de anos. Cada seção é parte necessária e integrante dos Papéis de Trabalho referentes a qualquer ano. Os arquivos Correntes são incompletos sem os Permanentes, visto que estes contêm trabalhos de auditoria e dados aplicáveis tanto ao ano corrente como a anos anteriores.
- Arquivo Corrente, para cada período coberto pela auditoria;
Arquivo Permanente
De modo geral, o arquivo permanente deve conter assuntos que forem de interesse para consulta sempre que se quiserem dados sobre o sistema, área ou unidade objeto da auditoria. Os papéis e anexos dessa natureza não devem ser incluídos nos arquivos Correntes, nem duplicados por material neste arquivo, mas devem ser conservados somente no Permanente. Referências cruzadas adequadas e o uso conveniente do arquivo Permanente tornarão tais duplicações desnecessárias.
Os anexos juntados ao arquivo Permanente constituem parte integrante dos Papéis de Trabalho para cada serviço e devem ser revistos e atualizados a cada exame. Material obsoleto ou substituído deve ser removido e arquivado a parte, numa pasta Permanente separada, para fins de registro.
Como cada serviço tem características próprias, o conteúdo do arquivo Permanente pode, naturalmente, variar. Assim, apresentamos a seguir, exemplos de materiais geralmente nele incluído:
- Pontos de “pré-auditoria” a liquidar;
- Pontos de “pré-auditoria” liquidados;
- Organograma da área;
- Atas de reunião da diretoria;
- Atas importantes de reunião dos dirigentes locais;
- Memorando de procedimentos;
- Modelos de impressos e registros importantes;
- Fluxograma;
- Manuais;
- Dentre outros
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Arquivos Correntes de Auditoria
Os arquivos correntes de Papéis de Trabalho contêm o programa de auditoria, o registro dos exames feitos e as conclusões resultantes do trabalho de auditoria. Juntamente com o arquivo Permanente, os Papéis de Trabalho Correntes devem constituir um registro claro e preciso do serviço executado. Com exceção de certos casos, não é prática usar modelos padronizados de Papéis de Trabalho, nem prescrever as informações que devem constar nos papéis.
Os Papéis de Trabalho devem ser delineados e elaborados de forma que apresentem detalhes importantes à atenção de quem os use ou examine. Uma auditoria envolve tantos detalhes, que itens importantes podem passar despercebidos como resultado da elaboração insatisfatória de Papéis de Trabalho.
Os papéis devem ser organizados de forma que facilitem o confronto de dados relacionados entre si. Para tanto, a estrutura em que são enquadrados é, em linhas gerais, a seguinte:
- Folhas Índices
São papéis que apenas listam as várias áreas alvo dos exames de auditoria e a referência do papel de trabalho onde podem ser encontradas as evidencia dos exames e dos levantamentos executados.
- Folhas Mestras de Trabalho
Usualmente há uma folha mestra separada para cada área importante dos exames. Essas folhas mestras resumem as áreas individuais de exames e dão informações gerais. Por exemplo, a folha mestra para exame na área de trabalho pode indicar apenas os saldos contábeis por natureza de contas (movimento, arrecadação, pagamentos, etc.).
- Folhas Subsidiárias
Usualmente, há uma ou mais folhas de detalhe em apoio de cada mestra, na qual é registrado o trabalho de auditoria e documentam as informações obtidas. Essas folhas contêm o registro da análise e testes efetuados, e devem trazer a opinião do auditor quanto ao resultado alcançado. Subfolhas de detalhes devem ser preparadas quando necessárias para testes dos dados que comprovam as transações ou para efetuar outros trabalhos de auditoria necessários.
- Organização
Para arquivamento dos Papéis de Trabalho Correntes é aconselhável que as pastas individuais sejam de pequeno volume, de modo a facilitar o manuseio. Por conseguinte, os papéis devem ser distribuídos em tantas pastas quanto forem necessárias, dependendo do vulto do trabalho. A seqüência dos papéis, não obstante o número das pastas individuais deve ser relativamente uniforme para todos os trabalhos.
Sugere-se a seguinte ordem lógica:
- Relação de pontos de auditoria identificados;
- Rascunho de Relatórios;
- Registro das horas aplicadas (Controle das Horas);
- Folhas de revisão do trabalho, com os pontos levantados a completar/ completados;
- Folhas Índices;
- Folhas Mestras;
- Folhas Subsidiárias.
- Considerações Gerais
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Os papéis de trabalho, tipo corrente, utilizado nas atividades de campo são considerados os mais importantes elementos documentais do trabalho do servidor do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal.