Questões de Componentes, ambiente, propósitos e abrangência

Questão 10066

• Banca: ESAF
• Órgão: CGU
• Ano: 2006
• Provas: ESAF - 2006 - CGU - Analista de Finanças e Controle - Área - Auditoria e Fiscalização - Prova 3
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Como conjunto de regras, diretrizes e sistemas, os princípios de Controle Interno Administrativo visam ao atingimento, entre outros, dos seguintes objetivos específicos, exceto:

• A. Segregação de funções.
• B. Delegação de poderes.
• C. Controle sobre as transações.
• D. Política salarial diferenciada para os auditores.
• E. Aderência a diretrizes e normas legais.

Gabarito: D

Comentários

• 3. Constituem-se no conjunto de regras, diretrizes e sistemas que visam ao atingimento de objetivos específicos, tais como:I. Relação custo/benefício – II. Qualificação adequada, treinamento e rodízio de funcionários - III. Delegação de poderes e definição de responsabilidades - IV. Segregação de funções - V. Instruções devidamente formalizadas - VI. Controles sobre as transações - VII. Aderência a diretrizes e normas legais –

Questão 73573

• Banca: FGV
• Órgão: SEFAZ-RJ
• Ano: 2009
• Provas: FGV - 2009 - SEFAZ-RJ - Fiscal de Rendas - Prova 2
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

A respeito do sistema contábil e de controles internos assinale a afirmativa incorreta.

• A. O sistema contábil e de controles internos compreende, entre outros, o plano de organização e o conjunto integrado de método e procedimentos adotados pela entidade na proteção de seu patrimônio.
• B. O sistema contábil e de controles internos é de responsabilidade da administração da entidade; porém, o auditor deve efetuar sugestões objetivas para seu aprimoramento.
• C. A avaliação do sistema contábil e de controles internos deve considerar o ambiente de controle existente na entidade e os procedimentos de controle adotados pela administração da entidade.
• D. O auditor deve efetuar o estudo e a avaliação do sistema contábil e de controles internos como base para determinar a natureza, oportunidade e extensão da aplicação dos procedimentos de auditoria, sem o grau de descentralização de decisão adotado pela administração da entidade.
• E. A avaliação do ambiente de controle deve considerar a definição de funções de toda a administração, o processo decisório adotado, a estrutura organizacional, os métodos de delegação de autoridade e responsabilidade, as políticas de pessoal e segregação de funções e o sistema de controle da administração, incluindo as atribuições da auditoria interna, se existente.

Gabarito: D

Comentários

• GABARITO COMENTADO PELA FGV:
    Busca o conhecimento do ESTUDO E AVALIAÇÃO DO SISTEMA CONTÁBIL E DE CONTROLES INTERNOS estabelecidos na Resolução CFC 953/03 item 11.2.5.  A opção não contida na Resolução CFC n.º 953/03, tópico 11.2.5 é a contida na letra D  11.2.5 – ESTUDO E AVALIAÇÃO DO SISTEMA CONTÁBIL E DE CONTROLES INTERNOS  11.2.5.1 – O sistema contábil e de controles internos compreende o plano de organização e o conjunto integrado de método e procedimentos adotados pela entidade na proteção do seu patrimônio, promoção da confiabilidade e tempestividade dos seus registros e demonstrações contábeis, e da sua eficácia operacional.  11.2.5.2 – O auditor deve efetuar o estudo e a avaliação do sistema contábil e de controles internos da entidade, como base para determinar a natureza, oportunidade e extensão da aplicação dos procedimentos de auditoria, considerando:  a) o tamanho e complexidade das atividades da entidade;  b) os sistemas de informação contábil, para efeitos tanto internos quanto externos;  c) as áreas de risco de auditoria;  d) a natureza da documentação, em face dos sistemas de informatização adotados pela entidade;  e) o grau de descentralização de decisão adotado pela administração da entidade; e  f) o grau de envolvimento da auditoria interna, se existente.  11.2.5.3 – O sistema contábil e de controles internos é de responsabilidade da administração da entidade; porém o auditor deve efetuar sugestões objetivas para seu aprimoramento, decorrentes de constatações feitas no decorrer do seu trabalho.  11.2.5.4 – A avaliação do sistema contábil e de controles internos pelo auditor deve considerar os seguintes aspectos:  a) o ambiente de controle existente na entidade; e  b) os procedimentos de controle adotados pela administração da entidade.  11.2.5.5 – A avaliação do ambiente de controle existente deve considerar:  a) a definição de funções de toda a administração;  b) o processo decisório adotado na entidade;  c) a estrutura organizacional da entidade e os métodos de delegação de autoridade e responsabilidade;  d) as políticas de pessoal e segregação de funções; e  e) o sistema de controle da administração, incluindo as atribuições da auditoria interna, se existente.

• Só separando o cementário do Evilásio Silva.

   

  GABARITO COMENTADO PELA FGV:
    Busca o conhecimento do ESTUDO E AVALIAÇÃO DO SISTEMA CONTÁBIL E DE CONTROLES INTERNOS estabelecidos na Resolução CFC 953/03 item 11.2.5.  A opção não contida na Resolução CFC n.º 953/03, tópico 11.2.5 é a contida na letra D  11.2.5

  – ESTUDO E AVALIAÇÃO DO SISTEMA CONTÁBIL E DE CONTROLES INTERNOS  11.2.5.1 – O sistema contábil e de controles internos compreende o plano de organização e o conjunto integrado de método e procedimentos adotados pela entidade na proteção do seu patrimônio, promoção da confiabilidade e tempestividade dos seus registros e demonstrações contábeis, e da sua eficácia operacional. 

  11.2.5.2 – O auditor deve efetuar o estudo e a avaliação do sistema contábil e de controles internos da entidade, como base para determinar a natureza, oportunidade e extensão da aplicação dos procedimentos de auditoria, considerando: 

  a) o tamanho e complexidade das atividades da entidade; 

  b) os sistemas de informação contábil, para efeitos tanto internos quanto externos; 

  c) as áreas de risco de auditoria; 

  d) a natureza da documentação, em face dos sistemas de informatização adotados pela entidade; 

  e) o grau de descentralização de decisão adotado pela administração da entidade; e 

  f) o grau de envolvimento da auditoria interna, se existente. 

   

  11.2.5.3 – O sistema contábil e de controles internos é de responsabilidade da administração da entidade; porém o auditor deve efetuar sugestões objetivas para seu aprimoramento, decorrentes de constatações feitas no decorrer do seu trabalho. 

   

  11.2.5.4 – A avaliação do sistema contábil e de controles internos pelo auditor deve considerar os seguintes aspectos: 

  a) o ambiente de controle existente na entidade; e 

  b) os procedimentos de controle adotados pela administração da entidade. 

   

  11.2.5.5 – A avaliação do ambiente de controle existente deve considerar: 

  a) a definição de funções de toda a administração; 

  b) o processo decisório adotado na entidade; 

  c) a estrutura organizacional da entidade e os métodos de delegação de autoridade e responsabilidade; 

  d) as políticas de pessoal e segregação de funções; e 

  e) o sistema de controle da administração, incluindo as atribuições da auditoria interna, se existente.

• Todas estão corretas exceto a letra D. Vejamos:

  Letra D:

  A avaliação do controle interno compreende o entendimento do ambiente de controle. O ambiente de controle, também conhecido como “clima no topo’, evidencia de que forma a administração estimula e dissemina a cultura e filosofia da empresa, de que forma é feita a distribuição de autoridade. Logo, o grau de descentralização ou centralização é um elemento que deveria ser considerado. A letra E (correta) é a antítese da letra D.

  Resposta D

Questão 100465

• Banca: FCC
• Órgão: SEFAZ-PB
• Ano: 2006
• Provas: FCC - 2006 - SEFAZ-PB - Auditor Fiscal de Tributos Estaduais - Prova 2
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

A empresa Ordem S.A. estabelece, em seus controles internos de tesouraria, que todos os pagamentos deverão ser efetuados mediante a emissão de cheques, assinados por um diretor e um gerente de tesouraria. O auditor, ao entrar na sala do gerente de tesouraria, percebe que dois talões de cheques, sem preenchimento dos valores, já estão assinados pelo diretor financeiro para serem utilizados pelo tesoureiro. É correto afirmar que

• A. a empresa não possui controles internos para os processos de tesouraria.
• B. os controles internos de tesouraria são eficazes para qualquer tipo de desvio financeiro.
• C. o tesoureiro é uma pessoa de confiança, não sendo necessário à segregação de funções.
• D. não há conformidade entre os controles internos definidos e sua ocorrência no processo.
• E. o diretor financeiro delega a responsabilidade ao tesoureiro pelos pagamentos, garantindo o controle.

Gabarito: D

Comentários

• Objetivamente...
  
  a) a empresa não possui controles internos para os processos de tesouraria. Ela até possui, mas não são eficazes.
  b) os controles internos de tesouraria são eficazes para qualquer tipo de desvio financeiro. Não, eles não são eficazes porque não respeitam a segregação de funções.
  c) o tesoureiro é uma pessoa de confiança, não sendo necessário à segregação de funções. O procedimento de segregação de funções é mais objetivo, excluindo características pessoais subjetivas.
  d) não há conformidade entre os controles internos definidos e sua ocorrência no processo. Descreve corretamente o que está acontecendo.
  e) o diretor financeiro delega a responsabilidade ao tesoureiro pelos pagamentos, garantindo o controle. Pelo que já vimos, isso está errado.
  
  
  Abs.

• Nota-se que há uma atividade de controle implemengtada para a atividade, entretanto essa atividade é burlada ou falha ou não é posta em execução pelos responsáveis. Isso implica em uma não conformidade.

Questão 123754

• Banca: ESAF
• Órgão: SUSEP
• Ano: 2010
• Provas: ESAF - 2010 - SUSEP - Analista Técnico - Prova 2 - Atuária; ESAF - 2010 - SUSEP - Analista Técnico - Prova 2 - Controle e Fiscalização
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Assinale a opção correta para o texto abaixo.

Controle Interno é defi nido como

• A. a fixação do controle da sinistralidade dentro do limite do prêmio.
• B. o processo de repasse dos riscos, tanto em cosseguro (ou co-seguro) quanto em resseguro.
• C. a fixação do controle na aceitação e precificação de cada contratação.
• D. um processo desenvolvido para garantir à alta administração que os objetivos da empresa sejam atingidos.
• E. um processo de certificação pela ISO 2000 ou outro padrão.

Gabarito: D

Comentários

• Controle Interno é um processo, desenvolvido para garantir, com razoável certeza, que sejam atingidos os objetivos da empresa, nas seguintes categorias:

   

  • Eficiência e efetividade operacional (objetivos de desempenho ou estratégia): esta categoria está relacionada com os objetivos básicos da entidade, inclusive com os objetivos e metas de desempenho e rentabilidade, bem como da segurança e qualidade dos ativos;

   

  • Confiança nos registros contábeis/financeiros (objetivos de informação): todas as transações devem ser registradas, todos os registros devem refletir transações reais, consignadas pelos valores e enquadramentos corretos;

   

  • Conformidade (objetivos de conformidade) com leis e normativos aplicáveis à entidade e sua área de atuação.

• COSO I

  Definição de controle interno O controle interno é definido da seguinte forma: Controle interno é um processo conduzido pela estrutura de governança, administração e outros profissionais da entidade, e desenvolvido para proporcionar segurança razoável com respeito à realização dos objetivos relacionados a operações, divulgação e conformidade.

  
  

  Fé em DEUS! Vamos chegar lá!

Questão 123763

• Banca: ESAF
• Órgão: SUSEP
• Ano: 2010
• Provas: ESAF - 2010 - SUSEP - Analista Técnico - Prova 2 - Controle e Fiscalização
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Assinale a opção incorreta, considerando o seguinte texto:

Uma seguradora, quando desenvolve um sistema de controle interno, deve observar as características básicas relacionadas abaixo:

• A. confi abilidade e tempestividade.
• B. mutualismo.
• C. salvaguarda de ativos.
• D. otimização no uso de recursos.
• E. prevenção e detecção de roubos e fraudes.

Gabarito: B

Comentários

• fui por eliminação... consultando o aurélio: mutualismo: Tipo de associação entre organismos de espécies diferentes, e no qual há benefícios para uns e outros. Sei lá... mas pelo fato de ser interno, provavelmente não precisa relacionar-se com outro sistemas... vai saber!
  

