De acordo com a NBC-T-12, que versa sobre AUDITORIA INTERNA, temos que:
12.1.2.2 – Os testes de observância visam a obtenção de uma razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários da Entidade.
12.1.2.3 – Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informações da Entidade.
De acordo com o Manual de Auditoria do TSE/SCI, sobre a classificação dos TESTES SUBSTANTIVOS, temos que:
Rastreamento é uma investigação minuciosa, com exame de documentos, setores, unidades organizacionais e procedimentos interligados, visando dar segurança à opinião do responsável pela execução do trabalho sobre o fato observado.
De acordo com a NBC-T-11 que versa sobre NORMAS DE AUDITORIA INDEPENDENTE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS, temos que:
11.2.6.5 – Na aplicação dos procedimentos de revisão analítica, o auditor deve considerar:
a) o objetivo dos procedimento se o grau de confiabilidade dos resultados alcançáveis;
b) a natureza da entidade e o conhecimento adquirido nas auditorias anteriores;
c) a disponibilidade de informações, sua relevância, confiabilidade e comparabilidade.
11.2.6.6 – Se o auditor,durante a revisão analítica, não obtiver informações objetivas suficientes para dirimir as questões suscitadas, deve efetuar verificações adicionais,aplicando novos procedimentos de auditoria,até alcançar conclusões satisfatórias.
I- Rastreamento: Investigação minuciosa, com exame de
documentos, setores, unidades, órgãos e procedimentos interligados.(certo)
II-Procedimentos
analíticos substantivos consiste na verificação do comportamento de valores significativos,
mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios,
com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas.
III- Teste de
controle (=testes de observância ou exames de aderência): procedimento de
auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles internos
na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de afirmações.
IV-Procedimentos analíticos substantivos (denominado procedimentos de revisão analítica
nas normas antigas), que consistem na verificação do comportamento de valores significativos,
mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios,
com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas