Questão 100465

• Banca: FCC
• Órgão: SEFAZ-PB
• Ano: 2006
• Provas: FCC - 2006 - SEFAZ-PB - Auditor Fiscal de Tributos Estaduais - Prova 2
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

A empresa Ordem S.A. estabelece, em seus controles internos de tesouraria, que todos os pagamentos deverão ser efetuados mediante a emissão de cheques, assinados por um diretor e um gerente de tesouraria. O auditor, ao entrar na sala do gerente de tesouraria, percebe que dois talões de cheques, sem preenchimento dos valores, já estão assinados pelo diretor financeiro para serem utilizados pelo tesoureiro. É correto afirmar que

• A. a empresa não possui controles internos para os processos de tesouraria.
• B. os controles internos de tesouraria são eficazes para qualquer tipo de desvio financeiro.
• C. o tesoureiro é uma pessoa de confiança, não sendo necessário à segregação de funções.
• D. não há conformidade entre os controles internos definidos e sua ocorrência no processo.
• E. o diretor financeiro delega a responsabilidade ao tesoureiro pelos pagamentos, garantindo o controle.

Gabarito: D

Comentários

• Objetivamente...
  
  a) a empresa não possui controles internos para os processos de tesouraria. Ela até possui, mas não são eficazes.
  b) os controles internos de tesouraria são eficazes para qualquer tipo de desvio financeiro. Não, eles não são eficazes porque não respeitam a segregação de funções.
  c) o tesoureiro é uma pessoa de confiança, não sendo necessário à segregação de funções. O procedimento de segregação de funções é mais objetivo, excluindo características pessoais subjetivas.
  d) não há conformidade entre os controles internos definidos e sua ocorrência no processo. Descreve corretamente o que está acontecendo.
  e) o diretor financeiro delega a responsabilidade ao tesoureiro pelos pagamentos, garantindo o controle. Pelo que já vimos, isso está errado.
  
  
  Abs.

• Nota-se que há uma atividade de controle implemengtada para a atividade, entretanto essa atividade é burlada ou falha ou não é posta em execução pelos responsáveis. Isso implica em uma não conformidade.