Questão 123766

• Banca: ESAF
• Órgão: SUSEP
• Ano: 2010
• Provas: ESAF - 2010 - SUSEP - Analista Técnico - Prova 2 - Controle e Fiscalização
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Analisando as sentenças abaixo e indicando por V - Verdadeira e por F - Falsa, indique a opção correta correspondente, considerando o seguinte texto:

É correto afirmar que os controles internos são eficientes quando a alta administração tem razoável certeza:

I. do nível de alcance dos objetivos operacionais propostos.

II. de que as informações fornecidas pelos relatórios e sistemas corporativos são confiáveis.

III. leis, regulamentos e normas pertinentes estão sendo cumpridos.

• A. F F F
• B. F V F
• C. V V F
• D. F F V
• E. V V V

Gabarito: E

Questão 128512

• Banca: ESAF
• Órgão: SET-RN
• Ano: 2005
• Provas: ESAF - 2005 - SET-RN - Auditor Fiscal do Tesouro Estadual - Prova 3
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

A relação custo versus benefício para a avaliação e determinação dos controles internos deve considerar que o custo dos controles internos de uma entidade:

• A. deve ser superior aos benefícios por ele gerados.
• B. não deve ser inferior aos benefícios por ele gerados.
• C. não deve ser igual ou inferior aos benefícios por ele gerados.
• D. deve ser superior ou igual aos benefícios por ele gerados.
• E. não deve ser superior aos benefícios por ele gerados.

Gabarito: E

Comentários

• O Benefício deve ser superior ao Custo, ou o Custo deve ser inferior ao Benefício.

•  instruções devidamente formalizadas - para atingir um grau de segurança adequado é indispensável que as ações, procedimentos e instruções sejam disciplinados e formalizados através de instrumentos eficazes, ou seja: claros e objetivos e emitidos por autoridade competente;

  controles sobre as transações - é imprescindível estabelecer o acompanhamento dos fatos contábeis/financeiros e operacionais, objetivando que sejam efetuados mediante atos legítimos, relacionados com a finalidade do órgão/entidade e autorizados por quem de direito; e

   aderência à diretrizes e normas legais - é necessário a existência, no órgão/entidade, de sistemas estabelecidos para determinar e assegurar a observância das diretrizes, planos, normas, leis, regulamentos e procedimentos administrativos internos.  

•  

  PRINCÍPIOS DE CONTROLES INTERNOS

  relação custo/benefício Este conceito reconhece que o custo de um controle não deve exceder aos benefícios que ele possa proporcionar.

   qualificação adequada, treinamento e rodízio de funcionários - a eficácia dos controles internos está diretamente relacionada com a competência e integridade do pessoal.

  delegação de poderes e determinação de responsabilidades - a delegação de competência, conforme previsto em lei, será utilizada como um instrumento de descentralização administrativa, com vistas a assegurar maior rapidez e objetividade às decisões

   

• opa , desculpa faltou um princípio:

   

  segregação de funções - a estrutura de um controle interno deve prever a separação entre funções de autorização/aprovação, de operações, execução, controle e contabilização das mesmas, de tal forma que nenhuma pessoa detenha competências e atribuições em desacordo com este princípio;

• Custo x Benefício do Controle
  
  Esse talvez seja um dos princípios de controle mais intuitivos e afirma que o custo dos controles internos de uma entidade não deve ser superior aos benefícios por eles gerados. Por exemplo, uma entidade poderia eliminar a perda de cheques sem fundo se parasse de aceitar essa forma de pagamento, contudo, os efeitos adversos que isso poderia ter sobre as vendas pode causar um prejuízo ainda maior que os cheques sem fundo.
  
  Fonte: Prof. Davi Barreto e Fernando Graeff - Ponto dos concursos

Questão 128515

• Banca: ESAF
• Órgão: SET-RN
• Ano: 2005
• Provas: ESAF - 2005 - SET-RN - Auditor Fiscal do Tesouro Estadual - Prova 3
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

São componentes inter-relacionados de controles internos, exceto o(a):

• A. ambiente de controle.
• B. avaliação de risco.
• C. atividades de controle.
• D. método de custos.
• E. monitoração.

Gabarito: D

Comentários

• Elementos que formam o controle interno

  1. Ambiente de Controle

  2. Avaliação e Gerenciamento do Risco

  3. Atividades de Controle

  4. Informação e Comunicação

  5. Supervisão e Monitoramento

• Elementos de CControle interno

  AC - Atividade de Controle

  AC - Ambiente de Controle

  AG - Avaliação e Gerenciamento de Risco

  IC - Info e Comunicação 

  SM - Supervisão e Monitoramento

Questão 128941

• Banca: MOVENS
• Órgão: DNPM
• Ano: 2010
• Provas: MOVENS - 2010 - DNPM - Especialista em Recursos Minerais - Auditoria Externa
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

O auditor deve obter entendimento do controle interno relevante para a auditoria da entidade sob verificação. Considerando os componentes do controle interno avaliados pelo auditor, é correto afirmar que o ambiente de controle abrange o(s) seguinte(s) elemento(s):

• A. comunicação e aplicação de integridade e valores éticos, participação dos responsáveis pela governança e filosofia e estilo operacional da administração.
• B. consideração se os controles estão operando conforme o pretendido e que sejam adequadamente modificados para atender às mudanças de condições, incluindo atividades como revisão pela administração para determinar se as conciliações bancárias estão sendo elaboradas.
• C. revisões de desempenho real versus previsões, segregação de funções, e controle físico de acesso a ativos somente por pessoas autorizadas.
• D. fornecimento de entendimento de funções e responsabilidades individuais próprias do controle interno sobre as demonstrações contábeis, podendo assumir as formas de manuais de políticas, manuais de relatórios contábeis e financeiros e memorandos.
• E. controles de aplicativos, que estão relacionados ao processamento de aplicativos individuais, e controles gerais de Tecnologia de Informação, que são políticas e procedimentos que se relacionam com muitos aplicativos e sustentam o funcionamento efetivo dos controles de aplicativos.

Gabarito: A

Comentários

• O ambiente ou meio de controle constitui o andaime para o desenvolvimento das ações e reflete a atitude assumida pela alta direção em relação com a importância do controle interno e sua incidência sobre as atividades da entidade e resultados, pelo que deve ter presente todas as disposições, políticas e regulações que se consideram necessárias para sua implantação e desenvolvimento exitoso.

  O Ambiente de Controle é de todos os componentes, a base para o desenvolvimento do resto deles.

  Fatores do Ambiente:

  - Integridade e Valores Éticos

  - Concorrência do Pessoal

  - Conselho Administrativo ou Comitê de Auditoria

  - Filosofia Administrativa e Estilo de Operação

  - Estrutura da Organização

  - Atribuição de Autoridade e Responsabilidade

  - Políticas e Práticas de Recursos Humanos  

• Fonte:http://arquivos.unama.br/nead/gol/gol_adm_6mod/controladoria_auditoria/pdf/aula10.pdf
  ...a postura da alta administração desempenha papel determinante no ambiente de controle. Ela deve deixar claro para seus comandados quais são as políticas, procedimentos, Código de Ética e Código de Conduta a serem adotados. Essas definições podem ser feitas de maneira formal ou informal. O importante é que sejam claras aos funcionários da organização – "o exemplo vem de cima".
  Um bom ambiente de controle significa transparência nas operações da organização. As pessoas têm pleno conhecimento de suas funções, responsabilidades e os impactos que causam, bem como das regras de ética e boa conduta corporativa. Têm treinamento adequado e sabem das medidas corretivas devidas, caso o funcionário não aja de acordo com essas regras. Um fator fundamental é que, dentro desse cenário, os funcionários tenham a sensação de que, realmente, existe o controle e as suas atividades são constantemente controladas.
  
  Fatores que constituem o ambiente de controle:
  
  • Integridade moral e valores éticos;

  • Estrutura organizacional adequada;

  • Estilo operacional e filosofia de administração;

  • Políticas e práticas adequadas de Recursos Humanos;

  • Sistemas adequados;

  • Auditoria interna e externa.

Questão 141676

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: SECONT-ES
• Ano: 2009
• Provas: CESPE - 2009 - SECONT-ES - Auditor do Estado – Direito
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Acerca de auditoria e fiscalização, julgue os itens a seguir

Considere que determinado ente governamental tenha instituído uma política de anistia tributária com o objetivo de regularizar a situação de contribuintes em débito. Nesse caso, não compete ao sistema de controle interno avaliar a efetividade dessa política.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• Conforme a Instrução normativa SFC MF 01:

  Seção I – Finalidades e Atividades do Sistema de Controle Interno

  O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal para atingir as finalidades básicas compreende o seguinte conjunto de atividades essenciais:

  h) a avaliação das renúncias de receitas que visa avaliar o resultado da efetiva política de anistia , remissão, subsídio, crédito presumido, concessão de isenção em caráter não geral, alteração de alíquota ou modificação de base de cálculo que implique redução discriminada de tributos ou contribuições, e outros benefícios que correspondam a tratamento diferenciado.

• Errado aos interessados que não $$$$

• CF:

  A fiscalização contábil, financeira, orçamentária, operacional e patrimonial da União e das entidades da administração direta e indireta, quanto à legalidade, legitimidade, economicidade, aplicação das subvenções e renúncia de receitas, será exercida pelo Congresso Nacional, mediante controle externo, e pelo sistema de controle interno de cada Poder: (...)

  Resposta: errado.

Questão 141682

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: SECONT-ES
• Ano: 2009
• Provas: CESPE - 2009 - SECONT-ES - Auditor do Estado – Ciências Contábeis; CESPE - 2009 - SECONT-ES - Auditor do Estado – Direito; CESPE - 2009 - SECONT-ES - Auditor do Estado – Tecnologia da Informação
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Acerca de auditoria e fiscalização, julgue os itens a seguir

O controle interno deve basear-se no princípio da segregação de funções, segundo o qual uma mesma pessoa ou entidade não pode ser simultaneamente responsável pelos ativos e pelos registros contábeis.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

•  IN 01 SFC/MF

   

  Seção VIII

   

  Princípios de controle interno administrativo

  IV. Segregação de funções - a estrutura das unidades/entidades deve prever a separação entre as funções de autorização/aprovação de operações, execução, controle e contabilização, de tal forma que nenhuma pessoa detenha competências e atribuições em desacordo com este princípio.

• A segregação de funções é o método mais eficiente de prevenção de erros e fraudes,  ademais, também tem finalidade de evitar conflitos de competência ou exercício de funções incompatíveis.
• O controle interno deve basear-se no princípio da segregação de funções, segundo o qual uma mesma pessoa ou entidade não pode ser simultaneamente responsável pelos ativos e pelos registros contábeis.
  
  Pra mim essa questão está errada conforme destacado acima

• A assertiva descreve o significado de segregação de funções que é o “mais famoso” princípio de controle interno.

  Crepaldi (2012) enumera tais elementos da seguinte forma:

  • Princípio da responsabilidade;

  • Princípio das rotinas internas de controle;

  • Princípio de segurança e salvaguarda de ativos;

  • Princípio da segregação de funções;

  • Princípio do confronto dos ativos com os registros;

  • Princípio da amarração do sistema;

  • Auditoria interna.

  Resposta certo

Questão 152353

• Banca: CESGRANRIO
• Órgão: ANP
• Ano: 2008
• Provas: CESGRANRIO - 2008 - ANP - Analista Administrativo - Contabilidade
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Controle interno é o conjunto de procedimentos, métodos ou rotinas, com o objetivo de proteger os ativos, produzir dados contábeis confiáveis e ajudar a administração na gestão dos negócios. O controle interno pode ser contábil ou administrativo.

Representa(m) controle interno contábil:

• A. controle de qualidade.
• B. controle de compromissos assumidos, mas não realizados economicamente.
• C. avaliação das variações entre os valores orçados e os incorridos.
• D. análises estatísticas de lucratividade por linha de produto.
• E. sistemas de conferência, aprovação e autorização.

Gabarito: E

Comentários

• Os controles contábeis compreendem todos os métodos e procedimentos utilizados para salvaguardar o patrimônio da entidade. Já os controles administrativos buscam proporcionar eficiência e efetivadade às operações e aos negócios da empresa. Das opçoes apresentadas na questão, a única que se relaciona com proteção do patrimônio é a letra "e".

Questão 158788

• Banca: CESGRANRIO
• Órgão: TJ-RO
• Ano: 2008
• Provas: CESGRANRIO - 2008 - TJ-RO - Agente Judiciário - Contabilidade
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Os controles internos, utilizados pelas organizações para proteger seus ativos, podem ser contábeis e administrativos. Um dos controles internos classificado como administrativo é a(o)

• A. auditoria interna.
  
• B. autorização de gastos.
  
• C. controle físico sobre ativos.
  
• D. controle de qualidade.
  
• E. sistema de conferência e aprovação.

Gabarito: D

Comentários

• Em outras palavras, controles contábeis são os que objetivam a proteção dos ativos e a produção de dados contábeis adequados, enquanto que os controles administrativos são aqueles orientados a auxiliar a administração na condução de suas atividades, de sua operação.

  Exemplos de controles internos CONTÁBEIS:

  a) Sistemas de conferência, aprovação e autorização;

  b) Segregação de funções;

  c) Controle físico sobre ativos;

  d) Auditoria interna.

  Exemplos de controles internos ADMINISTRATIVOS:

  a) Análise de lucratividade por linha de produto;

  b) Controle de qualidade;

  c) Treinamento de pessoal;

  d) Estudos para aumento de eficiência produtiva.

• CONTROLE CONTÁBIL: sistema de aprovação, conferência e autorização; controle físico sobre ativos e auditoria interna.
  
  CONTROLE ADMINISTRATIVO: controle de qualidade, treinamento, avaliação de desempenho, análise de lucratividade e tomada de decisões administrativas.

Questão 264055

• Banca: CESGRANRIO
• Órgão: Petrobras
• Ano: 2011
• Provas: CESGRANRIO - 2011 - Petrobrás - Auditor Júnior
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Os controles internos podem ser classificados como preventivos ou detectivos, dependendo do objetivo e do momento em que são aplicados. Observe os controles apresentados a seguir.

I - Segregação de funções
II - Limites e alçadas
III - Autorizações
IV - Conciliações
V - Revisões de desempenho

São exemplos de controles preventivos APENAS os apre- sentados em

• A. I, II e III.
• B. II, III e IV.
• C. III, IV e V.
• D. I, II, III e V.
• E. I, II, IV e V.

Gabarito: A

Comentários

• Segregação de funções - preventivo
  Limites e alçadas - preventivo
  Autorizações - preventivo
  Conciliações - detectivo
  Revisões de desempenho - preventivo e detectivo
• "Sob o enfoque da forma como irão atuar em cada processo, os controles internos podem ser classificados como controles preventivos ou detectivos. O controle preventivo,  como o próprio nome diz, atua na prevenção de falhas (fraudes ou erros), evitando que  aconteçam (ex. segregação de funções). O detectivo, por sua vez, atua na identificação de falhas que ocorreram, para que possam ser tomadas medidas que impeçam que ocorram novamente no futuro (ex. conciliações)."
   
  Davi Barreto e Fernando Graeff

• Letra A.

   

   

  Comentários:

   

  Os controles internos podem ser divididos em:

   

  • Controles preventivos, que visam a identificar um erro ou irregularidade antes que isto aconteça.

  • Controles detectivos, que visam a identificar um erro ou irregularidade depois que este tenha ocorrido.

   

  Dessa forma, uma vez que a questão pede apenas exemplos de controles preventivos, apenas os itens I, II e III estão

  corretos. Os itens IV e V correspondem a controles internos detectivos.

   

   

  Gabarito: A

   

   

   

  Prof. Claudenir Brito

Questão 264058

• Banca: CESGRANRIO
• Órgão: Petrobras
• Ano: 2011
• Provas: CESGRANRIO - 2011 - Petrobrás - Auditor Júnior
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Em um sistema de controle interno eficaz, é importante que existam mais controles preventivos do que detectivos. Contudo, os controles detectivos também são muito importantes, pois

• A. corrigem os problemas encontrados nos processos, diminuindo o risco.
• B. detectam falhas no processo antes do seu acontecimento, garantindo o cumprimento dos objetivos.
• C. facilitam a implementação do programa de auditoria interna.
• D. encontram falhas ou problemas nos processos, possibilitando a correção futura.
• E. possibilitam a detecção de falhas no mapeamento do processos.

Gabarito: D

Comentários

• Alternativa D
  
  Controle interno pode ser:
  
  Preventivo: é o controle projetado com a finalidade de evitar a ocorrência de erros, desperdícios ou irregularidades;
   
  Detectivo: é o controle projetado para detectar erros, desperdícios ou irregularidades no momento em que eles ocorrem, permitindo a adoção de medidas tempestivas de correção;
   
  Corretivo: é o controle projetado para detectar erros, desperdícios ou irregularidades depois que já tenham acontecidos, permitindo a adoção posterior de medidas corretivas e/ou punitivas.

Questão 264064

• Banca: CESGRANRIO
• Órgão: Petrobras
• Ano: 2011
• Provas: CESGRANRIO - 2011 - Petrobrás - Auditor Júnior
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Nas empresas, falhas que ocorram no sistema de controles internos podem facilitar o aparecimento das fraudes internas, como as mostradas a seguir.

I - Atraso no pagamento dos salários
II - Inexistência ou ineficiência das normas internas
III - Plano de auditoria burocrático e repetitivo
IV - Atraso nas conciliações
V - Ausência de afinidade entre a alta administração e a equipe de auditoria

São falhas ligadas ao aparecimento de fraudes internas APENAS as apresentadas em

• A. I, II e III.
• B. I, IV e V.
• C. II, III e IV.
• D. I, II, III e V.
• E. II, III, IV e V.

Gabarito: C

Comentários

• I) Atraso nos pagamentos está mais relacionado à problemas de gestão e não a fraude;

  II) Auxencia de normas internas propiciam fraudes por não ter específicações concretas;

  III) Um plano de auditoria deve ser fixado com ceticismo profissional do auditor e não de forma rígida e repetitiva;

  IV) Atrasar as conciliações ocnfiguram em evidências de ocultação, propiciando fraudes;

  V) Auxência de afiidade não significa que há conflito entre interesses.

   

• I – Errado. Atraso no pagamento de salários não tem relação com falha no controle interno.

   

  II – Correto. Falha que pode facilitar a ocorrência de fraudes.

   

  III – Correto. É uma falha. Se é burocrático e repetitivo, é ineficiente, e pode dar margem a fraudes.

   

  IV – Correto. É uma falha. Atraso nas conciliações pode permitir que existam informações não fidedignas, o que facilita a perpetração de fraudes.

   

  V – Errado. Essa não é uma falha do controle interno.

   

  Gaba: C
  
  Fonte: Professor Marcelo Seco 

Questão 275995

• Banca: ESAF
• Órgão: CVM
• Ano: 2010
• Provas: ESAF - 2010 - CVM - Analista - Normas Contábeis e de Auditoria - prova 2; ESAF - 2010 - CVM - Analista de Mercado de Capitais - prova 2; ESAF - 2010 - CVM - Inspetor - prova 2
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Na comunicação das deficiências do controle interno, o auditor deve explicitar que:

• A. as deficiências observadas têm relação direta com a elaboração das demonstrações contábeis e são suficientes para comprometer o funcionamento da entidade.
• B. os assuntos comunicados estão limitados às deficiências que o auditor identificou durante a auditoria e concluiu serem de importância suficiente para comunicar aos responsáveis pela governança.
• C. o exame efetuado nos controles internos, embora relacionados com as demonstrações contábeis, se estenderam para além do limite destas.
• D. os controles internos avaliados demonstram que a organização necessita desenvolver programas de governança nas áreas financeiras e contábeis.
• E. as distorções detectadas decorreram única e exclusivamente das deficiências desse controle detectados como falhos.

Gabarito: B

Comentários

• NBC TA 265 – COMUNICAÇÃO DE DEFICIÊNCIAS DE CONTROLE INTERNO AOS RESPONSÁVEIS PELA GOVERNANÇA E À ADMINISTRAÇÃO
  11.     O auditor deve incluir na comunicação por escrito das deficiências significativas de controle interno:
  (a)   descrição das deficiências e explicação de seus possíveis efeitos (ver item A28); e
  (b)   informações suficientes para permitir que os responsáveis pela governança e a administração entendam o contexto da comunicação. O auditor deve especificamente explicar que (ver itens A29 e A30):
  (i)    o objetivo da auditoria era o de expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis;
  (ii)   a auditoria incluiu a consideração do controle interno relevante para a elaboração das demonstrações contábeis com a finalidade de planejar procedimentos de auditoria que são apropriados nas circunstâncias, mas não para fins de expressar uma opinião sobre a eficácia do controle interno; e
  (iii)  os assuntos comunicados estão limitados às deficiências que o auditor identificou durante a auditoria e concluiu serem de importância suficiente para comunicar aos responsáveis pela governança.

• Transcrição do item 11, b, iii da NBC TA 265 

  11. O auditor deve incluir na comunicação por escrito das deficiências significativas de controle interno:

  (a) descrição das deficiências e explicação de seus possíveis efeitos (ver item A28); e

  (b) informações suficientes para permitir que os responsáveis pela governança e a administração entendam o contexto da comunicação.

  O auditor deve especificamente explicar que (ver itens A29 e A30):

  (i) o objetivo da auditoria era o de expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis;

  (ii) a auditoria incluiu a consideração do controle interno relevante para a elaboração das demonstrações contábeis com a finalidade de planejar procedimentos de auditoria que são apropriados nas circunstâncias, mas não para fins de expressar uma opinião sobre a eficácia do controle interno; e

  (iii) os assuntos comunicados estão limitados às deficiências que o auditor identificou durante a auditoria e concluiu serem de importância suficiente para comunicar aos responsáveis pela governança. 

  Resposta: B

Questão 276937

• Banca: ESAF
• Órgão: CVM
• Ano: 2010
• Provas: ESAF - 2010 - CVM - Analista - Planejamento e Execução Financeira - Contador - prova 2; ESAF - 2010 - CVM - Analista - Planejamento e Execução Financeira - prova 2
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

São finalidades do controle interno sob o enfoque contábil, exceto:

• A. proporcionar mecanismos de correção tempestiva de desvios e condutas.
• B. contribuir com a eficiência operacional da entidade.
• C. salvaguardar os ativos e assegurar veracidade aos componentes patrimoniais.
• D. auxiliar na prevenção de práticas ineficientes e antieconômicas.
• E. estimular adesão às normas e diretrizes fixadas pela entidade.

Gabarito: A

Comentários

• Conforme a NBC T 16.8, o controle interno sob o enfoque contábil compreende o conjunto de recursos, métodos, procedimentos e processos adotados pela entidade do setor público, com a finalidade de:
   
  - Salvaguardar os ativos e assegurar a veracidade dos componentes patrimoniais;
  - Dar conformidade ao registro contábil em relação ao ato correspondente;
  - Propiciar a obtenção de informação oportuna e adequada;
  - Estimular adesão às normas e às diretrizes fixadas;
  - Contribuir para a promoção da eficiência operacional da entidade;
  - Auxiliar na prevenção de práticas ineficientes e antieconômicas, erros, fraudes,
  malversação, abusos, desvios e outras inadequações.
  
  Letra (A) não é uma das finalidade do controle interno
• eu entendo que "Estimular adesão às normas e às diretrizes fixadas" se refere às Normas e Diretrizes fixadas pela órgãos responsáveis pela regulação contábil e de auditoria e não pela ENTIDADE, como diz a assertiva.

• NBC T 16.8

  Revogada a partir de 1º/1/2019 pela NBC TSP 11, conforme publicação no DOU de

  31/10/2018, seção 1.

• desvios de conduta em relação às normas internas dizem respeito, pelo menos inicialmente, aos controles administrativos relativos a políticas da área de recursos humanos ou cumprimento de código de ética interno. Exemplo: uso indevido de e-mail funcional com repasse de correntes, pornografia etc. 

  Resposta A.

Questão 317314

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: PREVIC
• Ano: 2011
• Provas: CESPE - 2011 - PREVIC - Especialista em Previdência Complementar - Atuarial; CESPE - 2011 - PREVIC - Especialista em Previdência Complementar - Finanças e Contábil
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Em relação ao processo de controles internos, julgue o item a seguir.

Os componentes de controles internos aplicam-se a entidades de todos os tamanhos. Nas menores, as responsabilidades por áreas críticas são normalmente mais segregadas, já nas maiores, podem ser assumidas pelos proprietários- administradores, em razão de uma maior especialização por funções e da existência de linhas de comunicação mais longas.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• O princípio da autotutela consagra o controle interno que a Administração Pú­blica exerce sobre seus próprios atos. Como con­sequência da sua independência funcional (art. 2º da CF), a Administração não precisa recorrer ao Judiciário para anular seus atos ilegais e revogar os atos inconvenientes que pratica. Consiste no poder­-dever de retirada de atos administrativos por meio da anulação e da revogação. A anulação envolve problema de legalidade, a revogação trata de mérito do ato.
  Utilizando o nome PRINCÍPIO DA SINDICABILIDADE como sinônimo para o princípio da autotutela, a prova de Analista Ministerial/TO elaborada pelo Cespe considerou CORRETA a afirmação: “Pelo princípio da sindicabilidade, todos os atos administrativos são passíveis de controle pela Administração”.
  A prova de Procurador do Estado/PR 2007 con­siderou CORRETA a afirmação: “O prin­cípio da autotutela diz respeito ao controle­ que a Administração Pública exerce sobre os próprios atos, anulando os ilegais e re­vo­gando os inconvenientes ou inoportunos”.

   

  Gabarito Errado.

• O comentário não tem qualquer relação com a questão.

• GABARITO: ERRADO

   

  O controle interno é exercido dentro de um mesmo poder. Exemplo é o controle ministerial exercido pelos Ministerios sobre os órgãos inseridos na sua estrutura organizacional e também sobre as pessoas da administração indireta, as corregedorias, o controle de chefia sobre um subordinado. 

  Assim, o controle interno é aquele exercido sobre atos do mesmo Poder. O art. 74 da Constiruição prevê a prática de controle interno nos seguintes termos:

   

  Art. 74. Os Poderes Legislativo, Executivo e Judiciário manterão, de forma integrada, sistema de controle interno com a finalidade de:

  I - avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual, a execução dos programas de governo e dos orçamentos da União;

  II - comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto à eficácia e eficiência, da gestão orçamentária, financeira e patrimonial nos órgãos e entidades da administração federal, bem como da aplicação de recursos públicos por entidades de direito privado;

  III - exercer o controle das operações de crédito, avais e garantias, bem como dos direitos e haveres da União;

  IV - apoiar o controle externo no exercício de sua missão institucional.

  § 1º Os responsáveis pelo controle interno, ao tomarem conhecimento de qualquer irregularidade ou ilegalidade, dela darão ciência ao Tribunal de Contas da União, sob pena de responsabilidade solidária.

  § 2º Qualquer cidadão, partido político, associação ou sindicato é parte legítima para, na forma da lei, denunciar irregularidades ou ilegalidades perante o Tribunal de Contas da União.

   

  Após a leitura do artigo acima, é correto afirmar que cada Poder terá um sistema de controle interno. Além disso, haverá responsabilidade SOLIDÁRIA do agente que, ao tomar conhecimento de irregularidade, não der ciência do fato ao Tribunal de Contas. Por fim, é prerrogativa de qualquer cidadão, partido político, associação ou sindicato denunciar qualquer ilegalidade ao Tribunal de Contas da União - nessa última função o TCU atua como órgão ouvidor. 

   

  FONTE: Direito Administrativo Simplificado - J. Wilson Granjeiro e Rodrigo Cardoso 

• A questão se refere à função de controle no processo administrativo e não no contexto do Direito Administrativo.

Questão 331402

• Banca: FUNCAB
• Órgão: SEJUS-RO
• Ano: 2010
• Provas: FUNCAB - 2010 - SEJUS-RO - Administrador
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Quanto ao órgão fiscalizador, que constitui uma das naturezas da Auditoria, assinale a alternativa correta.

• A. A auditoria interna é realizada por órgão interno responsável pela verificação e avaliação dos sistemas e procedimentos internos de uma entidade. Um dos seus objetivos é a redução de fraudes, erros, práticas ineficientes ou ineficazes e o setor por ela responsável deve ser independente e responder diretamente à direção da instituição.
• B. A auditoria externa é realizada por instituição externa e independente da entidade fiscalizada, como objetivo de emitir um parecer sobre a gestão de recursos da entidade, sua situação f inancei ra, a legalidade e regularidade de suas operações e responder diretamente à direção da instituição, ouvida a auditoria interna.
• C. Na auditoria articulada, há um trabalho conjunto de auditorias internas e externas, devido à super posição de responsabilidades dos órgãos fiscalizadores, no sentido de uso comum de recursos e comunicação recíproca dos resultados, com maior influência da auditoria interna, com interdependência dos setores auditados.
• D. Na auditoria articulada, a auditoria externa toma como base o trabalho da auditoria interna, responsável pela verificação e avaliação dos sistemas e procedimentos de uma entidade. Um dos seus objetivos é a redução de fraudes, erros, práticas ineficientes ou ineficazes e o setor por ela responsável deve ser independente e responder diretamente à direção da instituição.
• E. A auditoria externa é realizada por instituição externa em parceria com a entidade fiscalizada, como objetivo de emitir um parecer sobre a gestão de recursos da entidade, sua situação financei ra, a legal idade e regularidade de suas operações e responde diretamente à direção da instituição, ouvida a auditoria interna.

Gabarito: A

Comentários

• NBC TI 01:

   

  12.1.1.2 – A Auditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno ou externo, e de direito privado.

   

  12.1.1.3 – A Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.

   

  12.1.1.4 – A atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios.

• Gabarito Letra"A"

Questão 464419

• Banca: CESGRANRIO
• Órgão: Transpetro
• Ano: 2011
• Provas: CESGRANRIO - 2011 - Transpetro - Contador Júnior - Auditoria Interna
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Os objetivos do controle interno são: proteger os ativos, produzir dados contábeis confiáveis e ajudar a equipe gestora na condução organizada dos negócios da empresa.

Para atingir esses objetivos, torna-se necessária a realização de

• A. testes substantivos e de testes de observância
• B. controles contábeis e de controles administrativos
• C. controles físicos e de controles documentais
• D. padronização de procedimentos e de cumprimento de normas
• E. inspeção física e de análise de contas

Gabarito: B

Comentários

• O controle interno representa em uma organização o conjunto de procedimentos, métodos ou rotinas com os objetivos de proteger os ativos e produzir dados contábeis confiáveis (controles contábeis); bem como ajudar a administração na condução dos negócios (controles administrativos).
• Controle Interno
  
  É o processo planejado, implementado e mantido pelos responsáveis da governança, administração e outros funcionários para fornecer segurança razoável quanto à realização dos objetivos da entidade no que se refere à confiabilidade dos relatórios financeiros, efetividade e eficiência das operações e conformidade com leis e regulamentos aplicáveis.
  NBC TA 315
  
  
  Quen é o responsável: Administração da entidade
  
  Como se dividem:   a) Controles contábeis
                                      b) Controle Administrativos
  
  Objetivo do Auditor: identificar e avaliar os riscos de distorção relevante, ou seja entender quais são e como funcionam os controles internos.
  
  Fonte: LFG - Porf. Davi Barreto
  
  Bons estudos.... 
• ÉGUA galera!!!Como assim? A CESGRANRIO colou descaradamente do livro!!!
  Dá uma olhada!
  "(...)Dessa forma, o controle interno representa em uma organização o conjunto de procedimentos, métodos ou rotinas com os objetivos de proteger os ativos e produzir dados contábeis confiáveis (controles contábeis); bem como ajudar a administração na condução dos negócios (controles administrativos)".
  (AUDITORIA, Davi Barreto e Fernando Graeff, pg 58, 2º edição)

Questão 495046

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: CGE-PB
• Ano: 2008
• Provas: CESPE - 2008 - CGE-PB - Auditor de Contas Públicas
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Apesar das limitações de recursos, as empresas menores enfrentam o desafio de manter um controle interno, a custo razoável, de várias maneiras, entre as quais se inclui

• A. o exercício do controle de forma diluída e pelos diversos níveis da organização.
• B. a existência de estruturas menos complexas, por permitirem que os dirigentes tenham amplo conhecimento das atividades e um vínculo mais estreito com a organização.
• C. a conjugação de funções, resultante de um menor número de trabalhadores.
• D. o desenvolvimento interno de sistemas de informação.
• E. a desconsideração da abrangência das atividades de supervisão.

Gabarito: B

Comentários

• Outro caso de questão prática, dessa vez do CESPE, que é possível de se resolver com raciocínio e muita atenção. O que não pode acontecer na hora da prova é o famoso “ai, isso eu não sei”. Acalme-se e pense.

  
  

  A grande dúvida é sobre qual das afirmações corresponde à manutenção de um controle interno, a custo razoável, em uma empresa pequena.

  
  

  A alternativa A apresenta uma forma de controle que não seria muito eficaz em uma empresa pequena – a diluição do controle. Em organizações assim, a estrutura de controle, ainda que obrigatória, poderá ser bastante reduzida, a fim de se economizar custos.

  
  

  A alternativa B apresenta com perfeição um exemplo de controle eficiente e de baixo custo: a diminuição da estrutura, a fim de se manter o controle do que “está acontecendo” na entidade.

  
  

  Na alternativa C, a banca cita um oposto ao princípio do controle interno da segregação de funções: a conjugação de funções, que não deve ser utilizada sob o pretexto de redução de custos.

  
  

  A alternativa D até que seria uma opção viável, se não fosse pelo detalhe do custo, pois o desenvolvimento de um sistema de informações costuma ser dispendioso.

  
  

  Por fim, a alternativa E sugere desconsiderar a supervisão, o que seria incoerente. Não há como se falar em controle sem supervisão.

  
  

  Professor Claudenir Brito - Estratégia Concursos

• Não entendi o enunciado, triste.

Questão 495094

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: CGE-PB
• Ano: 2008
• Provas: CESPE - 2008 - CGE-PB - Auditor de Contas Públicas
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Entre as características de qualquer sistema de controle interno satisfatório, não é passível de determinação pelos fluxogramas

• A. o emprego de pessoal com aptidão e treinamento compatíveis com a sua responsabilidade.
• B. a divisão da escrituração dos registros, de modo que um registro seja controlado por outro, escriturado independentemente.
• C. a delegação de poderes a indivíduos específicos para aprovação das transações e a instituições de controles para garantir que as transações sejam aprovadas pelas pessoas autorizadas.
• D. a verificação periódica da existência dos ativos registrados.
• E. a separação da custódia dos ativos do registro destes mesmos ativos e das respectivas transações.

Gabarito: A

Comentários

• A alternativa a fala sobre o organograma.

• Fluxograma é gestão de processos. A letra A diz respeito à gestão de pessoas.

  A. o emprego de pessoal com aptidão e treinamento compatíveis com a sua responsabilidade. [gestão de pessoas]

  B a divisão da escrituração dos registros, de modo que um registro seja controlado por outro, escriturado independentemente. [gestão de processos]

  C a delegação de poderes a indivíduos específicos para aprovação das transações e a instituições de controles para garantir que as transações sejam aprovadas pelas pessoas autorizadas. [gestão de processos]

  D a verificação periódica da existência dos ativos registrados. [gestão de processos]

  E. a separação da custódia dos ativos do registro destes mesmos ativos e das respectivas transações. [gestão de processos]

  Resposta: A.

Questão 531331

• Banca: FGV
• Órgão: Senado Federal
• Ano: 2008
• Provas: FGV - 2008 - Senado Federal - Contador
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Não compreende a avaliação do sistema de controle interno:

• A. determinar os erros ou irregularidades que poderiam acontecer
• B. verificar se o atual sistema de controles internos detectaria de imediato os erros e irregularidades.
• C. elaborar o parecer da auditoria contendo o relatório- comentário com as determinações para aperfeiçoamento do sistema.
• D. emitir relatório-comentário dando sugestões para o aprimoramento do sistema de controle interno da empresa.
• E. analisar as fraquezas ou falta de controle que possibilitam a existência de erros ou irregularidades, a fim de determinar natureza, data e extensão dos procedimentos de auditoria.

Gabarito: C

Comentários

• O auditor interno pode em seu relatório SUGERIR, à administração da entidade, mudanças para aperfeiçoamento dos controles. O auditor não tem autoridade para DETERMINAR que sejam feiras tais mudanças. Isso cabe à adminsitração.
  
  Por isso, a oção "C" é a errada.
  
