Questão 532159

• Banca: FGV
• Órgão: SEFAZ-RJ
• Ano: 2011
• Provas: FGV - 2011 - SEFAZ-RJ - Auditor Fiscal da Receita Estadual - Prova 2
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Planejamento da Auditoria; Processo de Auditoria

Tendo em vista o que prevê o Conselho Federal de Contabilidade, assinale a alternativa correta.

• A. No que tange ao planejamento, é necessário que o auditor planeje a auditoria de modo que ela seja executada de maneira eficaz e dirija o esforço de auditoria às áreas com menor expectativa de distorção relevante, independentemente se causada por fraude ou a erro, com esforço correspondentemente maior dirigido a outras áreas. O plano de auditoria não precisa incluir a descrição da natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria planejados no nível de afirmação.
• B. O envolvimento do sócio do trabalho e de outros membros-chave da equipe de trabalho no planejamento da auditoria não deve resultar em incorporação de seus pontos de vista, podendo prejudicar a eficiência e independência do processo de planejamento.
• C. Em auditoria de entidade de pequeno porte, todo o processo pode ser conduzido por equipe pequena de auditoria. Muitas auditorias de entidades de pequeno porte envolvem o sócio do trabalho trabalhando com um membro da equipe de trabalho ou sozinho. Com uma equipe menor, a coordenação e a comunicação entre membros da equipe ficam facilitadas. A definição da estratégia global para a auditoria de entidade de pequeno porte precisa ser igualmente complexa.
• D. O CFC, quando trata da responsabilidade do auditor no contexto da auditoria de demonstrações, explicita que o auditor se preocupa com a fraude que causa distorção relevante. Dois tipos de distorções intencionais são pertinentes para o auditor: (1) distorções decorrentes de informações contábeis fraudulentas e (2) da apropriação indébita de ativos.
• E. O planejamento adequado ajuda a tornar suficientes o tempo e os recursos disponíveis para a condução da auditoria. A dificuldade, falta de tempo ou custo envolvido são, por si só, base válida para que o auditor omita um procedimento de auditoria para o qual não há alternativa ou que deva ser satisfeito com evidências de auditoria menos que persuasivas.

Gabarito: D

Comentários

• Na alternativa A, encontrei o erro quando a questão explicita que: "...com menor expectativa de distorção relevante..." e é justamente o contrário. Setores com maior distorção devem ter especial atenção do Auditor.
  Na alternativa B percebo que a opinião, experiência anterior devem ser levadas em conta durante a execução da auditoria.
  Na alternativa C, mesmo sendo uma empresa pequena, a auditoria pode ter escopo e objetivos amplos o que demandará uma equipe maior. O tamanho da equipe não está necessariamente ligado ao tamanho da empresa e sim a complexidade do trabalho.
  Na alternativa D, por eliminação seria a opção já que na alternativa E interpreto que a questão explicita que dependendo dos recursos e tempo disponíveis a opinião emitida pelo Auditor poderá ser embasada em evidências menos persuasivas. O que seria um absurdo.
• A alternativa C afirma que "o processo PODE ser conduzido por equipe pequena de auditoria". Não afirma  que entidades de pequeno porte DEVEM ter uma equipe pequena de auditoria. A alternativa não estabelece uma conexão obrigatória entre o tamanho da entidade e o tamanho da equipe de auditoria. Não encontrei o erro da alternativa C.
• O erro da alternativa C encontra-se na última frase : A definição da estratégia global para a auditoria de entidade de pequeno porte precisa ser igualmente complexa.
  A definição da estretégia global não precisa ser igualmente complexa. O que definirá a estratégia global é a complexidade do trabalho.
• De acordo com a NBC TA 240, ITEM 3:
  
  3. Embora a fraude constitua um conceito jurídico amplo, para efeitos das normas de auditoria, o auditor está preocupado com a fraude que causa distorção relevante nas demonstrações contábeis. Dois tipos de distorções intencionais são pertinentes para o auditor - distorções decorrentes de informações contábeis fraudulentas e da apropriação indébita de ativos. Apesar de o auditor poder suspeitar ou, em raros casos, identificar a ocorrência de fraude, ele não estabelece juridicamente se realmente ocorreu fraude (ver itens A1 a A6).
• e)     Resolução do CFC:
   
   "A dificuldade, falta de tempo ou custo envolvido não são, por si só, base válida para
  que o auditor omita um procedimento de auditoria para o qual não há alternativa ou
  que deva ser satisfeito com evidências de auditoria menos que persuasivas."
• Alternativa A - Errada. O auditor deve dirigir o esforço de auditoria para às áreas com maior (e não menor) expectativa de distorção.
  
