Trata-se do levantamento da DFC conforme o CPC 03.
Conforme o CPC 03 (DFC), a demonstração dos fluxos de caixa deve apresentar os fluxos de caixa durante o período classificados por atividades operacionais, de investimento e de financiamento.
⟶ 1. Atividade operacional (FCO): montante dos fluxos de caixa é o indicador-chave da extensão em que as operações da entidade têm gerado suficientes fluxos de caixa para: amortizar empréstimos, manter a capacidade operacional da entidade, pagar dividendos (ou juros sobre o capital próprio) e fazer novos investimentos sem recorrer a fontes externas de financiamento. São as principais atividades geradoras de receita da entidade.
⟶ 2. Atividade de investimento (FCI): referente à aquisição e à venda de ativos de longo prazo e de outros investimentos não incluídos nos equivalentes de caixa.
⟶ 3. Atividade de financiamento (FCF): resulta em mudanças no tamanho e na composição do capital próprio e no capital de terceiros da entidade.
➤ Resolução: Uma entidade comprou em X0 computadores para serem utilizados por seus colaboradores por R$ 100.000. Metade do valor foi pago em X0 e o restante em X1.
- Lançamento contábil em X0:
D: Imobilizado (ativo não circulante): R$ 100.000
C: Caixa (ativo circulante): R$ 50.000
C: Contas a pagar (passivo circulante): R$ 50.000
Por fim, o pagamento do passivo com computadores na DFC, no ano de X1, evidencia o consumo de FCF, uma vez que a entidade se desalavancou do financiamento realizado, ao alterar sua posição no capital de terceiro.
- Lançamento contábil em X1:
D: Contas a pagar (passivo circulante): R$ 50.000
C: Caixa (ativo circulante): R$ 50.000
Gabarito: Letra E.
Uma entidade comprou em X0 computadores para serem utilizados por seus colaboradores por R$ 100.000. Metade do valor foi pago em X0 e o restante em X1.
Vejamos o disposto no CPC 03:
- Atividades operacionais são as principais atividades geradoras de receita da entidade e outras atividades que não são de investimento e tampouco de financiamento.
- Atividades de investimento são as referentes à aquisição e à venda de ativos de longo prazo e de outros investimentos não incluídos nos equivalentes de caixa.
- Atividades de financiamento são aquelas que resultam em mudanças no tamanho e na composição do capital próprio e no capital de terceiros da entidade
Caso a compra tivesse sido feita à vista, o valor seria classificado integramente no fluxo de caixa de investimento. Entretanto, devemos classificar 50.000,00 como desembolso da atividade de investimento (x0) e 50.000,00 como desembolso da atividade de financiamento (x1), vejamos o disposto no CPC 03:
16 (...) Exemplos de fluxos de caixa advindos das atividades de investimento são:
(a) pagamentos em caixa para aquisição de ativo imobilizado, intangíveis e outros ativos de longo prazo. Esses pagamentos incluem aqueles relacionados aos custos de desenvolvimento ativados e aos ativos imobilizados de construção própria;