  Todas as outras opções estão corretamente relacionadas às funções da auditoria interna.
• O auditor interno pode em seu relatório SUGERIR, à administração da entidade, mudanças para aperfeiçoamento dos controles. O auditor não tem autoridade para DETERMINAR que sejam feiras tais mudanças. Isso cabe à adminsitração.
  
  Por este motivo, a alternativa "C" está errada.
  
  Todas as demais alternativas apresentam características presentes na auditoria interna

Questão 704764

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: MPE-PI
• Ano: 2012
• Provas: CESPE - 2012 - MPE-PI - Analista Ministerial - Controle Interno
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

A respeito de normas relativas ao controle interno administrativo,
julgue os itens seguintes.

Em relação ao ciclo entre a preparação da folha de pagamentos e o respectivo pagamento, é recomendável que as pessoas que elaboram a folha sejam as mesmas que procedem à entrega aos beneficiários dos envelopes com o numerário e que, sendo o caso, as pessoas que assinam os cheques sejam as mesmas que expedem a comunicação/autorização ao banco para crédito aos beneficiários.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• Erradíssimo. Todo o contexto é uma séria afronta ao princípío da segregação de funções.
  
  Segregação de funções consiste na separação entre as funções de autorização, aprovação de operações, execução, controle e contabilização, de tal maneira que nenhum funcionário detenha poderes e atribuições em desacordo com este princípio.

• ERRADO
  Um dos princípios do controle interno é a segregação de funções. Segundo este princípio  as operações da empresa precisam ser estruturadas de forma que os indivíduos não realizem operações incompatíveis, ou seja, é preciso garantir que uma mesma pessoa (ou setor) não exerça atividades que gerem conflitos de interesses.Do ponto de vista do controle, diz-se que as funções são incompatíveis quando é possível que alguém desempenhe atividades que lhe permitam cometer um erro ou fraude e, ao mesmo tempo, esteja em posição para esconder esse desvio.

Questão 704770

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: MPE-PI
• Ano: 2012
• Provas: CESPE - 2012 - MPE-PI - Analista Ministerial - Controle Interno
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

A respeito de normas relativas ao controle interno administrativo,
julgue os itens seguintes.

A caracterização de uma deficiência significativa de controle não é de competência nem responsabilidade do auditor, dependendo exclusivamente do julgamento dos administradores e responsáveis pela governança da entidade.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• Fonte: http://www.google.com.br/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=9&ved=0CGwQFjAI&url=http%3A%2F%2Fprofessor.ucg.br%2FSiteDocente%2Fadmin%2FarquivosUpload%2F3836%2Fmaterial%2FGLOSSARIO%5B2%5D.doc&ei=AQvAT9yHPIXO9QTQ3OmsCw&usg=AFQjCNFx12hi8Jx_WKKOQDbwZgnBfV-nEA
  
  
  DEFICIENCIA DE CONTROLE INTERNO existe quando:
  (i)        o controle é planejado, implementado ou operado de tal forma que não consegue prevenir, ou detectar e corrigir tempestivamente, distorções nas demonstrações contábeis; ou
  (ii)       falta um controle necessário para prevenir, ou detectar e corrigir tempestivamente, distorções nas demonstrações contábeis.
  
  DEFICIENCIA SIGNIFICATIVA DE CONTROLE INTERNO é a deficiência ou a combinação de deficiências de controle interno que, no julgamento profissional do auditor, é de importância suficiente para merecer a atenção dos responsáveis pela governança.
  
  Portanto, pela definição, a deficiência significativa de controle interno depende do julgamento profissional do auditor.
  A questão afirma que ela depende exclusivamente do jultamento dos administradores e responsáveis pela governança da entidade, o que está errado.

• GABARITO: ERRADO

  Deficiência significativa de controle interno: é a deficiência ou a combinação de deficiências de controle interno que, no julgamento profissional do auditor, é de importância suficiente para merecer a atenção dos responsáveis pela governança. De acordo com a norma, o auditor deve obter entendimento do controle interno relevante para a auditoria ao identificar e avaliar os riscos de distorção relevante. Nessas avaliações de risco, o auditor considera o controle interno para planejar os procedimentos de auditoria que são apropriados nas circunstâncias, mas não para fins de expressar uma opinião sobre a eficácia do controle interno. O auditor pode identificar deficiências do controle interno, não somente durante esse processo de avaliação de risco, mas, também, em qualquer outra etapa da auditoria. A norma especifica quais deficiências identificadas pelo auditor devem ser comunicadas aos responsáveis pela governança e à administração, contudo, a norma não impede o auditor de comunicar aos responsáveis pela governança e à administração outros assuntos sobre controle interno que o auditor tenha identificado durante a auditoria. O objetivo do auditor é comunicar apropriadamente, aos responsáveis pela governança e à administração, as deficiências de controle interno que o auditor identificou durante a auditoria e que, no seu julgamento profissional, são de importância suficiente para merecer a atenção deles.

  NBC TA 265

  Exemplos de assuntos que o auditor pode considerar ao determinar se a deficiência ou a combinação de deficiências de controle interno constitui deficiência significativa incluem:

  • a probabilidade das deficiências levarem a distorção relevante nas demonstrações contábeis no futuro;

  • a susceptibilidade à perda ou à fraude do respectivo ativo ou passivo;

  • a subjetividade e a complexidade da determinação de valores estimados, como estimativas contábeis a valor de mercado;

  • os valores das demonstrações contábeis expostos às deficiências;

  • o volume de atividade que ocorreu ou poderia ocorrer nos saldos contábeis ou na classe de transações expostas à deficiência ou às deficiências; etc..

Questão 752296

• Banca: Marinha
• Órgão: Quadro Complementar
• Ano: 2011
• Provas: Marinha - 2011 - Quadro Técnico - Primeiro Tenente - Administração; Marinha - 2011 - Quadro Complementar - Segundo-Tenente - Administração
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Como se denomina o princípio de auditoria que consiste em estabelecer que uma mesma pessoa não possa ter acesso a ativos e a registros contábeis, devido ao fato de essas funções serem incompatíveis dentro do sistema de controle interno?

• A. Responsabilidade.
• B. Acesso aos Ativos.
• C. Segregação de Funções .
• D. Amarrações do Sistema.
• E. Confronto dos ativos com os registros.

Gabarito: C

Comentários

• O princípio da segregação de funções decorre do princípio da moralidade (art. 37, da CF/88), e consiste na necessidade de a Administração repartir funções entre os agentes públicos cuidando para que esses indivíduos não exerçam atividades incompatíveis umas com as outras, especialmente aquelas que envolvam a prática de atos e, posteriormente, a fiscalização desses mesmos atos.

   

  http://www.zenite.blog.br/a-segregacao-de-funcoes-no-bojo-dos-processos-de-contratacao/

  LETRA C

Questão 813856

• Banca: AOCP
• Órgão: TCE-PA
• Ano: 2012
• Provas: AOCP - 2012 - TCE-PA - Analista de Controle Externo - Direito
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

No que se refere à avaliação dos controles internos, analise as assertivas e assinale a alternativa que aponta as corretas.

I. O controle interno compreende o plano de organização e todos os métodos e medidas coordenados, adotados numa empresa para proteger seus ativos, para verificar a exatidão operacional e promover a obediência às diretrizes administrativas estabelecidas.

II. A delimitação dos controles internos consiste em dois grupos: controles contábeis e controles patrimoniais.

III. Existem apenas dois elementos de controle:
1) plano de organização; 2) sistemas de autorização e procedimentos de registro.

IV. Os controles internos contábeis são aqueles relacionados com a proteção dos ativos e a validade dos registros contábeis.

• A. Apenas I e II.
• B. Apenas II e III
• C. Apenas III e IV.
• D. Apenas I e III.
• E. Apenas I e IV.

Gabarito: E

Comentários

• Araújo registra uma definição de Controle Interno emitida pelo

  AICPA:

  "O controle interno compreende o plano de organização e o conjunto coordenado dos métodos e medidas adotados pela empresa, para salvaguardar seu patrimônio, conferir exatidão e fidedignidade dos dados contábeis, promover a eficiência operacional e encorajar a obediência às diretrizes traçadas pela administração da companhia".   

  ARAÚJO, Francisco José de. A estruturação dos controles internos e a independência da auditoria interna. Vitória-ES. COBRAI (Congresso Brasileiro de Auditoria Interna), 1998.

• GAB : E

   

• Gabarito Letra E

  I: Correta --> “O AICPA, American Institute of Certified Public Accountants (Comitê de Procedimentos de Auditoria do Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados), por meio de Relatório Especial da Comissão de Procedimentos de Auditoria, definiu o controle interno como sendo “o plano da organização e todos os métodos e medidas coordenados, aplicados a uma empresa, a fim de proteger seus bens, conferir a exatidão e a fidelidade de seus dados contábeis, promover a eficiência e estimular a obediência às diretrizes administrativas estabelecidas”. 

   

  II: Incorreta --> A delimitação dos controles internos consiste em dois grupos: controles contábeis e controles patrimoniais.

  O nome correto é controles administrativos e não controles patrimoniais.

   

  III: Incorreta --> Existem apenas dois elementos de controle: 1) plano de organização; 2) sistemas de autorização e procedimentos de registro. A afirmação número I já diz que o controle interno abrange tanto o plano de organização como todos os métodos e medidas coordenadanos aplicados a uma empresa (...). Por isso não são apenas estes 2 elementos que compõem o controle. Podemos citar outros como: 

  - sistema de autorização e aprovação de transações
  - princípios de segregação de tarefas
  - controles físicos sobre os bens e informações
  - custódia de bens e direitos.

   

  IV: Correta --> Controles Contábeis são procedimentos utilizados para salvaguardar o patrimônio e a propriedade dos itens que o compõem. Relacionam-se à veracidade e à fidedignidade dos registros contábeis. (Fonte Prof. Rodrigo Fontenelle)

  CORRETAS: I e IV --> Letra E

• Item I – CORRETO. O conceito foi extraído da definição de controle interno trazida pelo Instituto 

  Americano dos Contadores Públicos Certificados – IACPC. Crepaldi, em sua obra, na versão 

  digital, “Auditoria Contábil: teoria e prática. 10ª ed. São Paulo: Atlas, 2016, p.5/158” explicita 

  que:

  8.1.1 Conceitos e observações fundamentais

  O Instituto Americano dos Contadores Públicos Certificados define:

  O Controle interno compreende o plano da organização e todos os métodos e medidas 

  coordenados, aplicados a uma empresa, a fim de proteger seus bens, conferir a exatidão e a 

  fidelidade de seus dados contábeis, promover a eficiência e estimular a obediência às diretrizes 

  administrativas estabelecidas. [...] [grifo nosso]

  Podemos entender que o conceito trazido pelo enunciado também está em linha com o que 

  prevê a NBC T 11. Vejamos:

  O sistema contábil e de controles internos compreende o plano de organização e o conjunto 

  integrado de métodos e procedimentos adotados pela entidade na proteção do seu patrimônio, 

  promoção da confiabilidade e tempestividade dos seus registros e demonstrações contábeis, e 

  da sua eficácia operacional.

  Item II – ERRADO. De acordo com a doutrina, o controle interno pode ser classificado (ou 

  dividido) em Contábil e Administrativo (não há que se falar em “patrimonial”).

  Item III – ERRADO. Item deveras restritivo. Há muitos outros elementos de controle interno, 

  como por exemplo: segregação de funções, normatização interna, etc.

  Item IV – CORRETO. De acordo com a posição doutrinária que classifica o controle interno em 

  Contábil e Administrativo, os objetivos dos controles contábeis são, justamente, proteção de 

  ativos e produção de dados contábeis confiáveis.

  Fonte: Estrategia Concursos

• I – Certo.

  II – Errado. Dividem-se em controles contábeis e administrativos.

  III – Errado. Os componentes podem variar conforme o referencial teórico (variam de 5 a 8 elementos conforme o modelo que se utilize). O mais conhecido é o do COSO, assim:

  

  IV – Certo. Podemos acrescentar os objetivos operacionais à lista.

