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ID
5066701
Banca
VUNESP
Órgão
Câmara de Mogi Mirim - SP
Ano
2020
Provas
Disciplina
Contabilidade Geral
Assuntos

Calcule o imposto de renda, o adicional de imposto de renda, bem como a contribuição social de uma empresa que está enquadrada no regime na apuração pelo Lucro Real, e que apurou num determinado trimestre um lucro tributável ajustado hipotético de R$ 1.500.000,00. Baseado nessas informações, assinale a alternativa que contenha o valor, em Reais, do imposto de renda e do adicional do imposto de renda, bem como da contribuição social sobre o lucro líquido para o referido trimestre.

Alternativas
Comentários
  • Gab C

    O imposto do IR = 15%

    IR = 1.500,00*0.15

    IR = 225,00

    A taxa do CSLL = 9%

    CSLL = 1.500,00*0.09

    CSLL = 135,00

    O adicional de imposto de renda é 10% da diferença entre o valor do lucro e vinte vezes o prazo de contabilização.

    Temos que o prazo é trimestral, então observa-se algo próximo disso:

    Ad = [LL - (20*n) ] * 10%, em que n é o prazo de contabilização, em nosso caso n= 3, pois é trimestral

    Ad = [ 1500,00 - (20*3) ] *10%

    Ad = [1500,00 - 60,00] * 10%

    Ad = [ 1440,00] * 0.1

    Ad = 144,00

    Valor total = IR + CSLL + Ad

    Valor total = 225,00 + 135,00 + 144,00

    Valor total = 504,00

  • Questão sobre contabilização do Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) e CSLL com base na apuração do lucro real.

    Antes de tudo, precisamos lembrar que a CSLL tem características muito parecidas com o IRPJ, por força do art. 6º da Lei n.º 7.689/88. Por isso iremos calcular primeiro o IRPJ e depois o CSLL, aproveitando a mesma base de cálculo do lucro real - que é basicamente o lucro ajustado, pelas adições, exclusões ou compensações previstas em Regulamento.

    Dica! Em seu art. 261, o RIR trata das compensações que são aquelas de eventuais prejuízos fiscais apurados em períodos anteriores e de base de cálculo negativa da CSLL, com dois limitadores (30% do lucro real ou valor total do prejuízo). Como a questão já nos forneceu o valor do lucro tributável ajustado (R$ 1.500.000,00) nem precisamos nos preocupar com isso.

    Partindo desse lucro tributável ajustado, podemos apurar o IRPJ da seguinte maneira, conforme o RIR:

    (1) IRPJ trimestral = Lucro x alíquota (15%)

    (2) Adicional do IRPJ = Lucro – Parcela isenta (art. 624) = Base de cálculo adicional x 10%

    A parcela isenta é R$ 20.000,00 por mês, ou R$ 60.000,00 por trimestre. Se a apuração do lucro real da empresa for anual, então seria de R$ 240.000,00.

    O IRPJ total é (1) + (2).

    Feita a revisão do que precisamos saber, já podemos iniciar o cálculo do IRPJ.

    (1) IRPJ trimestral = Lucro real (1.500.000) x alíquota (15%) = 225.000

    (2) Adicional do IRPJ = Lucro real (1.500.000) – Parcela isenta (60.000) = Base de cálculo adicional (1.440.000) x 10% = 144.000

    O IRPJ total é (1) + (2) = 225.000 + 144.000 = R$ 369.000

    Pois bem, agora devemos calcular o valor do CSLL, utilizando a mesma base de cálculo que calculamos o IRPJ, só que aplicando a alíquota de 9%, conforme Lei n.º 7.689/88.

    CSSL trimensal = Lucro real (1.500.000) x alíquota (9%) = R$ 135.000

    Somando o IR, adicional do IR e CSLL, teremos:

    Soma = R$ 369.000 + R$ 135.000 = R$ 504.000


    Gabarito do Professor: Letra C.
  • Resposta: letra C

    A questão pede para calcular os tributos devidos com base no Lucro Real como regime de tributação. É importante destacar que diferentemente do Simples Nacional e do Lucro Presumido, que utilizam como referência de cálculo a Receita Bruta, o Lucro Real tem como referência um Lucro Ajustado* (que é dado pela questão) para o cálculo do IR e do CSLL.

    O IR é composto por:

    1) 15% do Lucro Ajustado: 1.500.000*15% = 225.000

    2) 10% sobre o que exceder 20.000 * qtd. de meses apurados:

    • Excedente: 1.500.000 - 20.000*3 = 1.440.000
    • Então: 1.440.000*10% = 144.000

    O CSLL é 9% sobre o Lucro Ajustado: 1.500.000*9% = 135.000

    Portanto, 225.000 + 144.000 + 135.000 = 504.000

    *Esse Lucro Ajustado é o Lucro Antes do IR e CSLL apurado na DRE + adições (despesas que foram descontadas e devem ser consideradas novamente) - reduções (receitas que foram consideradas e podem ser descontadas para não incidir os tributos).

    Fontes:

    • <https://youtu.be/s-_M-7lYx64>
    • <https://www.jornalcontabil.com.br/lucro-real-entenda-o-que-e-e-como-e-tributado/>
  • As empresas do Luco Presumido e Lucro Real farão o cálculo do adicional de IR de 10% sobre o valor exercente, caso a base de IRPJ ultrapasse R$ 240.000,00 anual, o limite trimestral é de R$ 60.000,00, onde calculamos R$ 20.000,00 mensal, quando o usuário opta por antecipar o imposto.

    https://ajuda.alterdata.com.br/fiscalbase/como-calcular-o-adicional-de-ir-87732761.html#:~:text=As%20empresas%20do%20Luco%20Presumido,opta%20por%20antecipar%20o%20imposto.