Questão 669475

• Banca: FCC
• Órgão: TCE-SP
• Ano: 2012
• Provas: FCC - 2012 - TCE-SP - Agente de Fiscalização Financeira
• Disciplina: Auditoria Governamental
• Assuntos: Auditoria Interna Governamental; Sistema de Controle Interno - SCI

Em relação às diferenças entre a auditoria interna e externa das demonstrações contábeis, é correto afirmar:

• A. A auditoria externa é de competência exclusiva de contador registrado no Conselho Federal de Contabilidade, enquanto a auditoria interna pode ser realizada por um funcionário qualificado que receba treinamento adequado para tal fim.
• B. O grau de autonomia do auditor interno é maior que o do auditor externo independente, em virtude de se reportar diretamente à controladoria da entidade.
• C. O auditor externo executa as auditorias operacional e contábil e o auditor interno, apenas a contábil.
• D. O auditor externo é responsável pelo exame e avaliação do controle interno da entidade, cabendo ao auditor interno apenas implementar as modificações julgadas necessárias pelo auditor externo para o seu correto funcionamento.
• E. Regra geral, os relatórios do auditor interno são de uso exclusivo da administração da entidade, enquanto os elaborados pelo auditor independente são destinados também aos usuários externos da informação contábil.

Gabarito: E

Comentários

• a) NBC T- 12 – 12.1.1.2 – A auditoria interna é de competência exclusiva de Contador registrado em Conselho Regional de Contabilidade, nesta norma denominado auditor interno.
  
  b) A autonomia do auditor interno é uma preocupação do sistema de controle interno, uma vez que o departamento ao qual ele se reporta indica o nível de independencia.
  
  c) NBC T- 12 – 12.1.1.1 – A auditoria interna constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo examinar a integridade, adequação e eficácia dos controles internos e das informações físicas, contábeis, financeiras e operacionais da Entidade.
  
  d) Ver item c)
  
  e) NBC T- 12 – 12.3.1 – O relatório é o instrumento técnico pelo qual o auditor interno comunica os trabalhos realizados, suas conclusões, recomendações e as providências a serem tomadas pela administração.
  
  

     NBC T- 12 - 11.2.5.2 – O auditor deve efetuar o estudo e avaliação do sistema contábil e de controles internos da entidade, como base para determinar a natureza, oportunidade e extensão da aplicação dos procedimentos de auditoria, considerando:

     ...

      b) os sistemas de informação contábil, para efeitos tanto internos quanto externos;

• CUIDADO AMIGO  - essa regra não se aplica na auditoria governamental, tanto é que não é necessário ser contador para ser auditor do TCU ou dos TCEs.

• A – errada. O registro necessário é do Conselho A letra A está incorreta, pois o registro do contador ́ no Conselho Regional de Contabilidade, e não do Conselho Federal. Além disso, embora não exista um consenso entre os professores de auditoria, entre as bancas de concursos ou mesmo o que prevê

  o CFC e o que ocorre na prática, entendo que seja necessário o registro do auditor interno também. Há uma norma antiga que exige essa obrigatoriedade,

  a Resolução CFC 560/93, tratando as prerrogativas da profissão de contabilista, que define que a auditoria interna é atividade privativa de contador. Nos concursos, a FCC já demonstrou o entendimento que concorda com a exigência do registro. A FEPESE entendeu num determinado concurso que não seria necessário. Resumindo, o entendimento para a prova é de que o auditor interno deve ser contador com registro no CRC. Para exercer a profissão de auditor independente, o profissional precisa necessariamente ter o registro.

  
  

  B – errada. O grau de autonomia (independência) do auditor interno ́ menor do que a do auditor externo. Outro erro da alternativa: a auditoria interna deve estar ligada à alta administração da entidade, não à controladoria.

  
  

  C – errada, pois em regra é o contrário. O auditor interno executa as auditorias operacional e contábil e o auditor externo, apenas a contábil.

  
  

  D - errada. Ambos realizam a avaliação dos controles internos, embora com objetivos distintos (o auditor externo busca com isso definir o volume de procedimentos substantivos). Ocorre que o responsável por essa avaliação ́ o auditor interno. Outro erro da alternativa: quem implementa as recomendações

  feitas pelo auditor interno ́ a própria empresa.

  
  

  E – certa. Em regra, o auditor externo emite relatório para a alta administração e para terceiros interessados, enquanto o auditor interno emite relatório para a alta administração da empresa auditada.

  
  

  Gabarito: E

  Professor Claudenir Brito