Questão 815104

• Banca: FUNDEP (Gestão de Concursos)
• Órgão: Prefeitura de Belo Horizonte - MG
• Ano: 2012
• Provas: FUNDEP (Gestão de Concursos) - 2012 - Prefeitura de Belo Horizonte - MG - Auditor - Ciências da Computação; FUNDEP - 2012 - Prefeitura de Belo Horizonte - MG - Auditor - Administração; FUNDEP - 2012 - Prefeitura de Belo Horizonte - MG - Auditor - Direito; FUNDEP - 2012 - Prefeitura de Belo Horizonte - MG - Auditor - Tecnologia da Informação
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

O Estado brasileiro consagra variadas formas de exercício da atividade de controle as quais encontram guarida na própria Constituição ou em outros diplomas legais.

Assinale a assertiva que apresenta classificação incorreta da atividade de controle.

• A. Quanto ao órgão de controle que o exercita: controle parlamentar, controle judiciário e controle administrativo.
• B. Quanto à extensão do controle: controle ex officio ou por provocação.
• C. Quanto ao momento em que se efetiva: controle prévio, concomitante e posterior.
• D. Quanto ao posicionamento dos órgãos controlado e controlador: controle interno e controle externo.

Gabarito: B

Comentários

• 1. quanto à extensão do controle: 
  • CONTROLE INTERNO: é todo aquele realizado pela entidade ou órgão responsável pela atividade controlada, no âmbito da própria administração. 
  - exercido de forma integrada entre os Poderes 
  - responsabilidade solidária dos responsáveis pelo controle interno, quando deixarem de dar ciência ao TCU de qualquer irregularidade ou ilegalidade. 
  • CONTROLE EXTERNO: ocorre quando o órgão fiscalizador se situa em Administração DIVERSA daquela de onde a conduta administrativa se originou. 
  - controle do Judiciário sobre os atos do Executivo em ações judiciais; 
  - sustação de ato normativo do Poder Executivo pelo Legislativo; 
  • CONTROLE EXTERNO POPULAR: As contas dos Municípios ficarão, durante 60 dias, anualmente, à disposição de qualquer contribuinte, para exame e apreciação, o qual poderá questionar-lhes a legitimidade, nos termos da lei. 
  
  

• Gabarito B

  Quanto à extensão do controle: Controle Interno e Externo.

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  Bons estudos!

Questão 815113

• Banca: FUNDEP (Gestão de Concursos)
• Órgão: Prefeitura de Belo Horizonte - MG
• Ano: 2012
• Provas: FUNDEP (Gestão de Concursos) - 2012 - Prefeitura de Belo Horizonte - MG - Auditor - Ciências da Computação; FUNDEP - 2012 - Prefeitura de Belo Horizonte - MG - Auditor - Administração; FUNDEP - 2012 - Prefeitura de Belo Horizonte - MG - Auditor - Direito; FUNDEP - 2012 - Prefeitura de Belo Horizonte - MG - Auditor - Tecnologia da Informação
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Controle interno é um processo desenvolvido nas organizações desenhado para fornecer razoável segurança quanto à consecução dos objetivos nas categorias listadas a seguir.

Assinale a alternativa que NÃO pode ser considerada uma categoria do controle interno.

• A. Confiabilidade das informações financeiras
• B. Obediências às leis e regulamentos aplicáveis
• C. Informações para entidades de controle externo
• D. Eficácia e eficiência operacional

Gabarito: C

Comentários

• Segundo a NBC TA 315, o controle interno pode ser entendido como um processo planejado, implementado e mantido pelos responsáveis da governança, administração e outros funcionários para fornecer segurança razoável quanto à realização dos objetivos da entidade no que se refere a confiabilidade dos relatórios financeiros, efetividade e eficácia das operações e conformidade com leis e regulamentos.
  desse modo, a resposta da questão é a letra c, já que as informações para entidades de controle externo não faz parte do controle interno.

• O CI tem como objetivo auxiliar no cumprimento dos objetivos da organização em três facetas: relatórios financeiros adequados, assegurar conformidade com normas, leis, regulamentos aplicáveis e eficiência e eficácia nas operações.

  Resposta: C

• • Controle interno é um processo desenvolvido nas organizações desenhado para fornecer razoável segurança quanto à consecução dos objetivos nas categorias listadas a seguir.

  • Assinale a alternativa que NÃO pode ser considerada uma categoria do controle interno:

  • C) Informações para entidades de controle externo

  ◙ O Controle Interno tem como objetivo auxiliar no cumprimento dos objetivos da organização em três facetas: • relatórios financeiros adequados; • assegurar conformidade com normas, leis, regulamentos aplicáveis; • eficiência e eficácia nas operações;

  =====

  Fonte: Arthur Leone | Direção;

Questão 827077

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: TJ-RO
• Ano: 2012
• Provas: CESPE - 2012 - TJ-RO - Analista Judiciário - Contabilidade
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

O processo realizado com base nas regras da estrutura organizacional e no conjunto de políticas e procedimentos adotados por uma organização para a vigilância, a fiscalização e a verificação de suas próprias atividades, por meio do qual se pode prever, observar, dirigir ou governar os eventos que poderão impactar na consecução de seus objetivos, denomina-se

• A. auditoria interna.
• B. fiscalização.
• C. controle externo.
• D. controle interno.
• E. auditoria externa.

Gabarito: D

Comentários

• De forma curta e direta, o Controle Interno vai fiscalizar o funcionamento regular da entidade, enquanto que a Auditoria Interna vai fiscalizar o funcionamento do Controle Interno, dentre outras atividades.
  

• Aos não assinantes,

  GABARITO: D

• GABARITO: LETRA D

  Controle interno é o processo planejado, implementado e mantido pelos responsáveis pela governança, administração e outros empregados para fornecer segurança razoável quanto à realização dos objetivos da entidade no que se refere à confiabilidade dos relatórios financeiros, efetividade e eficiência das operações e conformidade com leis e regulamentos aplicáveis.

  PDF GRANCURSOS- PROF. MARCELO ARAGÃO

• Letra (d)

  O controle interno é definido da seguinte forma: Controle interno é um processo conduzido pela estrutura de governança, administração e outros profissionais da entidade, e desenvolvido para proporcionar segurança razoável com respeito à realização dos objetivos relacionados a operações, divulgação e conformidade.

• Auditoria interna ESTÁ DENTRO DO CONTROLE INTERNO.

  Se a questão pedir uma abordagem geral , COMO FOI NESSA QUESTÃO , marque CONTROLE INTERNO

Questão 834559

• Banca: PUC-PR
• Órgão: DPE-PR
• Ano: 2012
• Provas: PUC-PR - 2012 - DPE-PR - Contador
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

A avaliação de um sistema de controle interno compreende:

• A. Imputar responsabilidade aos gestores.
• B. Determinar os erros ou irregularidades que poderiam acontecer.
• C. Determinar a extinção do controle interno.
• D. Identificar os responsáveis por desvios ou fraudes.
• E. Imputar penalidades aos gestores.

Gabarito: B

Comentários

• ''O Controle Interno integra a estrutura organizacional da Administração, tendo por função acompanhar a execução dos atos e apontar, em caráter sugestivo, preventivo ou corretivamente, as ações a serem desempenhadas. Além disso, note-se o caráter opinativo do Controle Interno, haja vista que o gestor pode ou não atender à proposta que lhe seja indicada, sendo dele a responsabilidade e risco dos atos praticados.''

  Cartilha controle Interno TCMG

Questão 912247

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: Telebras
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - Telebras - Especialista em Gestão de Telecomunicações - Auditoria
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno; Controle Interno - COSO

Com relação à implementação do controle interno, julgue os itens
subsecutivos.

Um dos requisitos do componente informação e comunicação é assegurar que os sistemas informatizados sejam periodicamente revisados, atualizados e validados, para garantir a produção de informações adequadas e confiáveis.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• Informação e comunicação eficazes são vitais para que uma entidade conduza e controle suas operações. A gerência de uma entidade necessita de comunicação relevante, confiável, correta e oportuna, relacionada tanto aos eventos internos quanto aos eventos externos.

  Informação: uma condição prévia para a informação confiável e relevante sobre as transações e eventos é o registro imediato e sua classificação adequada. Por esse motivo, o sistema de controle interno propriamente dito e todas as transações e eventos significativos devem ser completamente documentados.

   

  Fonte: Cartilha de Controle Interno TCMG

• GABARITO: CERTO

  Informações e Comunicações – As informações relevantes são identificadas, colhidas e comunicadas de forma e no prazo que permitam que cumpram suas responsabilidades. A comunicação eficaz também ocorre em um sentido mais amplo, fluindo em todos níveis da organização

Questão 912250

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: Telebras
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - Telebras - Especialista em Gestão de Telecomunicações - Auditoria
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Com relação à implementação do controle interno, julgue os itens
subsecutivos.

As entidades devem ser capazes de identificar, capturar, tratar e comunicar, tempestivamente, as informações necessárias ao cumprimento de suas responsabilidades aos entes envolvidos.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• Gabarito: Certo

  A informação e a comunicação são essenciais para a concretização de todos os objetivos do Controle Interno. A informação relevante deve ser identificada, armazenada e comunicada de uma forma e em determinado prazo, que permita que os funcionários realizem o controle interno e suas responsabilidade. Por esse motivo, o Sistema de Controle Interno propriamente dito e todas as transações e eventos significativos devem ser completamente documentados.

  A habilidade da administração de tomar decisões apropriadas é afetada pela qualidade da informação, o que implica que essa deve ser apropriada, tempestiva, atual, precisa e acessível.

  Fonte: Prof. Marcelo Aragão.

  Abs, força e fé!

Questão 912253

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: Telebras
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - Telebras - Especialista em Gestão de Telecomunicações - Auditoria
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Com relação à implementação do controle interno, julgue os itens
subsecutivos.

A avaliação do controle interno é uma atribuição exclusiva da unidade de auditoria interna da entidade ou dos auditores independentes contratados para esse fim.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• o erro está na palavra "exclusiva"?

• É atribuição do auditor interno, bem como do próprio controle interno da entidade.

• para mim o erro esta na afirmação de que os auditores externos são contratados para este fim, quando na verdade são contratados para auditar as demonstrações contábeis (emitir opinião)

  
  

• Avaliação do controle interno é atribuição de TODO MUNDO!
  
  Segundo NBC TA 315
  

  Controle interno  é o  processo  planejado, implementado e mantido pelos responsáveis  pela governança, administração e outros  empregados para fornecer segurança razoável  quanto à realização dos objetivos da  entidade no que se refere à confiabilidade dos relatórios financeiros, efetividade e eficiência das operações e conformidade com leis e regulamentos aplicáveis.[...]

  
  Gabarito: Errado
  "It's under high pressure that diamonds are made."
  

• Isso mesmo! O erro está no termo "exclusiva". Ver justificativa de Rafael Andrade. Me corrijam, mas o auditor independente pode sim, ser contratado para asseguração dos controles internos também, desde que justificado em seu relatório!

Questão 912256

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: Telebras
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - Telebras - Especialista em Gestão de Telecomunicações - Auditoria
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Com relação à implementação do controle interno, julgue os itens
subsecutivos.

Com o intuito de proteger as informações de caráter sigiloso da entidade, as informações sobre planos, ambiente de controle, riscos, atividades de controle e desempenho são restritas à alta administração.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• São tb de conhecimento  da auditoria interna, pois esta deve ter acesso a tudo, bem como de conhecimento do controle interno.

• Esses são justamente os componentes do controle interno, segundo aNBC TA 315:

  
  

  A58.   A divisão do controle interno nos cinco componentes a seguir, para fins das  normas de auditoria, fornece uma estrutura útil para que  os auditores considerem como diferentes aspectos do controle interno da entidade podem afetar a auditoria: 

  (a)   o ambiente de controle;

  (b)   o processo de avaliação de risco da entidade;

  (c)   o  sistema de informação, inclusive os processos relacionados de  negócio relevantes para os relatórios financeiros e a comunicação; 

  (d)   as atividades de controle; e

  (e)   o monitoramento de controles.

  
  

  Gabarito: Errado

  
  

  "It's under high pressure that diamonds are made."
  

• erro-> são RESTRITAS à alta administração

• Resolução: Conforme o COSO II, o gerenciamento de riscos corporativos é um processo conduzido em uma organização pelo conselho de administração, diretoria e demais empregados, aplicado no estabelecimento de estratégias, formuladas para identificar em toda a organização eventos em potencial, capazes de afetá-la, e administrar os riscos de modo a mantê-los compatível com o apetite a risco da organização e possibilitar garantia razoável do cumprimento dos seus objetivos.

