Trata-se da aplicação do CPC 03 (Demonstração do Fluxo de Caixa).
➤ O CPC 03 (DFC) fornece a definição de Caixa e equivalentes de caixa como se segue:
→ Caixa compreende numerário em espécie e depósitos bancários disponíveis.
→ Equivalentes de caixa são aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor.
Os saldos de contas bancárias, ainda que negativos, também compõem o valor de caixa e equivalente de caixa. Refere-se a saldos de conta bancária negativa (cheque especial), que devem ser incluídos como componentes de caixa ou equivalentes de caixa.
➤ Resolução: qual o tratamento a ser considerado quando uma entidade apresenta saldo bancário a descoberto, decorrente de empréstimos obtidos por meio de cheques especiais que devem ser pagos em curtíssimo prazo?
Tais saldos devem ser incluídos como componentes de caixa ou equivalentes de caixa.
Gabarito: Letra E.