-
A alternativa C faz referência aos testes de observância descritos na NBC TI 01.
-
Gab. C
NBC TI 01
Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos:
a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis;
b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução; e
c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.
-
Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos: inspeção; observação; e investigação e confirmação.
Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informações da entidade. As informações que fundamentam os resultados são denominadas de “evidências”, que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e úteis, de modo a fornecerem base sólida para as conclusões e recomendações à administração da entidade. Dividindo-se em: testes de transações e saldos; e procedimentos de revisão analítica.
-
Apenas as normas de auditoria interna (NBC TI 01...) fazem associação entre tipos de testes (de controle ou testes substantivos) e tipos de procedimentos (observação, inspeção...), cabendo aos testes de controle esses tipos de procedimentos citados na alternativa C.
As normas de auditoria independente (NBC TA 330 e 500) não fazem essa associação. Aqui, os nomes corretos dos tipos de testes são: testes de observância e procedimentos substantivos (procedimento analítico substantivo e testes de detalhes).
Isso demonstra o porquê da alternativa C estar incorreta, visto que a questão solicita a resposta conforme a norma de auditoria interna.
-
os procedimentos de observação, investigação e investigação e confirmação são da categoria dos testes de OBSERVANCIA, nao dos substantivos