NBC TA 505
A) ITEM 6. Confirmação externa é a evidência de auditoria obtida como resposta por escrito direta
para o auditor de um terceiro (a parte que confirma), em papel, no formato
eletrônico ou outro meio.
B) CORRETA. Tanto é que o nome desta técnica foi alterado para "Confirmações externas".
C) Como exposto na alternativa a, a resposta é diretamente ao auditor.
E) ITEM 8. No caso da administração se recusar a permitir que o auditor
envie solicitações de confirmação, o auditor deve [...] OU SEJA, a adm deve concordar, mas não significa que as confirmações terão alto nível de retorno. Não há como assegurar isto. Além disso, "A3. A
forma como uma solicitação de confirmação é planejada pode afetar diretamente a
taxa de resposta de confirmação..."
Este procedimento só tem validade para comprovação de autoria quando o gestor/dirigente, ligado ao assunto à comprovar, tem participação no processo, porém ficando a remessa e obtenção das respostas dos pedidos circularizados sob controle do Auditor. A primeira condição deve-se ao fato de o Auditor não ter poderes para assinar ou solicitar pedido de confirmação pelo órgão/entidade. A segunda é para evitar-se que haja influência ou modificação, por parte do auditado, dos dados ou respostas dos itens objeto do processo da circularização.
Os dois tipos de pedidos de confirmações de dados, usados pela auditoria são: positivo e negativo.
O primeiro é utilizado quando há necessidade de resposta da pessoa de quem se quer obter uma confirmação formal.
Este pedido pode ser usado de duas formas:
O pedido de confirmação negativo é utilizado quando a resposta for necessária em caso de discordância da pessoa de quem se quer obter a confirmação, ou seja, na falta de confirmação, o auditor entende que a pessoa concorda com os valores colocados no pedido de confirmação. Este tipo de pedido é geralmente usado como complemento do pedido de confirmação positivo e deve ser expedido como carta registrada para assegurar que a pessoa de quem se quer obter a confirmação, efetivamente recebeu tal pedido.