  Gabarito errado

Questão 912259

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: Telebras
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - Telebras - Especialista em Gestão de Telecomunicações - Auditoria
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Com relação à implementação do controle interno, julgue os itens
subsecutivos.

Técnicas de checklists, questionários e fluxogramas correspondem a metodologias de avaliação do controle interno.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• "Existe uma variedade de metodologias e ferramentas, inclusive listas de verificação, questionários e técnicas de fluxogramas. Como parte de sua metodologia de avaliação, algumas organizações comparam ou desenvolvem um processo de comparação de indicadores de desempenho para o seu processo de administração dos controles internos e de riscos corporativos em relação aos de outras organizações."
  
  Professor: Claudenir Brito
  Material Estratégia Concursos - Controle Interno
  

• Os métodos citados pela doutrina são o questionário (checklist), o narrativo e os fluxogramas. Resposta: certo

Questão 912262

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: Telebras
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - Telebras - Especialista em Gestão de Telecomunicações - Auditoria
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Com relação à implementação do controle interno, julgue os itens
subsecutivos.

Para assegurar que o sistema de controle interno seja efetivo, as instituições devem implementar ações de monitoramento.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• Segundo a NBC TA 315

  
  

  A106.  O monitoramento de controles é um processo para avaliar a efetividade do desempenho dos controles internos ao longo do tempo. Envolve avaliar a efetividade dos controles tempestivamente e tomar as necessárias ações  corretivas. A administração consegue o monitoramento de controles por meio de atividades contínuas, avaliações separadas ou a combinação de ambos. As atividades de monitoramento contínuo muitas vezes estão embutidas nas atividades recorrentes normais da  entidade e incluem atividades de administração e supervisão regulares.

  
  

  Gabarito: Certo

  
  

  "It's under high pressure that diamonds are made."
  

• Discordo quanto ao assegurar. Acho que o mais correto seria afirmar "Para obter razoável segurança...", pois mesmo realizando o monitoramento das atividades ainda existe risco de que algo saia do controle, como as falhas não previstas ou que não foram percebidas.
  

• Pouco adiantaria ter controles internos se não pudéssemos monitorá-los.  O monitoramento é um dos componentes do controle interno conforme verificamos no cubo de COSO I:

  

  Resposta certo

• #Respondi errado!!!

Questão 965944

• Banca: Marinha
• Órgão: Quadro Técnico
• Ano: 2012
• Provas: Marinha - 2012 - Quadro Técnico - Primeiro Tenente - Ciências Contábeis
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Assinale a opção que apresenta três principais limitações do controle interno, segundo Marcelo Cavalcanti Almeida (2010)

• A. Grande volume de transações, sistema informatizado e baixa qualificação técnica.
• B. Distância entre filiais, cultura organizacional distinta entre as diversas unidades e falhas no processo de comunicação.
• C. Negligência dos funcionários na execução de tarefas, conluio de funcionários na apropriação de bens da empresa e falta de instrução a respeito das normas internas.
• D. Grande volume de transações, conluio de funcionários na apropriação de bens da empresa e falhas no processo de comunicação.
• E. Conluio de funcionários na apropriação de bens da empresa, falta de normas internas e baixa remuneração do quadro de funcionários.

Gabarito: C

Questão 1117753

• Banca: FUNDATEC
• Órgão: SEFAZ-RS
• Ano: 2009
• Provas: FUNDATEC - 2009 - SEFAZ-RS - Agente Fiscal do Tesouro do Estado
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Compreende o conjunto de métodos, políticas e procedimentos adotados dentro de uma organização para assegurar a salvaguarda dos ativos, a exatidão e confiabilidade da informação gerencial e dos registros financeiros, a promoção da eficiência administrativa e a aderência às políticas da organização. Esse conceito refere-se

• A. ao patrimônio público.
• B. à auditoria operacional.
• C. ao controle interno.
• D. ao controle gerencial,
• E. à auditoria externa.

Gabarito: C

Comentários

• ASSERTIVA C - ao controle interno.

  Controle Interno é o conjunto de procedimentos, normas e objetivos estabelecidos pela Administração da Empresa com o objetivo de cumprir a política administrativa da organização e proporcionar confiança no que diz respeito à eficácia e eficiência dos recursos.

  fonte: http://www.portaldeauditoria.com.br/auditoria-interna/conceito-de-controle-interno.asp

   

Questão 1120516

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: BACEN
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - BACEN - Analista - Infraestrutura e Logística
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Acerca das regras de controle interno e gerenciamento de riscos estabelecidas pelo Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, julgue os itens a seguir.

Ao realizar a confrontação de determinada informação com dados recebidos de fontes diferentes, o auditor executa aatividade de controle denominada alçada.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• Os procedimentos de auditoria são o conjunto de técnicas que permitem ao auditor obter evidência ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações auditadas.

  Um dos procedimentos é a Confirmação Externa (circularização) que consiste em fazer com que o cliente solicite a empresas ou pessoas com as quais mantém relações de negócios a confirmação de determinada informação e a envie diretamente ao auditor.

  Portanto, a assertiva está ERRADA.

• A questão não citou que os dados recebidos foram de fonte EXTERNA. 

  Fontes diferentes, podem ser departamentos distintos dentro de uma própria empresa. 

  Por isso, eu acho que a resposta seria PROCEDIMENTOS ANALÍTICOS (atualmente: REVISÃO ANALÍTICA) -> "consiste em avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros". 

  Alguém confirma? 

• "Essa atividade de controle que a questão chamou de alçada é, na verdade, a técnica da Correlação das Informações Obtidas."

  Fonte: http://www.estrategiaconcursos.com.br/blog/bacen-area-5-prova-de-auditoria-comentada/

• Valeu Capitão!!! :) 

• Conciliações

  Objetiva verificar a compatibilidade entre o saldo das contas sintéticas com aqueles das contas analíticas, ou ainda o confronto dos registros mantidos pela entidade com elementos recebidos de fontes externas.

• A atribuição de alçada e responsabilidade inclui até que ponto pessoas e equipes estão autorizadas e são incentivadas a adotar sua própria iniciativa ao abordar questões, bem como a solucionar problemas e os limites dessa autoridade.

  
  Ou seja, alçada é um limite de competência que se impõe aos funcionários, até onde podem tomar determinada decisão. Por exemplo,
  quando compramos uma geladeira, o vendedor (funcionário) pode nos dar até determinado desconto (sua alçada). A partir daí, se o cliente insistir
  em desconto maior, deve ser levado ao gerente (funcionário) que deve possuir um limite maior (sua alçada).

  
  No caso da questão, podemos denominar a atividade de confrontação de determinada informação com dados recebidos de fontes diferentes como “correlação das informações recebidas”.

• A atribuição de alçada e responsabilidade inclui até que ponto pessoas e equipes estão autorizadas e são incentivadas a adotar sua própria iniciativa ao abordar questões, bem como a solucionar problemas e os limites dessa autoridade. Ou seja, alçada é um limite de competência que se impõe aos funcionários, até onde podem tomar determinada decisão. Por exemplo, quando compramos uma geladeira, o vendedor (funcionário) pode nos dar até determinado desconto (sua alçada). A partir daí, se o cliente insistir em desconto maior, deve ser levado ao gerente (funcionário) que deve possuir um limite maior (sua alçada).

  No caso da questão, podemos denominar a atividade de confrontação de determinada informação com dados recebidos de fontes diferentes como “correlação das informações recebidas”.

  Fonte: Prof. Claudenir Brito

Questão 1120522

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: BACEN
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - BACEN - Analista - Infraestrutura e Logística
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Acerca das regras de controle interno e gerenciamento de riscos estabelecidas pelo Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, julgue os itens a seguir.

Entre os elementos do processo de controle interno inclui-se a atividade de controle, que pode ser voltada tanto para a prevenção quanto para a detecção. A execução a tempo e de maneira adequada da atividade de controle permite a redução ou administração de riscos.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• As atividades de controle incluem os preventivos, que evitam a concretização de determinadas transações, e os de detecção, que identificam outras transações discrepantes oportunamente.

  Fonte - COSO - Gerenciamento de Riscos Corporativos - estrutura integrada

• "As atividades de controle podem ser preventivas, concomitantes e/ou detectivas. Dessa forma, quando o controle é realizado de forma tempestiva, a tendência é que realmente os riscos sejam minimizados, conforme descreve a questão."

  Fonte: http://www.estrategiaconcursos.com.br/blog/bacen-area-5-prova-de-auditoria-comentada/

• NBC T 16.8 - Controle Interno na Administração Pública

  
  

  RESOLUÇÃO CFC Nº. 1.135/08
  

  
  

  
  

  Procedimentos de controle são medidas e ações estabelecidas para prevenir ou detectar os riscos inerentes ou potenciais à tempestividade, à fidedignidade e à precisão da informação contábil, classificando-se em: 

  (a) procedimentos de prevenção – medidas que antecedem o processamento de um ato ou um fato, para prevenir a ocorrência de omissões, inadequações e intempestividade da informação contábil;

  (b) procedimentos de detecção – medidas que visem à identificação, concomitante ou a posteriori, de erros, omissões, inadequações e intempestividade da informação contábil.

  
  

  Fé em DEUS! Vamos chegar lá!

  
  

• Certo.

   

  Comentários:

   

  As atividades de controle podem ser preventivas, concomitantes e/ou detectivas.

  Dessa forma, quando o controle é realizado de forma tempestiva, a tendência é que realmente os riscos sejam minimizados,

  conforme descreve a questão.

   

   

  Gabarito: C

   

   

  Prof. Claudenir Brito

• "As atividades de controle são as políticas e os procedimentos que contribuem para assegurar que as respostas aos riscos sejam executadas. Essas atividades ocorrem em toda a organização, em todos os níveis e em todas as funções, pois compreendem uma série de atividades – tão diversas, como aprovação, autorização, verificação, reconciliação e revisão do desempenho operacional, da segurança dos bens e da segregação de responsabilidades."

  Fonte: COSO-ERM-Executive-Summary-Portuguese.pdf

  GAB: Certo

• corretíssimo amigos! O componente Atividades de Controle são ações estabelecidas por meio de políticas e procedimentos que ajudam a garantir o cumprimento das diretrizes determinadas pela administração, para mitigar os riscos à realização dos objetivos, e são desempenhadas em todos os níveis da entidade, em vários estágios dentro dos processos corporativos e no ambiente tecnológico.

  Podem ter natureza preventiva ou de detecção e abranger uma série de atividades, como autorizações e aprovações, verificações, reconciliações e revisões de desempenho do negócio, segregação de funções, dentre outras.

  Gabarito: CORRETO

• Os controles podem ser detectivos (atuar a posteriori) ou preventivos (atuar a priori). Gabarito certo.

• GABARITO: CERTO

  Controle Preventivo: Segregação de Funções / Limites e Alçadas / Autorizações

  Controle Detectivo: Conciliações / Revisões de Desempenho 

• certa

  Atividades de Controle:

  • Ações por meio de políticas e procedimentos.
  • Garantir o cumprimento das diretrizes determinadas pela administração.
  • Mitigar os riscos à realização dos objetivos.
  • Desempenhada em todos os níveis da entidade.
  • Natureza preventiva ou de detecção.
  • Abrange atividades, como: autorizações e aprovações, verificações, reconciliações e revisões de desempenho do negócio, segregação de funções, etc....

Questão 1121242

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: FUB
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - FUB - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

No que se refere à auditoria analítica, é correto afirmar que ela.

está orientada para o sistema de controles internos, para os fluxos de operações, e não para as transações propriamente ditas. Para tanto, é relevante conhecer o ciclo das transações da empresa auditada.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• Item certo.

  São os auditores internos que utilizam mais a auditoria analítica, uma vez que o seu escopo é mais amplo – contábil e administrativo – do que os auditores externos (apenas contábil), que utilizam mais a auditoria sintética. 

  Ressalte-se que, de forma geral, a classificação da auditoria depende da finalidade a que a mesma se destina. Segundo a doutrina, há duas classes fundamentais de Auditoria, quanto ao processo indagativo: - Auditoria geral, sintética ou de balanço; - Auditoria detalhada ou analítica. 

