Questão sobre
a Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC).
A DFC
evidencia as alterações ocorridas, durante o exercício, no saldo de caixa e equivalentes de caixa,
segregando essas alterações em três fluxos (operações, financiamentos e
investimentos).
Dado sua
importância para essa demonstração contábil, é preciso definir o que significa
esses fluxos na DFC, que utiliza um conceito amplo de
“caixa". Segundo a doutrina, somam-se algumas contas:
- Caixa
(numerário em espécie).
- Bancos
(depósitos bancários disponíveis).
- Aplicações
financeiras de liquidez imediata (vencimento de curto prazo).
Essas aplicações financeiras de curto prazo também são chamadas equivalentes de caixa, por
expressa previsão do CPC 03, item 7:
“7. Os equivalentes de caixa são mantidos com a finalidade de atender a
compromissos de caixa de curto prazo e, não, para investimento ou outros
propósitos. Para que um investimento seja qualificado como equivalente de
caixa, ele precisa ter conversibilidade imediata em montante conhecido de caixa
e estar sujeito a um insignificante risco de mudança de valor. Portanto, um
investimento normalmente qualifica-se como equivalente de caixa somente quando
tem vencimento de curto prazo, por exemplo, três meses ou menos, a contar da
data da aquisição. Os investimentos em instrumentos patrimoniais (de patrimônio
líquido) não estão contemplados no conceito de equivalentes de caixa, a menos
que eles sejam, substancialmente, equivalentes de caixa, como, por exemplo, no
caso de ações preferenciais resgatáveis que tenham prazo definido de resgate e
cujo prazo atenda à definição de curto prazo."
Dica! Guarde
esse resumo das condições necessárias para qualificar
uma aplicação financeira como equivalente de caixa:
(1) vencimento
de curto prazo (ex.: até três meses).
(2) alta
liquidez.
(3)
insignificante risco de mudança de valor.
(4)
conversibilidade imediata em montante conhecido de caixa.
Feita toda a
revisão sobre o assunto, já podemos identificar a correção da
assertiva:
Para efeito da
demonstração dos fluxos de caixa, equivalentes de caixa são aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez, prontamente conversíveis em valor conhecido de
caixa e que estão sujeitas a insignificante
risco de mudança de valor.
Gabarito do
Professor: CERTO.