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Isso mesmo Maria !!!! Professores vamos comentar as questões, quase zero de comentários.
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No momento do desconto da duplicata os lançamentos serão:
D- BCM.................................................111.000
D- Encargos financeiros a transcorrer.....14.000
C- Duplicatas descontadas......................125.000
OBS: De acordo com as normas contábeis atualizadas os encargos financeiros totais serão contabilizados no passivo, em uma conta retificadora (encargos financeiros a transcorrer), de tal maneira que o valor líquido inicial no exigível seja o valor líquido recebido pela empresa. As despesas incorridas e diretamente relacionadas à captação de recurso fazem parte dos encargos financeiros, visto que elas não teriam surgido se a operação de captação não fosse realizada. Isso implica dizer que a taxa de juros inicialmente contratada não reflete o efetivo custo da operação financeira.
No final do mês de Outubro iremos reconhecer a despesa com juros e apropriar os encargos a transcorrer, obedecendo ao regime de competência:
D- Juros passivos................................4.483,16
C- Encargos financeiros a apropriar....4.483,16
Encargos financeiros a apropriar é a mesma conta encargos financeiros a transcorrer. Não sei porque mudaram o nome, mas tudo bem.
Observem que ao final do mês além do lançamento do desconto da duplicata teremos o reconhecimento da despesa com juros. De tal forma que no Balanço patrimonial minhas contas serão:
BCM.....................111.000 Duplicatas descontadas.............................125.000
(Encargos financeiros a transcorrer)........(9.516,84)
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115.483,16 *
- Com o reconhecimento da despesa e apropriação dos encargos a transcorrer mensalmente, ao final dos 90 dias terei apropriado todos os encargos e minha conta duplicatas descontadas estará retificada com o valor dos 14.000, apresentando um saldo de 111.000 que foi o que efetivamente recebi pelo desconto da duplicata.
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Resolução do Exercício:
Valor da Duplicata: R$ 125.000,00
Vencimento: 90 dias (3 meses)
Juros s/ Desconto de Duplicata: R$ 14.000,00
Valor Líquido do Crédito em C/C: R$ 111.000,00
Taxa de Juros: 4,04% a.m. (4,038882346%)
Pela Desconto da Duplicata Junto à Instituição Financeira (01/10/2020):
D – Bancos (Ativo) R$ 111.000,00
D – Encargos Financeiros a Transcorrer (Ativo) R$ 14.000,00
C – Duplicatas Descontas (Passivo) R$ 125.000,00
Pela Apropriação da Despesa com Juros (31/10/2020):
D – Juros Passivos (DRE)
C – Encargos Financeiros a Transcorrer (Ativo) R$ 4.483,16 (R$ 111.000,00 x taxa)
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No caso específico da questão, solicita-se o lançamento contábil quando da apropriação dos juros ao final de outubro de 2020. Para facilitar a visualização, vamos realizar inicialmente o lançamento do desconto e posteriormente aquele da apropriação dos juros:
D - Bancos - R$ 111.000,00
D - Encargos financeiros a transcorrer - R$ 14.000,00
C - Duplicatas descontadas - R$ 125.000,00
Ao final do mês de outubro, devemos realizar a apropriação dos juros, cuja taxa efetiva informada é de 4.04% ao mês. Sabendo disso, o lançamento será o seguinte:
D - Encargos financeiros - R$ 4.484,40
C - Encargos financeiros a transcorrer - R$ 4.484,40
Perceba que não há dentre as assertivas aquela que se encaixa como resposta da questão. Provavelmente a banca, quando do cálculo dos juros efetivos, considerou mais do que duas casas após a vírgula, alterando o resultado final.
De qualquer forma, na hora da prova, a única assertiva que poderia se encaixar como resposta é a letra "a", que foi considerada como gabarito pela banca.
Apesar disso, por falta de resposta correta, entendo que a questão deveria ter sido anulada pelos motivos acima expostos.
Gabarito da banca: LETRA A
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Justificativa da Banca após a interposição de recursos:
Recurso Improcedente. Ratifica-se a opção divulgada no gabarito preliminar.
A taxa de juros foi apresentada mensalmente, e o período em dias. Nesse caso é necessário calcular a taxa diária para correta apropriação, uma vez que 90 dias não correspondem necessariamente a 3 meses.
O mês de outubro possui 31 dias, portanto a taxa diária deve ser multiplicada por 31 para se encontrar o percentual equivalente do período.
Taxa diária = 0,130286% x 31 dias = 4,03888% x 111.000,00 = 4.483,1568
Dessa forma, o gabarito foi mantido.
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Vídeo com a resolução da questão:
https://www.youtube.com/watch?v=ZZIbzrqR2ps&list=PLaJG6aXpwsjgRrfFEVZKSVDn7d6l3LY3S&index=3
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Por que o juros são calculados sobre o valor liquido e não sobre o valor das duplicatas? eu entendo que a taxa descontada do bruto é simplesmente uma taxa do banco e não deveria ter sido levada em consideração no calculo do juros.
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Para chegar no na taxa correta na hp 12c o seguinte calculo:
125.000 enter 111.000 soyd = 12,61%
A posso isso será feito a descapitalização de 12,61% a.t para tres meses
12,61 i 3 FV 3 PV R/S = 4,03888230% a.m
111,000x4,03888230%= R$ 4.483,16 Juros Passivos
que resutado sera (A)