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GABARITO: E
Operações com Duplicatas Descontadas
No momento da captação...
Efeitos do fato contábil
- aumento do saldo da conta Bancos (+A);
- aumento do saldo da conta Encargos Financeiros a Transcorrer (a vencer) (-P); e
- aumento do saldo da conta Duplicatas Descontadas (+P)
D – Bancos (+A) 55.000
D – Encargos Financeiros a Transcorrer (-P) 5.000
C – Duplicatas Descontadas (+P) 60.000
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Assim são contabilizadas as duplicatas ou empréstimos:
D – Caixa(+Ativo) _________________________________55.000
D – Encargos a Transcorrer (+Retificadora de Passivo) ____5.000
C – Duplicatas Descontadas/Fornecedores (+Passivo)____60.000
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Breve teoria:
"As empresas que detém duplicatas a receber de seus clientes podem receber esses valores antecipadamente. Nessa operação, chamada de desconto de duplicata, a empresa não transfere o risco do sacado não honrar sua dívida (risco de crédito). Logo, o título continua registrado como ativo circulante ou não circulante da empresa, conforme previsto no item 29 da NBC TG 38 (R3).
Em essência, a empresa está tomando um empréstimo e oferecendo a duplicata como garantia. O valor recebido pelo adiantamento (empréstimo) deve ser contabilizado como passivo circulante ou não circulante, pelo valor líquido dos encargos cobrados pelo banco. Os encargos cobrados pelo banco devem ser reconhecidos como despesa financeira, na demonstração do resultado, pelo prazo do desconto da duplicata, utilizado a metodologia de taxa de juros efetiva."
Fonte: https://cfc.org.br/tecnica/perguntas-frequentes/duplicatas-descontadas/
(@Jéssica você é ótima!)
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Alguém consegue me dizer pq juros a apropriar e não despesas financeiras? :/
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Pollyana, trata-se de juros a apropriar, pois o valor será reconhecido no resultado, mês a mês, até a sua totalidade, que findará quando a entidade pagar o valor da duplicata ao banco.
Exemplo: Supondo, nessa questão, que a entidade irá pagar o valor da duplicata descontada em 5 meses. Logo:
5.0000/5 meses = 1.000 valor a ser apropriado mensalmente.
A contabilização mensal é:
C - Juros a apropriar 1.000
D - Despesa Financeira 1.000
Essa contabilização é mensal, até esgotar o valor.
Nessa questão, o prazo original é de 90 dias. Logo, o montante do juros a ser reconhecido mês a mês é de 2.500. Porém, observe que a questão pediu a contabilização INICIAL. Todo esse cálculo e explicação que lhe mostrei, acontece após a contabilização inicial. Para ser mais exato, depois que passar o primeiro mês.
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OBS: Encargos Financeiros a Transcorrer = juros PASSIVOS a apropriar/transcorrer (Retificadora de PASSIVO)
cuidado para não confundir com juros ATIVOS a apropriar, que é retificadora do ATIVO.
Como a questão não especificou, fiquei meio perdido pois estou mais acostumado ao termo "Encargos Financeiros a Transcorrer". Mas como qualquer operação similar a empréstimos, só poderia ser retificadora de PASSIVO.
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Gabarito: E
Para esta questão, fui pela lógica simples da matemática:
(Total - Juros = Disponibilidade)
60.000 - 5.000 = 55.000
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Sabendo que o juros é um juros ativo, vc já exclui a alternativa A< B e C.
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Vamos analisar a operação de desconto de duplicatas de R$ 60 mil, com cobrança de encargos financeiros de R$ 5 mil pela instituição financeira.
D – Bancos R$ 55.000 ( ↑ Ativo Circulante)
D – Encargos Financeiros a Transcorrer R$ 5.000 ( ↓ Passivo Circulante)
C – Duplicatas a Receber R$ 60.000 ( ↑ Passivo Circulante)
Perceba, portanto, que o valor dos encargos financeiros cobrados pelo banco não afeta o resultado no momento do desconto do título, mas é apropriado na conta Encargos Financeiros a Transcorrer, conta retificadora do Passivo Exigível.
Com isso, correta a alternativa E.
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no momento do desconto o que acontece é um fato permutativo, ou seja , no lancamento nao tem despesa financeira e sim encargos financeiros a vencer (ou apropriar) ( o que inclui juros e tbm os valores gastos com a transacao).
É importante tbm se atentar que no momento do desconto o lancamento nao incluira a conta de duplicatas a receber.
Momento do desconto das duplicatas
D - disponibilidades 55000
C- juros a apropriar (encargos a apropriar)( que é uma conta retificadora do passivo, mais especificamente , conta retificadora da conta duplicatas descontadas) 5000
C- Duplicatas descontadas ( que é uma conta do passivo)60 000
Gabarito E
A correcao da questao acaba aqui porem é bom saber como se faria caso pedisse na questao ao inves de fazer o lancamento no momento do desconto da duplicata, fazer o lancamento no momento do vencimento da duplicata.
Dai o lancamento poderia ser de 2 formas, dependendo de haver pagamento do cliente , ou de nao haver o pagamento.
Caso haja o pagamento da duplicata descontada , o lançameto no dia do vencimento da mesma sera:
D- duplicata descontada 60 000
C- duplicatas a receber 60000
Caso nao haja o pagamento da duplicata descontada na data do vencimento, o lancamento sera:
D - duplicata descontada 60000
C- bancos 60 000
Repare que é o valor cheio que é creditado de bancos, e nao o valor que a empresa recebeu quando descontou a duplicata, uma vez que a empresa ao descontar a duplicata antecipadamente fez uma operacao equivalente a um emprestimo e teve encargos financeiros nessa operacao.
Repare tbm que nesse caso, nos dois lancamentos no vencimento da duplicata, independetemente do pagamento, a conta duplicata descontada aparece debitada, isso porque essa conta tem vida util ate a data de vencimento da duplicata e é nesse momento que se encerra essa conta.
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Vamos analisar a operação de desconto de duplicatas de R$ 60 mil, com cobrança de encargos financeiros de R$ 5 mil pela instituição financeira.
D – Bancos R$ 55.000 ( ↑ Ativo Circulante)
D – Encargos Financeiros a Transcorrer R$ 5.000 ( ↓ Passivo Circulante)
C – Duplicatas a Receber R$ 60.000 ( ↑ Passivo Circulante)
Perceba, portanto, que o valor dos encargos financeiros cobrados pelo banco não afeta o resultado no momento do desconto do título, mas é apropriado na conta Encargos Financeiros a Transcorrer, conta retificadora do Passivo Exigível.
Com isso, correta a alternativa E.