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Na operação de Desconto de Duplicatas deve-se realizar o lançamento da seguinte forma:
D - Bancos
D - Encargos da operação
C - Duplicatas Descontadas
Ou
Diversos
a Duplicatas Descontadas
Bancos
Encargos da operação
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A única dificuldade desta questão é saber se Duplicatas a receber deve ser contabilizado.
Essa operação, na verdade é equivalente a um empréstimo.
Se os clientes não pagarem ao banco ele cobra da empresa, por isso Duplicatas a receber não deve ser ainda baixada, apenas depois de recebido pelo banco (neste caso seria informado à empresa e ela baixaria o saldo) é que se deve baixar Duplicatas a receber.
* Se o cliente não quitar a dívida o banco cobra da empresa.
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Segundo explicações do Professor Gabriel Rabelo:
Com a aplicação das Normas Internacionais de Contabilidade ao cenário nacional, o critério que muito provavelmente vigerá no registro do desconto de duplicatas será o seguinte: D - Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante) D - Encargos Financeiros a Transcorrer (Retificadora do Passivo Circulante) C - Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante) Perceba-se: a conta duplicatas descontadas foi agora para o passivo exigível! A conta encargos financeiros a transcorrer ficará retificando a conta duplicatas descontadas. É como se fosse um empréstimo mesmo.
Conforme o período da competência, lançaremos os juros: D - Despesa de Juros (Resultado) C - Encargos Financeiros a Transcorrer (Passivo exigível)
Com o recebimento do cliente, o lançamento será: D - Duplicatas Descontadas (Passivo exigível) C - Duplicatas a Receber (Ativo circulante) Esse é o tratamento que tende a ser dado, todavia, as duas formas ainda podem continuar a serem usadas. Fiquemos atentos à tendência das bancas nos concursos.
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Pessoal, olhem o comentário abaixo do prof Thiago Ultra, do Estratégia Concursos (http://aromacontabil.com.br/wp-content/uploads/2012/09/ATRFB-2012-COMENTADA.pdf):
"Na operação de Desconto de Duplicatas com incidência de juros, ocorrem três situações:
1) o recebimento dos valores descontados, em conta bancária - pois o banco me deu o valor das duplicatas que ofereci a ele como "garantia" de que vou pagá-lo depois, e o valor foi depositado na minha conta do banco (Ativo - disponível). 2) o pagamento dos juros (despesa) - despesa é DÉBITO (conta de resultado) 3) o surgimento da obrigação (duplicatas descontadas) - Preciso registrar no Passivo como crédito, pois precisarei devolver o empréstimo que o banco me fez - duplicatas descontadas
Desta forma, o lançamento apropriado para registro destes três eventos é:
D – Bancos c/ Movimento xx D – Despesa de juros xx C – Duplicatas Descontas (Passivo) xxx"
Gabarito: Letra B.
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Tenho uma dúvida quanto a classificação do Juros no momento da operação de Desconto de Duplicata. Minha dúvida é:
- Os juros são a transcorrer, neste caso, só será despesa quanto houver a apropriação dos juros, correto?
Então quando eu classifico no ato da operação os juros a transcorrer será Creditado no passivo, e assim que for incorrido será classificado como despesa ?? É isto mesmo? Se alguém puder me ajudar nesta dúvida ficarei muita grata!
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Olá Adriana.
É isso mesmo, os juros a vencer (ou a transcorrer) é de natureza devedora e deve ser classificado no Passivo como conta retificadora de Duplicatas Descontadas e será apropriado a cada mês, nas contas de resultado. Espero tê-la ajudado.
Abraço.
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Exemplo:
D - Caixa/Banco 9.000
D - Encargos a Transcorrer (Retificadora Passivo) 1.000
C - Duplicatas Descontadas 10.000
A conselho a riscar a linha "a Doversos". A ESAF sempre coloca essa linha para confundir os candidatos, e sempre escrecer "D" e "C" nas alternativas quando representarem Débito e Crédito. Isso ajudará a enxergar melhor a questão.
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Comentário Extra:
Os comentários estão bem completos, mas faço uma lembrança importante: Os juros a transcorrer serão transferidos para o resultado como Despesa Financeira de acordo com o regime de competência. Então, atenção para as datas de vencimento dos juros! A banca pode misturar itens com repostas de regime de caixa e competência.
Bons estudos
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Lembrando que a ESAF (2016) considera os Encargos a Transcorrer no ATIVO ainda!! As outras bancas corretamente já classificam os Encargos a Transcorrer como retificadora da conta DUPLICATAS DESCONTADAS no PASSIVO. De qualquer forma, essa conta será inicialmente debitada e após será creditada e a contrapartida será uma despesa financeira conforme o regime de competência.
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ESSA QUESTÃO ERA PRA SER COMENTADA, QUESTÃO DIFÍCIL.
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O encargo a transcorrer é contabilizado na conta redutora do passivo quando envolve mais de um período, nessa questão os juros entram diretamente como despesa.
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Colegas,
Tenho uma dúvida. Após o desconto das duplicatas, o cliente pode pagar ou não, e seus lançamentos serão, respectivamente:
1. O cliente paga as duplicatas
D - Duplicatas descontadas (PC)...........50.000
C - Duplicatas a receber (AC)................50.000
Neste caso, será dado baixa na conta Duplicatas a receber.
2. O cliente NÃO paga as duplicatas
D - Duplicatas descontadas (PC)...........50.000
C - Caixa (AC)........................................50.000
E neste caso, em que o cliente não paga e o valor é creditado na conta caixa para pagamento do Banco, o que ocorre com o saldo da conta Duplicatas a receber???
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Manuela Vidal, nesse caso a própria empresa cobrará as duplicatas. Isso gera duas situações possíveis:
1 - Empresa recebe o valor, possivelmente com juros:
D: BCM
C: Duplicatas a receber
2 - Empresa considera o valor incobrável, e o desconta das duplicatas a receber em face da PECLD previamente constituída
D: PECLD (retificadora do ativo)
C: Duplicatas a receber
Espero ter te ajudado. Bons estudos!!
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Muito bom os comentários. Parabéns a todos que colaboraram!
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Excluindo questões de Desconto de Duplicatas: Dica do Professor Silvio Sande
---Quando falar em duplicatas descontadas nao existira "duplicatas a receber"no lançamento... ja daria para eliminar 3 alternativas (C,D,E).
---Quando falar que teve juros cobrado pelo desconto (que é obvio que terá..pois trata-se de uma operação financeira)...devera exisitir uma conta de "Juros Passivos" que é sempre uma despesa (D) e não uma receita (C). Aqui ja eliminaria mais 1 alternativas (Letra A)
Espero ter ajudado de alguma forma! Força, Foco e muita fé!
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Entendo que a conta "ENCARGOS DA OPERAÇÃO" está equivocada, pois deve-se seguir o regime de competência. Dessa forma, a conta deveria ser uma retificadora do PASSIVO (ENCARGOS A TRANSCORRER) e somente com o passar do período é que se deve reconhecer a despesa.
Lançamento do desconto:
D - BCM
D - ENCARGOS A TRANSCORRER (retificadora do PASSIVO)
C - DUPLICATAS DESCONTADAS
Com o passar do tempo, deve-se reconhecer a despesa (REGIME DE COMPETÊNCIA)
D - ENCARGOS DA OPERAÇÃO
C - ENCARGOS A TRANSCORRER.
De qualquer forma, a alternativa "b" é a melhor resposta.