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O Ágio é segregado em duas formas:
- Goodwill (Expectativa de rentabilidade Futura)
- Mais Valia (Subavaliação de ativos e Superavaliação de Passivos)
Ok, então quanto que foi pago de ágio? 2.000 (10.000 - 8.000 da participação de 40% no PL da investida)
Nesta questão foi identificado que o ativo está subavaliado em 4.000,00.(1.200+2.800). E desta superavaliação, qual parte compete à investidora? 4.000 x 40% = 1.600,00. Portanto, este é o valor da mais valia.
E agora qual é o valor que compete ao ágio? A diferença de 2.000 - 1.600 = 400,00
Você pode estar se perguntando: O que é ágio?
Ágio por Goodwill são benefícios da entidade que não podem ser mensurados em base confiável, mas que se conhece sua existência. Exemplo disso é a marca Coca-Cola. Imagine que este valor do goodwill de 400,00 é o valor que você paga pela marca da Coca-Cola. Mas não para (verbo sem acento agudo mesmo! A partir de 2016 rsrs) por aí. Também existe a figura da carteira de clientes, a credibilidade do mercado e mais um bocado de coisas!
Ah! E ótimo detalhe: a Mais-Valia é amortizada, mas o goodwill não! Este deve sofrer teste de impairment anualmente.
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Marcelo, por gentileza, quando vc. diz: "Ok, então quanto que foi pago de ágio? 2.000 (10.000 - 8.000 da participação de 40% no PL da investida)" . Sei que Ágio/Goodwill = (Pago - Justo) e Mais.Valia (Justo - Patrimonial ou Contábil). No seu cálculo qual é o valor JUSTO das Cias WW e YY ? Valor JUSTO, ok ? Abs. e obrigado.
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Trata-se da aplicação do CPC 15 quanto à combinação de negócio.
A entidade deve contabilizar cada combinação de negócios pela aplicação do método de aquisição. Esse método exige:
→ identificação do adquirente;
→ determinação da data de aquisição;
→ reconhecimento e mensuração dos ativos identificáveis adquiridos, dos passivos assumidos e das participações societárias de não controladores na adquirida; e
→ reconhecimento e mensuração do ágio por rentabilidade futura (goodwill) ou do ganho proveniente de compra vantajosa.
O adquirente deve mensurar os ativos identificáveis adquiridos e os passivos assumidos pelos respectivos valores justos da data da aquisição.
⇨ Definições:
Goodwill é um ativo que representa benefícios econômicos futuros resultantes dos ativos adquiridos em combinação de negócios, os quais não são individualmente identificados e separadamente reconhecidos.
⇨ Reconhecimento e mensuração de ativo identificável adquirido, de passivo assumido e de participação de não controlador na adquirida.
→ Se a contraprestação transferida (valor pago) for maior que o valor justo dos ativos líquidos, há goodwill.
→ Se o valor justo dos ativos líquidos for maior que o valor contábil do PL, há mais-valia.
→ Se o valor justo dos ativos líquidos for maior que a contraprestação transferida (valor pago), há ganho de compra vantajosa.
⇨ Resolução com base no percentual de aquisição:
Em 14 de junho de 2011, a companhia “WW” adquiriu do 40% do PL da CIA “YY”, pagando por ela R$ 10.000.
(=) Valor Pago: R$ 10.000
Levantamento do PL a valor justo:
(+) PL a valor a contábil: R$ 20.000
(+) Imobilizado: R$ 2.800
(+) Intangível (patente): R$ 1.200
(=) PL a valor justo=R$ 24.000*40%=R$ 9.600
(=) PL a valor contábil=R$ 20.000*40%=R$ 8.000
⇨ Temos:
- Goodwill=R$ 10.000 - R$ 9.600=R$ 400
- Mais-valia=R$ 9.600 - R$ 8.000=R$ 1.600
⇨ Lançamentos: Qual foi valor deve ser evidenciada como GOODWILL?
D: Investimentos (AÑC) R$ 10.000
- Goodwill R$ 400
- Mais-valia R$ 1.600
- PL a valor contábil R$ 8.000
C: Caixa (AC) R$ 10.000
Gabarito: Letra A.
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Valor contábil da YY = 20.000
Valor Justo da YY = 24.000
XX comprou 40% por 10.000, como se nesse calculo a YY valesse 25.000
o Goodwilll é a diferença positiva entre o valor justo e o valor de compra. No caso de aquisição total seria 1000, mas como foi comprado 40% da empresa o goodwill é 400, ou seja 40% dos 1000.
Informação Plus: Como a empresa tem influencia significativa a avaliação do goodwill (ativo), no balanço patrinomial da XX, será avaliado pelo MEP, sendo ativo investimento no balanço individual, e intangível no balanço consolidado
GAB: A
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Valor contábil da YY = 20.000
Valor Justo da YY = 24.000*
40% de 24.000 = 9.600
10.000 - 9.600 = 400
- Nesta questão foi identificado que o ativo está subavaliado em 4.000,00.(1.200+2.800).
O ágio por expectativa de rentabilidade futura (goodwill) é a diferença entre preço pago na compra do investimento e o valor justo (valor de mercado) de seus ativos líquidos.
Goodwill = Valor pago - Valor Justo (regra, valor de mercado).