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ATIVIDADES OPERACIONAISsão basicamente derivados das
principais atividades geradoras de receita da entidade. Portanto, eles
geralmente resultam das transações e de outros eventos que entram na apuração
do lucro líquido ou prejuízo. Exemplos de fluxos de caixa que decorrem das
atividades operacionais são:
(a) recebimentos
de caixa pela venda de mercadorias e pela prestação de serviços;
(b) recebimentos
de caixa decorrentes de royalties, honorários, comissões e outras receitas;
(c) pagamentos de caixa a
fornecedores de mercadorias e serviços
(d) pagamentos
de caixa a empregados ou por conta de empregados;
(...)
ATIVIDADES DE
FINANCIAMENTO é
importante por ser útil para prever as exigências sobre futuros fluxos de caixa
pelos fornecedores de capital à entidade. Exemplos de fluxos de caixa
decorrentes das atividades de financiamento são:
(a) caixa
recebido pela emissão de ações ou outros instrumentos patrimoniais;
(b) pagamentos de caixa a
investidores para adquirir ou resgatar ações da entidade;
(c) caixa
recebido proveniente da emissão de debêntures, empréstimos, títulos e valores,
hipotecas e outros empréstimos de curto e longo prazos;
(d) amortização
de empréstimos e financiamentos, incluindo debêntures emitidas, hipotecas,
mútuos e outros empréstimos de curto e longo prazos; e
(e) pagamentos de caixa por
arrendatário, para redução do passivo relativo a arrendamento mercantil financeiro.
CPC 03 - DEMONSTRAÇÃO
DOS FLUXOS DE CAIXA
http://www.cpc.org.br/pdf/CPC_03n.pdf
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Se a aquisição dessa maquina fosse a vista, seria operação de Investimento
Outra coisa, a provisão de credito de liq duvidosa( ativo) é considerada na Atividade Operacional, entretanto, a despesa dessa provisão sera ajuste do lucro na Dfc método indireto
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ações de sua própria emissão: captação de recursos - financiamento
pagou fornecedores de matéria-prima: operacional
pagou três prestações de um arrendamento mercantil financeiro referentes à aquisição de uma máquina: financiamento para aquisição de imbilizado
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CPC 03
Os seguintes termos são usados neste Pronunciamento Técnico, com os significados abaixo especificados:
Caixa compreende numerário em espécie e depósitos bancários disponíveis.
Equivalentes de caixa são aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor.
Fluxos de caixa são as entradas e saídas de caixa e equivalentes de caixa.
Atividades operacionais são as principais atividades geradoras de receita da entidade e outras atividades que não são de investimento e tampouco de financiamento.
Atividades de investimento são as referentes à aquisição e à venda de ativos de longo prazo e de outros investimentos não incluídos nos equivalentes de caixa.
Atividades de financiamento são aquelas que resultam em mudanças no tamanho e na composição do capital próprio e no capital de terceiros da entidade.
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GAB: LETRA E
Complementando!
Fonte: Gilmar Possati - Estratégia
Segundo o CPC 03, a entidade deve apresentar seus fluxos de caixa advindos das atividades operacionais, de investimentos e de financiamento da forma que seja mais apropriada aos seus negócios
Atividades operacionais -> Principais atividades geradoras de receita da entidade
- (a) recebimentos de caixa pela venda de mercadorias e pela prestação de serviços;
- (b) recebimentos de caixa decorrentes de royalties, honorários, comissões e outras receitas;
- (c) pagamentos de caixa a fornecedores de mercadorias e serviços; --> GABARITO
- (d) pagamentos de caixa a empregados ou por conta de empregados;
- (e) recebimentos e pagamentos de caixa por seguradora de prêmios e sinistros, anuidades e outros benefícios da apólice;
- (f) pagamentos ou restituição de caixa de impostos sobre a renda
- (g) recebimentos e pagamentos de caixa de contratos mantidos para negociação imediata ou disponíveis para venda futura.
Atividades de investimento -> relacionam-se normalmente com o aumento (aquisição) e diminuição (venda) dos ativos de longo prazo (não circulantes).
- (a) pagamentos em caixa para aquisição de ativo imobilizado, intangíveis e outros ativos de longo prazo.
- (b) recebimentos de caixa resultantes da venda de ativo imobilizado, intangíveis e outros ativos de longo prazo
- (c) pagamentos em caixa para aquisição de instrumentos patrimoniais ou instrumentos de dívida de outras entidades e participações societárias em joint ventures
- (d) recebimentos de caixa provenientes da venda de instrumentos patrimoniais ou instrumentos de dívida de outras entidades e participações societárias em joint ventures
- (e) adiantamentos em caixa e empréstimos feitos a terceiros
- (f) recebimentos de caixa pela liquidação de adiantamentos ou amortização de empréstimos concedidos a terceiros
- (g) pagamentos em caixa por contratos futuros, a termo, de opção e swap
- (h) recebimentos de caixa por contratos futuros, a termo, de opção e swap
Atividades de financiamento -> relacionam-se com os empréstimos de credores e investidores à entidade.
- (a) caixa recebido pela emissão de ações ou outros instrumentos patrimoniais;
- (b) pagamentos em caixa a investidores para adquirir ou resgatar ações da entidade; --> GABARITO
- (c) caixa recebido pela emissão de debêntures, empréstimos, notas promissórias, outros títulos de dívida, hipotecas e outros empréstimos de curto e longo prazos;
- (d) amortização de empréstimos e financiamentos; e
- (e) pagamentos em caixa pelo arrendatário para redução do passivo relativo a arrendamento mercantil financeiro. --> GABARITO