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Errado
12.2.3.2 – Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos:
a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis;
b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução; e
c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.
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(ERRADO)
Enzo, gestor de auditoria interna de empresa pública, acompanhou, pessoalmente, a execução de inventário ...
Procedimento ➜ observação
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Resolução: acompanhar os controles internos executados pela entidade é um teste de observância e o procedimento executado é a OBSERVAÇÂO.
Resposta: errado.
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Quando o auditor verifica pessoalmente inventários em bens móveis, ele aplica a técnica da inspeção física. Esta técnica existe para confirmar a existência de bens tangíveis e confirmar a características destes bens (estado de conservação, marca, etc.).
Assim, o procedimento utilizado foi o de inspeção física (e não a confirmação interna). Portanto, questão errada.
Vale lembrar que confirmação interna não existe. O que existe é a confirmação externa, que ocorre quando o auditor obtém uma informação e visa confirma-la com uma fonte externa.
Resposta: Errado
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O professor comentou que o procedimento realizado foi uma inspeção, e os colegas comentaram que se tratava de uma observação. Fiquei com dúvida. Alguém pode esclarecer?
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gab. ERRADO
A questão pede qual o procedimento.
Observância, assim como Substantivos são testes em que os procedimentos abrangem.
TCU RJ
47.2. Os procedimentos de auditoria podem abranger testes de observância e testes substantivos:
47.2.1. Os testes de observância visam determinar o grau de confiança dos controles internos estabelecidos pela Administração, verificando o seu adequado funcionamento;
47.2.2. Os testes substantivos têm o objetivo de comprovar a validade dos dados produzidos pelos sistemas contábil e/ou administrativos da entidade, tomando como referência os critérios aplicáveis ao objeto auditado.
DOS DEMAIS INSTRUMENTOS DE AUDITORIA GOVERNAMENTAL
127. A inspeção, o levantamento, o monitoramento e o acompanhamento observarão padrões e modelos específicos constantes dos Guias Gerais (GG), aplicando-se, naquilo que for cabível, os dispositivos neste MANUAL.
SEÇÃO A
INSPEÇÃO
128. Poderão ser realizadas inspeções sempre que for necessária a utilização de procedimento de fiscalização para a apuração, in loco, de situações específicas.
Acredito que Enzo realizou o proc. de INSPEÇÃO.
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Lizia Gurjao : se o auditor faz um exame físico de um ativo tangível, estamos diante do procedimento de
Inspeção. Caso o auditor acompanhe a contagem física de estoque (inventário) feita, por exemplo,
por um funcionário da entidade, estaremos diante da Observação!
Entao nesse caso foi uma observaçao pois o enunciado diz : ''acompanhou, pessoalmente, a execução de inventário,'' logo, se ele proprio realizasse o procedimento seria inspeçao. Como ele acompanhou o procedimento realizado por outrem , ele observou, portanto observaçao.
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Fala pessoal! Tudo bem? Professor Jetro Coutinho na área, para comentar esta questão sobre procedimentos de auditoria.
Esta questão diz que o auditor "acompanhou, pessoalmente, o procedimento de execução do inventário em bens móveis".
Dessa forma, estamos diante da observação direta, que visa justamente avaliar situações dinâmicas (como a prestação de serviços e execução de processos, por exemplo).
Assim, o procedimento utilizado foi o de observação direta (e não a confirmação interna). Portanto, questão errada.
Vale lembrar que confirmação interna ocorre quando o auditor obtém uma informação de uma fonte dentro da entidade auditada e visa confirmar esta informação com outra fonte, também de dentro da entidade auditada.
Gabarito do Professor: ERRADO.