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GABARITO: LETRA C
DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA
FLUXO DE CAIXA DE ATIVIDADES OPERACIONAIS
INGRESSOS:
REMUNERAÇÃO DAS DISPONIBILIDADES: 50,00
IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA: 200,00
TRANSFERÊNCIAS CORRENTES RECEBIDAS: 250,00
TOTAL DE INGRESSOS: 500,00
DESEMBOLSOS:
JUROS E ENCARGOS DA DÍVIDA: 50,00
PESSOAL E DEMAIS DESPESAS: 260,00
TOTAL DE DESEMBOLSOS: 310,00
FLUXO DE CAIXA LÍQUIDO GERADO PELAS ATIVIDADES OPERAIOCNAIS É A DIFERENÇA ENTRE OS INGRESSOS E OS DESEMBOLSOS: 500,00 - 390,00 = 190,00.
A ALIENAÇÃO DE BENS E A CONCESSÃO DE EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS É FLUXO DE INVESTIMENTO;
AS OPERAÇÕES DE CRÉDITO E AMORTIZAÇÃO/REFINANCIAMENTO DA DÍVIDA É FLUXO DE FINANCIAMENTO;
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Gabarito C
Fluxo Positivo (entradas de caixa) 500,00
Remuneração das disponibilidades 50,00
Impostos, taxas e contribuições de melhoria 200,00
Transferências correntes recebidas 250,00
Fluxo Negativo (saídas de caixa) 310,00
Pessoal e demais despesas 260,00
Juros e Encargos da Dívida 50,00
Fluxo de Caixa Líquido = 500,00 – 310,00 = 190,00 (positivo)
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Trata-se da DFC Conforme o MCASP 8ª.
⇛ Resumo:
➤ FLUXO DE CAIXA OPERACIONAIS (FCO):
→ Ingressos: são receitas relativas às atividades operacionais líquidas e as transferências correntes recebidas.
Exemplos: Receita Tributária, Receita de Contribuições, Receita Patrimonial, Receita Agropecuária, Receita Industrial, Receita de Serviços, Remuneração das Disponibilidades, Outras Receitas Derivadas e Originárias, Transferências recebidas.
→ Desembolsos: são despesas relativas às atividades operacionais, demonstrando-se os desembolsos de pessoal, os juros e encargos sobre a dívida, as transferências concedidas etc..
Exemplos: Pessoal e demais despesas, Juros e encargos da dívida, Transferências concedidas, Outros desembolsos operacionais .
➤ FLUXO DE CAIXA DE INVESTIMENTO (FCI):
→ Ingressos: são receitas referentes à alienação de ativos não circulantes e de amortização de empréstimos e financiamentos concedidos.
Exemplos: Alienação de bens, Amortização de empréstimos e financiamentos concedidos, Outros ingressos de investimentos.
→ Desembolsos: são despesas referentes à aquisição de ativos não circulantes e as concessões de empréstimos e financiamentos.
Exemplos: Aquisição de ativo não circulante, Concessão de empréstimos e financiamentos, Outros desembolsos de investimentos.
➤ FLUXO DE CAIXA DE FINANCIAMENTO (FCF):
→ Ingressos: são obtenções de empréstimos, financiamentos e demais operações de crédito, inclusive o refinanciamento da dívida. Compreendem também a integralização do capital social de empresas dependentes.
Exemplos: Operações de crédito, Integralização do capital social de empresas dependentes, Outros ingressos de financiamento.
→ Desembolsos: são despesas com amortização e refinanciamento da dívida.
Exemplos: Amortização /Refinanciamento da dívida e Outros desembolsos de financiamentos.
⇛ Resolução: o fluxo de caixa líquido das atividades operacionais gerado pela entidade é:
➥ Levantamento do FCO:
(+) Transferências correntes recebidas: R$ 250
(+) Remuneração das disponibilidades: R$ 50
(+) Impostos, taxas e contribuições de melhoria: R$ 200
(-) Juros e encargos da dívida: R$ 50
(-) Pessoal e demais despesas: R$ 260
(=) FCO Gerado: R$ 190
➥ Levantamento do FCI:
(+) Alienação de bens: R$ 180
(-) Concessão de empréstimos e financiamentos: R$ 80
(=) FCI Gerado: R$ 100
➥ Levantamento do FCF:
(+) Operações crédito: R$ 190
(-) Amortização / Refinanciamento da dívida: R$ 30
(=) FCF Gerado: R$ 130
Gabarito: Letra C
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Essa questão versa sobre Demonstração dos Fluxos de Caixa - DFC.
Vejamos a definição de cada fluxo de atividades:
Atividades operacionais
são as atividades da entidade que não as de investimento
e de financiamento,
sendo que:
- as de investimento
referem-se
à aquisição e à venda de ativos de longo prazo e de outros investimentos não
incluídos em equivalentes de caixa; e
- as de financiamento
são
aquelas que resultam em mudanças no tamanho e na composição do capital próprio
e no endividamento da entidade.
Agora vamos identificar quais são as atividades operacionais e depois totalizar o fluxo de caixa líquido.
Juros e encargos da dívida 50,00 (desembolso de atividade operacional);
Alienação de bens 180,00 (ingresso de atividade de investimento);
Remuneração das disponibilidades 50,00 (ingresso de atividade operacional);
Impostos, taxas e contribuições de melhoria 200,00 (ingresso de atividade operacional);
Pessoal e demais despesas 260,00 (desembolso de atividade operacional);
Operações crédito 190,00 (ingresso de atividade de financiamento);
Transferências correntes recebidas 250,00 (ingresso de atividade operacional);
Concessão de empréstimos e financiamentos 80,00 (desembolso de atividade de investimento);
Amortização / Refinanciamento da dívida 30,00 (desembolso de atividade de financiamento).
Total de ingressos de fluxos de atividade operacional = 50,00 + 200,00 + 250,00 = 500,00
Total de desembolsos de fluxos de atividade operacional = 50,00 + 260,00 = 310,00
Fluxo de caixa líquido das atividades operacionais = 500,00 - 310,00 = 190,00, o que corresponde à alternativa C.
Gabarito do
Professor: Letra C.
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Essa questão versa sobre os diferentes fluxos de caixa da Demonstração dos Fluxos de Caixa. Esse demonstrativo apresenta as entradas e saídas e as classifica em fluxos operacional, de investimento e de financiamento. Lembrando que:
Atividades operacionais são as atividades da entidade que não as de investimento e de financiamento, sendo que:
as de investimento referem-se à aquisição e à venda de ativos de longo prazo e de outros investimentos não incluídos em equivalentes de caixa; e
as de financiamento são aquelas que resultam em mudanças no tamanho e na composição do capital próprio e no endividamento da entidade.
Agora vamos classificar os lançamentos nesses três fluxos:
juros e encargos da dívida: fluxo operacional - saída
alienação de bens: fluxo de investimento - entrada
remuneração das disponibilidades: fluxo operacional - entrada
impostos, taxas e contribuições de melhoria: fluxo operacional - entrada
pessoal e demais despesas: fluxo operacional - saída
operações de crédito: fluxo de financiamento - entrada
transferências correntes recebidas: fluxo operacional - entrada
concessão de empréstimos e financiamentos: fluxo de investimento - saída
amortização / refinanciamento da dívida: fluxo de financiamento - saída
Assim, o fluxo operacional fica da seguinte forma:
R$ 50,00 + R$ 200,00 + R$ 250,00 – R$ 50,00 – R$ 260,00 = R$ 190,00, o que corresponde à alternativa C).
GABARITO: LETRA C