  Alternativa B - Errada. O ponto de vista do sócio do trabalho e outros membros-chave devem ser incorporados no processo de planejamento, como afirma o item A4 da NBC TA 300:
  
  "A4. O envolvimento do sócio do trabalho e de outros membros-chave da equipe de trabalho no planejamento da auditoria incorpora a sua experiência e seus pontos de vista, otimizando assim a eficácia e a eficiência do processo de planejamento".
  
  Alternativa C - Errada. A definição da estratégia global para auditoria de pequeno porte não precisa ser igualmente complexa, como afirma o item A11 da NBC TA 300:
  
  "A definição da estratégia global para a auditoria de entidade de pequeno porte não precisa ser complexa ou um exercício demorado, variando de acordo com o tamanho da entidade, a complexidade da auditoria e o tamanho da equipe de trabalho".
  
  Alternativa D - Correta
  De acordo com o item 3 da NBC TA 240, temos que:
  
  "Embora a fraude constitua um conceito jurídico amplo, para efeitos das normas de auditoria, o auditor está preocupado com a fraude que causa distorção relevante nas demonstrações contábeis. Dois tipos de distorções intencionais são pertinentes para o auditor - distorções decorrentes de informações contábeis fraudulentas e da apropriação indébita de ativos".
  
  Alternativa E - Errada. A falta de tempo não é argumento válido para não realizar procedimento de auditoria para o qual não há outra alternativa (ou a evidência seja menos persuasiva) na obtenção de evidência. O auditor deve considerar o tempo apropriado para aplicar os procedimentos necessários ao definir a estratégia global.
  
  FONTE: EVP

• Letra A– Falso. No que tange ao planejamento, é necessário que o auditor planeje a auditoria de modo que ela seja executada de maneira eficaz e dirija o esforço de auditoria às áreas com MAIOR expectativa de distorção relevante, independentemente se causada por fraude ou a erro, com esforço correspondentemente maior dirigido a outras áreas. O plano de auditoria PRECISA incluir a descrição da natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria planejados no nível de afirmação.

  Letra B- Falso. O envolvimento do sócio do trabalho e de outros membros-chave da equipe de trabalho no planejamento da auditoria incorpora a sua experiência e seus pontos de vista, otimizando assim a eficácia e a eficiência do processo de planejamento.

  Letra C- Falso. Apenas a parte final que trata da estratégia de auditoria está incorreta. A definição da estratégia global para a auditoria de entidade de pequeno porte não precisa ser complexa ou um exercício demorado, variando de acordo com o tamanho da entidade, a complexidade da auditoria e o tamanho da equipe de trabalho. Por exemplo: um memorando breve elaborado na conclusão da auditoria anterior, baseado na revisão dos papéis de trabalho e destacando assuntos identificados na auditoria que acabou de ser concluída, atualizado no período corrente, com base em discussões com o proprietário ou administrador da entidade, podem servir como documentação da estratégia de auditoria para o trabalho de auditoria corrente, caso cubra os temas abordados na estratégia global, que são os abaixo indicados:

  NBC TA 300, 8

  Ao definir a estratégia global, o auditor deve:

  (a) identificar as características do trabalho para definir o seu alcance;

  (b) definir os objetivos do relatório do trabalho de forma a planejar a época da auditoria e a natureza das comunicações requeridas;

  (c) considerar os fatores que no julgamento profissional do auditor são significativos para orientar os esforços da equipe do trabalho;

  (d) considerar os resultados das atividades preliminares do trabalho de auditoria e, quando aplicável, se é relevante o conhecimento obtido em outros trabalhos realizados pelo sócio do trabalho para a entidade; e

  (e) determinar a natureza, a época e a extensão dos recursos necessários para realizar o trabalho.

  Letra D- Verdadeiro.

  Letra E- Falso. O correto seria: O planejamento adequado ajuda a tornar suficientes o tempo e os recursos disponíveis para a condução da auditoria. A dificuldade, falta de tempo ou custo envolvido são não são, por si só, base válida para que o auditor omita um procedimento de auditoria para o qual não há alternativa ou que deva ser satisfeito com evidências de auditoria menos que persuasivas.

  Resposta D