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Compra:
C: Caixa - R$150.000
D: Estoque - R$118.125 (150.000 - 18000 - 2475 - 11400)
D: ICMS - R$18.000 (150.000 * 12%)
D: PIS - R$2.475 (150.000 * 1,65%)
D: COFINS - R$11.400 (150.000 * 7,6%)
Venda:
D: Caixa - R$130.000
C: Estoque - R$70.875 (118.125 * 60%)
C: ICMS - R$15.600 (130.000 * 12%)
C: PIS - R$2.145 (130.000 * 1,65%)
C: COFINS - R$9.880 (130.000 * 7,6%)
Receita Bruta: 130.000
(-)ICMS
(-)PIS
(-)COFINS
Receita Líquida: 102.375
(-)CMV...................70.875
Resultado Bruto: R$31.500
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Compra de Mercadorias a R$150.000
ICMS (12%): R$18.000
PIS(1,65%): R$2.475,00
COFINS: (7,6%): R$11.400,00
Estoque= Mercadorias - ICMS- PIS- COFINS-
R$150.000,00 - 18.000 - 2.475,00 - 11.400,00 = R$118.125,00 (guarde esse valor, será usado ali abaixo)
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VENDA - R$130.000,00
ICMS (12%): R$15.600,00
PIS(1,65%): R$2.145,00
COFINS: (7,6%): R$9.880,00
Receita Liquida de vendas = PREÇO DE VENDA - ICMS - PIS - COFINS
R$130.000,00 - R$15.600,00 - R$2.145,00 - R$9.880,00 = R$102.375,00
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Do nosso estoque referente a R$118.125,00 (60% foi vendido)
Sendo nosso CMV = R$118.125,00 * 60% = R$ 70.875,00
Por fim
Receita Liquida : R$102.375,00
(-) CMV: R$ 70.875,00
(=) Receita Bruta: R$31.500,00
__________________GABARITO LETRA: C _______________
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Resolução da Questão.
https://youtu.be/_j5p0vB-BZ8
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Resolução da questão em vídeo:
https://www.youtube.com/watch?v=h_spcq0yhC4
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E aquela história de tirar ICMS da BC da PIS e COFINS??
Negócio e testar as alternativas...
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(+) Receita de Venda = 130.000
[ROB] Receita operacional Bruta = 130.000
Impostos sobre a Venda -> 130.000*21,25% = (27.625)
Impostos sobre a Compra -> 90.000*21,25% = 19.125 [Recuperável]
(-) Deduções de Impostos = (8.500)
[ROL] Resultado operacional Líquido = 121.500
(-) Custo da Mercadoria Vendida -> 150.000*60% = (90.000)
[LOB] Lucro Operacional Bruto = 31.500
Gabarito C
*O Examinador utilizou "Resultado Bruto", mas na DRE está como Lucro Operacional Bruto.
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O custo de aquisição dos estoques compreende o preço de compra, os impostos de importação e outros tributos (exceto os recuperáveis junto ao fisco), bem como os custos de transporte, seguro, manuseio e outros diretamente atribuíveis à aquisição de produtos acabados, materiais e serviços. Descontos comerciais, abatimentos e outros itens semelhantes devem ser deduzidos na determinação do custo de aquisição.
Sendo assim, inicialmente vamos calcular o custo do estoque adquirido.
Preço R$ 150.000
( – ) ICMS a Recuperar (R$ 18.000) → 12% x R$ 150 mil
( – ) PIS e Cofins a Recuperar (R$ 13.875) → 9,25% x R$ 150 mil
( = ) Custo R$ 118.125
Com isso podemos, enfim, calcular o resultado bruto.
Receita Bruta R$ 130.000
( – ) ICMS sobre Vendas (R$ 15.600) → 12% x R$ 130 mil
( – ) PIS e Cofins sobre Vendas (R$ 12.025) → 9,25% x R$ 130 mil
( = ) Receita Liquida R$ 102.375
( – ) CMV (R$ 70.875) → 60% x R$ 118.125
( = ) Lucro Bruto R$ 31.500
Perceba que na resolução da questão simplesmente ignorei o entendimento do Supremo Tribunal Federal, ou seja, de que o ICMS não deve ser incluído na base de cálculo do PIS/Cofins.
Com isso, correta a alternativa C.
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UFMT - Curso Preparatório para o Exame de Suficiência
Link: https://www.youtube.com/watch?v=WCjy0DEKCeg&t=10264s
Em: [ 3:13:18 ]