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Creio que a questão foi mal formulada.
Aos números:
1-APURAÇÃO DO RESULTADO
RECEITA DE SERVIÇOS 20.000,00
Despesas com devedores duvidosos -1.000,00
Despesas de depreciação -5.000,00 (Apenas o saldo: valor do imóvel (-) valor residual (-) depreciação acumulada)
Despesas de salários -2.000,00
Despesas gerais -6.000,00
LUCRO LÍQUIDO DO PERÍODO 6.000,00
2-FLUXO PELO MÉTODO INDIRETO
LUCRO LÍQUIDO DO PERÍODO 6.000,00
Despesas com devedores duvidosos +1.000,00
Despesas de Depreciação +5.000,00
Aumento do saldo de clientes -18.000,00 (-20.000 da receita a prazo e +2.000 do recebimento)
Aumento do saldo de contas a pagar +1.000,00 (-5.000 das dívidas de salário e +6.000 das despesas gerais)
FLUXO GERADO -5.000,00
3-FLUXO PELO MÉTODO DIREITO (APENAS PARA CONFIRMAR O RESULTADO ANTERIOR)
SALDO INICIAL DE CAIXA 15.000,00
Recebimento de Clientes +2.000,00
Pagamento da dívida de salários -5.000,00
Pagamento das despesas de salários -2.000,00
SALDO FINAL 10.000,00
(FLUXO=>SALDO FINAL-SALDO INICIAL) -5.000,00
Dessa forma, entendo que o total de ajustes solicitado na questão seria de 11.000 negativo (ver item 2: +1.000+5.000-18.000+1.000) e não 5.000 negativo, como quer a banca.
Para se chegar à alternativa da banca, seria preciso somar o lucro líquido aos -11.000, o que não me parece correto. Ou será que a banca queria apenas o resultado do fluxo (-5.000)? Confuso. Alguém pensa diferente?
Bons estudos!
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Não interfere na questão, mas nos meus cálculos utilizei a depreciação de apenas um mês (R$ 950,00).
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Tranquilo ?!
Essa questão foi discutida lá no forum dos concurseiros, dá uma olhada aqui que tá bem detalhada :
http://208.100.50.250/forum/showthread.php?p=1373558
Abraços
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A questão quer saber o que afeta o fluxo de caixa no mês de janeiro. Pouco importa o lucro para resolver a questão, basta verificar os ajustes:
• recebimento do saldo com clientes.
Afeta o caixa: +2.000
• prestação de serviços a prazo no valor de R$ 20.000,00, sendo constituída provisão para perdas estimadas para créditos de liquidação duvidosa no valor de 5%.
Não afeta o caixa
• reconhecimento da Despesa de Depreciação do imóvel, a 12% ao ano, calculada pelo método linear, considerando valor residual de R$ 5.000,00.
Não afeta o caixa.
• pagamento da dívida de salários .
afeta o caixa: -5.000
• reconhecimento e pagamento de despesas de salários no valor de R$ 2.000,00.
afeta o caixa: -2.000
• reconhecimento de despesas gerais no valor de R$6.000,00 para pagamento no mês seguinte.
não afeta o caixa.
2.000-5.000-2.000=-5.000
Alterantiva D
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Prezados,
Ratiicando o comentário acima: por definição, na avaliação do FLUXO consideraremos a variação das DISPONIBILIDADES em determinado lapso temporal, logo, receita ou despesa não incorrida deverá ser excluída do cálculo, ou seja, devemos computar apenas aquilo que estiver realizado, porque só debitaremos as contas associadas (Cx, BCM e Equivalentes cx) sob esta condição.
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Vamos lá, de carona no comentário do colaborador CANDELLO:
(i) DRE: JAN/2010
REC. DE SERVIÇO + 20.000
DESP. C/ PDD - 1.000
DESP. DEPREC. - 950
(IMÓVEL 100.000 - RESIDUAL 5.000 => BC DEPR. = 95.000)
(BC DEPREC. 95. 000 X 1% a.m [12%aa / 12] = 950,00)
DESP. SALÁRIO - 2.000
DESP. GERAIS - 6.000
-> LL JAN/2010 = 10.050
(ii) FLUXO DE CAIXA PELO M. INDIRETO:
LL JAN/2010 + 10.050
DESP C/ PDD + 1.000
DESP. C/ DEPREC. + 950
AUMENTO CLIENTES - 20.000 (AJUSTE: POIS AUMENTA O AC NÃO DISPONÍVEL)
DIMINUIÇÃO CLIENTES + 2.000 (AJUSTE: RECEBIMENTO EM CAIXA [DISPONÍVEL])
BAIXA DO CONTAS A PG - 5000 (AJUSTE: PAGAMENTO PELA CAIXA [DISPONÍVEL])
ENTRADA NO CONTAS PG + 6.000 (AJUSTE: AUMENTO DE PC)
-> FLUXO CONSUMIDO NA ATIVIDADE OPERACIONAL = - 5.000
ENTÃO: LL DE JAN/2010 + 10.050
(-) AJUSTES EFETUADOS - 15.050
(=) FLUXO ATIVIDADE OP. - 5.000
RESPOSTA: NÃO HÁ ITEM NA QUESTÃO PARA O TOTAL DE AJUSTES = - 15.050.
FAZ-SE OPORTUNO QUE A BANCA REVISE ESSE QUESITO DA PROVA!!!
OBRIGADO, COLABORADORES!
VAMOS EM FRENTE, SEMPRE!
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Depreciação de 2010:
Vlr. depreciável: 95.000 x 12% = 11.40, porém só restam 5.000 a serem depreciados
Depreciação do ano: R$ 5.000
DRE
Receita de Serviços 20.000
(-) PDD (1.000)
(-) Depreciação (5.000)
(-) Salários (5.000)
(-) Desp. Gerais (6.000)
LLE R$ 6.000
FC Operacional (Indireto)
LLE 6.000
(+) Depreciação 5.000
Lucro Ajustado R$ 11.000
(-) Variação Clientes (18.000)
(-) Variação PDD (5.000)
(+) Variação Fornecedores 1.000
Caixa Consumido nas Atividades Operacionais (R$ 11.000)
Entendo que a questão, mal redigida, pede os acontecimentos que afetam o Caixa:
Recebimento de clientes 2.000 - Pagamento de salários 5.000 - Pagamento de salários 2.000 = (R$5.000)