Questão 695383

• Banca: FCC
• Órgão: Prefeitura de São Paulo - SP
• Ano: 2012
• Provas: FCC - 2012 - Prefeitura de São Paulo - SP - Auditor Fiscal do Município - Gestão Tributária - Prova 4
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Conceitos e Objetivos

A empresa exportatudo S.A. tem em suas operações instrumentos financeiros derivativos de hedge de moeda para cobertura de sua exposição cambial. Apesar de enquadrar-se na condição para contabilização pelo método de hedge accounting não o aplica. Dessa forma, deve o auditor externo

• A. avaliar o impacto e verificar se o procedimento afeta representativamente o resultado, ressalvando o relatório de auditoria.
• B. emitir relatório de auditoria, condicionando sua avaliação aos reflexos que o referido procedimento causaria às demonstrações contábeis.
• C. abster-se de emitir opinião em virtude da relevância que o procedimento causa nas demonstrações contábeis das empresas de forma geral.
• D. ressalvar e enfatizar, no relatório de auditoria, os efeitos que o referido procedimento causa às demonstrações financeiras auditadas.
• E. verificar se o procedimento está divulgado em nota explicativa e emitir relatório de auditoria sem ressalva, uma vez que esse procedimento é opcional.

Gabarito: E

Comentários

• Chama-se de hedge o contrato de proteção de operações financeiras contra o risco de grandes variações de preço/valor de determinados ativos/passivos.  Justamente por ser um contrato, é opcional para a empresa.
  Os riscos passíveis de hedge são: Ativos/passivos financeiros: risco de taxa de juros, risco de variação cambial, risco de crédito e risco de mercado; Ativo/passivo não financeiro: risco total e componente do risco de variação cambial. A contabilização das operações de hedge, conhecida como hedge accounting consiste na identificação do correto tratamento contábil a ser dado aos ganhos e perdas oriundos desse tipo de operação, sejam os do ativo a ser protegido ou os do instrumento de proteção.Embora existam divergências em pontos específicos das normas de cada país, a contabilização das operações de hedge sempre se dará de distintas maneiras, dependendo da finalidade a que a empresa se propõe.
  Assim, não cabe ao auditor avaiar se a contabilização do hedge foi feita de maneira correta, mas apenas se o procedimento foi divulgado em notas explicativas.

• Nao sabia o que eh hedge, pesquisei e achei esse exemplo que explica bem como funciona.

   

  "Uma empresa exportadora de petróleo deseja fixar o preço de venda do petróleo no valor atual do mercado, de US$ 100,00. Segundo as análises do financeiro da companhia, essa operação é interessante dado uma possível queda nos preços futuros do petróleo. Portanto, ela lança um contrato futuro de venda de petróleo no preço de US$ 100,00. O comprador do contrato terá a obrigação de pagar pelo petróleo no dia do vencimento o preço US$ 100,00, independente do preço do mercado nesse dia. 

  Do outro lado, uma empresa aérea deseja fixar o preço de compra do petróleo para o abastecimento de suas aeronaves acreditando em uma possível subida do preço do petróleo, além de assegurar maior rigidez nos seus custos operacionais.

  Desse modo, ela fecha o contrato futuro de compra de petróleo a US$ 100,00 no dia do vencimento com a empresa exportadora de petróleo. 

  Entretanto, no dia do vencimento o petróleo apresenta preço de US$ 90,00. Logo, a companhia exportadora (vendedora do contrato) foi beneficiada por vender o petróleo nesse dia a US$ 100,00 ao invés do preço atual do mercado de US$ 90,00. A companhia aérea (compradora do contrato) saiu perdendo porque poderia comprar o petróleo a US$ 90,00 (valor atual) ao invés dos US$ 100,00 fechados no contrato. Porém, mesmo que o contrato tenha sido favorável para a empresa exportadora, ele manteve os custos da empresa aérea fixos. 

   

  Como é impossível prever o futuro do preço de qualquer mercadoria, a opção do hedge poderá continuar sendo utilizada pela empresa aérea como forma de se proteger contra um aumento rápido de seus custos operacionais com o combustível de sua aeronaves."

   

  Fonte: http://hcinvestimentos.com/2012/06/25/hedge/

   

• Contabilidade de operação de hedge – CPC 14

  Para entidades que realizam operações com derivativos com o objetivo de hedge em relação a um risco específico determinado e documentado, há a possibilidade de aplicação da metodologia denominada contabilidade de operações de hedge (hedge accounting). Essa metodologia faz com que os impactos na variação do valor justo dos derivativos (ou outros instrumentos financeiros não derivativos) utilizados como instrumento de hedge sejam reconhecidos no resultado de acordo com o reconhecimento do item que é objeto de hedge. Essa metodologia, portanto, faz com que os impactos contábeis das operações de hedge sejam os mesmos que os impactos econômicos, em consonância com o regime de competência. O procedimento está correto, e, como política contábil, deverá ser divulgado em NEs.

  PONTO DOS CONCURSOS.