Trata-se do lançamento contábil em desconto de duplicatas.
⟶ Em 28/02, a empresa realizou a operação de desconto junto ao Banco; o valor nominal da duplicata era de R$ 2.000. O custo da operação foi de R$ 100, ou seja, naquela data, a instituição bancária depositou na conta corrente da empresa a quantia de R$ 1.900.
- Lançamento contábil no dia da operação:
D: Banco conta movimento (Ativo Circulante): R$ 1.900
D: (-) Juros a transcorrer (Passivo Circulante): R$ 100
C: Duplicatas descontadas (Passivo Circulante): R$ 2.000
⟶ O prazo para pagamento era de dois meses, ou seja, o vencimento da duplicata era o dia 30/04 do mesmo ano, data em que o cliente efetuou o pagamento, conforme aviso bancário.
- Lançamento contábil com apropriação de despesa financeira: o lançamento foi único, mas deve ser apropriado mensalmente:
D: Despesa Financeira (DRE): R$ 100
C: (-) Juros a transcorrer (Passivo Circulante): R$ 100
- Lançamento contábil na liquidação do empréstimo com o banco - o cliente paga e o banco encarrega de antecipar o recebimento. Sendo assim, a empresa faz o seguinte lançamento:
D: Duplicatas descontadas (Passivo Circulante): R$ 2.000
C: Clientes (Ativo Circulante): R$ 2.000
- Lançamento caso o cliente não tivesse pago. Logo, a empresa arca com o valor junto ao banco:
D: Duplicatas descontadas (Passivo Circulante): R$ 2.000
C: Banco conta movimento (Ativo Circulante): R$ 2.000
Obs.: Não é o caso em tela.
⇒ Resolução: Assinale a alternativa que apresenta o ERRO detectado pelo Auditor-Fiscal.
A. Em 28/02, foi debitada a conta BANCOS C/ MOVIMENTO pelo valor de R$ 1.900.
Certo. Conforme lançamento no dia 28/02.
B. Em 28/02, foi debitada uma conta redutora (retificadora) do passivo pelo valor de R$ 100.
Certo. Conforme lançamento no dia 28/02.
C. Em 30/04, foi creditada a conta CLIENTES, pelo valor de R$ 2.000.
Certo. Conforme lançamento no dia 30/04.
D. Em 30/04, foi debitada a conta DESPESAS FINANCEIRAS, pelo valor de R$ 100.
Errado. O lançamento deve ser mensal, pois o período foi de 2 meses. Logo, será inferior a R$ 100.
E. Em 30/04, foi debitada uma conta do passivo, pelo valor de R$ 2.000.
Certo. Conforme lançamento no dia 30/04.
Gabarito: Letra D.
GABARITO "D"
#Diretoaoponto: A forma mais fácil de entender é fazendo os lançamentos contábeis CORRETOS em 28/02 e 30/04. Vamos lá:
28/02 - Desconto da Duplicata
D - 1.900,00 - Banco
D - 100,00 - Despesas Financeiros (Resultado)
C - 2.000,00 - Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante)
30/04 - Pagamento das duplicatas pelo cliente
D - 2.000,00 - Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante)
C - 2.000,00 - Clientes (Ativo Circulante)
Assim, conseguimos apontar o ERRO somente na alternativa D, já que a despesa financeiro foi contabilizada em 28/02, na data do desconto da duplicata (Competência/Fato Gerador) e não no dia do pagamento da duplicata pelo cliente. As demais alternativas estão corretas e de acordo com os lançamentos.
As contabilizações são as seguintes
Em 28/02
D – Banco (AC) ______________________________________ 1.900
D – Encargos Financeiros a Transcorrer (PC - redutora) _______ 100
C – Duplicatas Descontadas (PC) _______________________ 2.000
Em 30/04
D - Duplicatas Descontadas (PC)
C - Duplicatas a Receber (AC) _______________________ 2.000
OBS 1: A conta redutora do passivo, pelos juros e encargos cobrados pelo banco, sujeita-se ao regime de competência, como se trata de 2 meses, parte será apropriada como Despesa Financeira no transcorrer do primeiro mês e parte no transcorrer do segundo mês, portanto não será debitado o total de uma vez só, quando o cliente pagar a duplicata (e mesmo que o cliente não pague a duplicata, essa despesa será apropriada do mesmo jeito); o lançamento modelo é o seguinte:
D – Despesa Financeira (Resultado)
C – Encargos Financeiros a Transcorrer (PC - redutora)
OBS 2: A conta "Duplicatas a Receber" genericamente pode ser chamada de "Clientes".
OBS 3: "Encargos Financeiros a Transcorrer" é nomenclatura abrangente, inclui tanto juros quanto custos da operação, ambos serão apropriados no resultado como "Despesa Financeira".