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São os R$42k contratados de empréstimo - os R$25k pagos de dividendos.
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Vou por a explicação para facilitar o entendimento daqueles que estão começando, já que geralmente partimos do princípio que o fluxo de caixa será realizado a partir do método indireto, no qual se ajusta o lucro líquido. Então vou por outro método para "desburocratizar" isso.
Vamos usar o método direto: "(a) o método direto, segundo o qual as principais classes de recebimentos brutos e pagamentos brutos são divulgadas;
19. Pelo método direto, as informações sobre as principais classes de recebimentos brutos e de pagamentos brutos podem ser obtidas alternativamente: (a) dos registros contábeis da entidade(...)
Assim, basta classificar diretamente o registro contábil e determinar se tem ou não efeito no Fluxo de caixa.
Compra à vista de estoque: R$60.000 (Reduz o FCO)
• Venda de metade do estoque, para recebimento em janeiro (Regime de Competência e sem efeito no FCO) deX2: R$100.000
• Pagamento de dividendos sobre o lucro apurado em X0:R$25.000 (Reduz o FCF, em respeito ao que 34A. Este Pronunciamento encoraja fortemente as entidades a classificarem(...)e os dividendos e juros sobre o capital próprio pagos como fluxos de caixa das atividades de financiamento.
• Compra à vista de computadores para serem utilizados nonegócio da empresa: R$20.000 (Reduz o FCI)
• Contração de empréstimo bancário: R$42.000 (Aumente o FCF)
• Reconhecimento da depreciação dos computadores: R$4.000 (Sem efeito no F.C)
• Reconhecimento e pagamento de despesa de salários:R$36.000 (Reduz o FCO)
Assinale a alternativa correta em relação à Demonstração dosFluxos Caixa da empresa apurada em 31/12/X1.
FCO = (-)96.000
FCI = (-)20.000
FCF = (+) 42.000 de empréstimos (-)25.000 do pagamento de Dividendos = 17.000 gerados.
A IDECAN utilizou a regra encorajada pelo CPC 03.
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Trata-se do levantamento da DFC conforme o CPC 03.
Conforme o CPC 03 (DFC), a demonstração dos fluxos de caixa deve apresentar os fluxos de caixa durante o período classificados por atividades operacionais, de investimento e de financiamento.
⟶ 1. Atividade operacional (FCO): montante dos fluxos de caixa é o indicador-chave da extensão em que as operações da entidade têm gerado suficientes fluxos de caixa para: amortizar empréstimos, manter a capacidade operacional da entidade, pagar dividendos (ou juros sobre o capital próprio) e fazer novos investimentos sem recorrer a fontes externas de financiamento. São as principais atividades geradoras de receita da entidade.
⟶ 2. Atividade de investimento (FCI): referente à aquisição e à venda de ativos de longo prazo e de outros investimentos não incluídos nos equivalentes de caixa.
⟶ 3. Atividade de financiamento (FCF): resulta em mudanças no tamanho e na composição do capital próprio e no capital de terceiros da entidade.
➤ Resolução: Assinale a alternativa correta em relação à DFC da empresa apurada em 31/12/X1.
Obs.: a venda de metade do estoque, para recebimento em janeiro de X2: R$ 100.000, não afeta o caixa em X1.
Obs.: Reconhecimento da depreciação dos computadores de R$ 4.000 não afeta o caixa.
(-) Compra à vista de estoque: R$ 60.000
(-) Reconhecimento e pagamento de despesa de salários: R$ 36.000
(=) FCO consumido: (R$ 96.000)
(-) Compra à vista de computadores para serem utilizados no negócio da empresa: R$ 20.000
(=) FCI consumido: (R$ 20.000)
(+) Contração de empréstimo bancário: R$ 42.000
(-) Pagamento de dividendos sobre o lucro apurado em X0: R$ 25.000
(=) FCF gerado: R$ 17.000
Gabarito: Letra E.
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confusão é o pagamento de dividendos que hora consideram como operacional e hora como financiamento.