  A Auditoria geral também conhecida como Auditoria sintética ou Auditoria de balanço, pois se situa na análise das peças dos balanços e de suas conexões. A Auditoria de balanços ou sintética é a que mais encontramos na prática, todavia, o auditor deve deixar bem claro a seu cliente nos contatos iniciais a classe de serviço que irá executar, a fim de evitar discrepâncias na limitação das responsabilidades. Já a Auditoria detalhada ou analítica não tem limitação quanto à sua ação. Elas são mais direcionadas aos controles internos da entidade, enquanto a sintética às transações em si. Dessa forma, o auditor interno deve conhecer todo o ciclo das transações da entidade, com o objetivo de ajudá-la a atingir seus objetivos institucionais.

  Aula demonstrativa | Auditoria: conceitos iniciais Prof. Tonyvan Carvalho

  https://www.ricardoalexandre.com.br/wp-content/uploads/2015/12/Aula-00_Auditoria-para-SEFAZ-RS_Portal-RA.pdf

• CESPE/2013/Telebras

  Por meio da auditoria analítica, realiza-se o exame integral de todos os fatos ocorridos em uma organização. Esse método, diferentemente das modernas técnicas de amostragens previstas nas normas internacionais de auditoria, baseia-se na metodologia de fluxogramação para evidenciar o movimento de documentos e informações contábeis entre empregados e departamentos, possibilitando a visualização da segregação de funções.

  Gabarito: certo

Questão 1121302

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: FUB
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - FUB - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Em geral os conceitos de controles internos baseia-se nos estudos do COSO, que é um comitê organizado por várias entidades de classe americanas. Com base nas orientações do COSO, julgue os itens de 41 a 45.

Por se tratar de assunto afeto à segurança de operações e de sistemas, as ações de prevenção contra fraudes não são consideradas nos controles internos das organizações.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• Controle Interno como Ferramenta Essencial Contra Erros e Fraudes Dentro das Organizações

  
  

  O controle interno permite que a empresa se mantenha orientada para seus objetivos, e deve ser utilizado como uma ferramenta, gerando informações confiáveis nas tomadas de decisões e, também, na análise da eficácia dos procedimentos, servindo como base para aplicação de testes de auditoria. 

  Deve-se conhecer o que será controlado e acompanhar o andamento das atividades e as informações que virão dela, possibilitando novos objetivos e novos padrões de controle. Pode ser implantado em todos os setores da empresa, através da criação de manuais de procedimentos, organogramas, fluxogramas, delegação de tarefas, criando um ambiente de comprometimento de todos os envolvidos no processo. 

  É importante observar as normas estabelecidas por órgãos competentes, que estabelecem e orientam os procedimentos a serem executados e que podem ser posteriormente averiguados por auditores que emitirão um relatório ou parecer das demonstrações financeiras. A empresa também poderá fazer um acompanhamento interno, identificando as deficiências e aplicando melhorias nos seus procedimentos. A presente pesquisa teve como proposição abordar o assunto e por em discussão os objetivos da empresa a serem atingidos em conformidade com o que foi planejado e organizado, para se obter eficácia nos processos corrigindo os erros e identificando as causas. 

  http://www.aedb.br/seget/artigos12/25416604.pdf
  

• Errado.

   

  Comentários:

   

  Ações preventivas também são consideradas nos controles internos, inclusive, são as mais desejáveis. Entretanto, é

  necessário também ações detectivas, para detectar as fraudes e/ou erros que as ações preventivas não conseguirem impedir.

   

   

   

  Gabarito: E

   

   

  Prof. Claudenir Brito

• sabemos que as ações preventivas também são sim consideradas nos controles internos, sendo inclusive as mais desejáveis. As ações detectivas também são utilizadas, e servem para detectar as fraudes e/ou erros que as ações preventivas não conseguirem impedir, sendo, portanto, ações complementares.

  Gabarito: ERRADO

• GABARITO: ERRADO

  Controle Preventivo: Segregação de Funções / Limites e Alçadas / Autorizações

  Controle Detectivo: Conciliações / Revisões de Desempenho 

Questão 1121374

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: FUB
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - FUB - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Acerca da efetividade dos controles internos e suas limitações, julgue os itens seguintes.

Organizações estão sujeitas a perdas significativas de todo e qualquer tipo provocadas por simples falhas humanas, como erros operacionais. Nesse caso, tal situação se caracteriza como uma limitação à efetividade dos controles internos.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

•  Questão correta. Não dá para evitar tudo!

• Gabarito Certo

  O controle interno não é capaz de evitar julgamentos errôneos ou más decisões, ou ainda eventos externos que impeçam a organização de atingir suas metas operacionais. Em outras palavras, até mesmo um sistema eficaz de controle interno pode apresentar falhas. As limitações podem ser resultado de:

  • adequação dos objetivos estabelecidos como uma condição prévia ao controle interno;

  • realidade de que o julgamento humano na tomada de decisões pode ser falho e tendencioso;

  • falhas que podem ocorrer devido a erros humanos, como enganos simples;

  • capacidade da administração de sobrepassar o controle interno;

  • capacidade da administração, outros funcionários e/ou terceiros transpassarem os controles por meio de conluio entre as partes; 

  • eventos externos fora do controle da organização.

  
  

• NORMA BRASILEIRA DE CONTABILIDADE – NBC TA 315, DE 24 DE JANEIRO DE 2014

  Dá nova redação à NBC TA 315 que dispõe sobre a identificação e a avaliação dos riscos de distorção relevante por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente.

  
  

  
  

  A53. O controle interno, não importa o quão efetivo, pode fornecer à entidade apenas segurança razoável quanto ao cumprimento dos objetivos das demonstrações contábeis da entidade. A probabilidade de seu cumprimento é afetada por limitações inerentes do controle interno.  Estas incluem os pressupostos de que o julgamento humano é falho e de que rupturas no controle interno podem ocorrer por erro humano.  Por exemplo, pode haver erro na concepção ou na modificação do controle. Igualmente, a operação de controle pode não ser efetiva, por exemplo, quando as informações apresentadas para os fins do controle interno (por exemplo, relatório de exceção) não são usadas efetivamente porque o indivíduo responsável pela revisão das informações não compreende o seu propósito ou deixa de tomar a ação apropriada.

  
  

  Fé em DEUS! Vamos chegar lá!

Questão 1121383

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: FUB
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - FUB - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Julgue os itens a seguir, relativos ao componente monitoramento.

Se o monitoramento implementado por uma organização contemplar procedimentos de avaliações em separado, então nesta organização o monitoramento da efetividade de seu sistema de controles internos utilizará avaliações de controle periódicas.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• O monitoramento pode ser

  realizado por meio de:

   Atividades contínuas;

   Avaliações independentes (por exemplo, auditorias internas e

  externas); e

   Auto avaliações.

• O monitoramento é realizado por meio de atividades gerenciais contínuas, avaliações independentes (periódicas) ou uma combinação desses dois procedimentos.

Questão 1139566

• Banca: Prefeitura do Rio de Janeiro - RJ
• Órgão: TCM-RJ
• Ano: 2011
• Provas: Prefeitura do Rio de Janeiro - RJ - 2011 - TCM-RJ - Técnico de Controle Externo - 1ª Etapa
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

No que diz respeito aos sistemas de controle interno e externo da administração pública, conforme dispõe a Constituição da República, verifica-se que:

• A. o controle externo das contas públicas é exercido pelo Poder Judiciário, com o auxílio do Tribunal de Contas
  
• B. apreciar, para fins de registro, a legalidade dos atos de admissão de pessoal, assim como os de concessão de aposentadoria, reforma e pensão dos servidores em cargo de provimento efetivo, consiste em prerrogativa do Tribunal de Contas
  
• C. qualquer cidadão, partido político ou associação é parte legítima para, na forma da lei, efetuar consulta ao Tribunal de Contas
  
• D. o controlador interno que, ao tomar conhecimento de irregularidade, der ciência ao Tribunal de Contas, não sofrerá sanção, uma vez que a responsabilidade é exclusiva do gestor
  
• E. comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto à eficácia e à eficiência da gestão orçamentária, financeira e patrimonial dos órgãos e das entidades da administração pública, bem como da aplicação de recursos públicos por entidades de direito privado, compete ao sistema de controle externo

Gabarito: B

Comentários

• Vamos comentar item por item.
  
  A) o controle externo das contas públicas é exercido pelo Poder Judiciário, com o auxílio do Tribunal de Contas.
  
  O erro da assertiva está em dizer que o controle externo das contas publicas é exercido pelo Judiciário. Ora, o art. 71 da CF/88 reza que o controle externo será exercido pelo Congresso Nacional (Poder Legislativo), com o auxilio do Tribunal de Contas. Errado
  
  B) apreciar, para fins de registro, a legalidade dos atos de admissão de pessoal, assim como os de concessão de aposentadoria, reforma e pensão dos servidores em cargo de provimento efetivo, consiste em prerrogativa do Tribunal de Contas.
  
  É o que prevê o art. 71, III, da CF/88. É o nosso gabarito. Certo
  
  C) qualquer cidadão, partido político ou associação é parte legítima para, na forma da lei, efetuar consulta ao Tribunal de Contas.
  
  Não. De acordo com o art. 74, §2º, são parte legítima para denunciar irregularidades ou ilegalidades perante o Tribunal de Contas da União. Errado
  
  D) o controlador interno que, ao tomar conhecimento de irregularidade, der ciência ao Tribunal de Contas, não sofrerá sanção, uma vez que a responsabilidade é exclusiva do gestor.
  
  O art. 74, § 1º, afirma que "os responsáveis pelo controle interno, ao tomarem conhecimento de qualquer irregularidade ou ilegalidade, dela darão ciência ao Tribunal de Contas da União, sob pena de responsabilidade solidária." Errado
  
  E) comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto à eficácia e à eficiência da gestão orçamentária, financeira e patrimonial dos órgãos e das entidades da administração pública, bem como da aplicação de recursos públicos por entidades de direito privado, compete ao sistema de controle externo.
  
  O art. 74, II, dispõe que essa é uma das finalidades do sistema de controle interno de cada poder, e não do controle externo. Errado
  
  
   
• Exatamente como descrito na Constituição Federal:

  Art. 71. O controle externo, a cargo do Congresso Nacional, será exercido com o auxílio do Tribunal de Contas da União, ao qual compete:

  III - apreciar, para fins de registro, a legalidade dos atos de admissão de pessoal, a qualquer título, na administração direta e indireta, incluídas as fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público, excetuadas as nomeações para cargo de provimento em comissão, bem como a das concessões de aposentadorias, reformas e pensões, ressalvadas as melhorias posteriores que não alterem o fundamento legal do ato concessório;
  

  
  
  Muito Cuidado com as nomeações para cargo de provimento em comissão!
  
  
  Gab: b
  
  
  Fonte: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicaocompilado.htm

• a)Não, pelo poder Legislativo.

  b)Correta!  art. 71, III, da CF/88.

  c)Não: Art. 74, § 1º:  "os responsáveis pelo controle interno, ao tomarem conhecimento de qualquer irregularidade ou ilegalidade, dela darão ciência ao Tribunal de Contas da União, sob pena de responsabilidade solidária."

  d)Errado, veja a CF 74 § 2º Qualquer cidadão, partido político, associação ou sindicato é parte legítima para, na forma da lei, denunciar irregularidades ou ilegalidades perante o Tribunal de Contas da União.

  e)Controle Interno, veja: Art. 74.II

Questão 1146946

• Banca: FUNRIO
• Órgão: INSS
• Ano: 2014
• Provas: FUNRIO - 2014 - INSS - Analista - Ciências Contábeis
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Quanto à auditoria interna, está correta a seguinte afirmação:

• A. Ela possui grau de independência superior ao da auditoria externa.
• B. Ela não possui vínculo empregatício com a empresa auditada.
• C. Seu trabalho é dirigido para assegurar que o sistema contábil e de controle interno funcionem eficientemente.
• D. Sua ação é periódica e exclusivamente dirigida ao exame das demonstrações financeiras.
• E. Sua opinião possui maior grau de confiabilidade junto aos acionistas do que o parecer da auditoria externa.

Gabarito: C

Comentários

• "A auditoria interna, por sua vez, é aquela executada pela própria organização, com o objetivo de garantir o atendimento de seus objetivos institucionais, por meio da avaliação contínua de seus procedimentos e controles internos."

  
  

  Fonte: Davi Barreto e Fernando Graeff, Ponto dos Concursos.
  

• Gabarito Letra C
  
  A) Ela possui grau de independência inferior ao da auditoria externa
  
  B) Ela possui vínculo empregatício com a empresa auditada
  
  C) CERTO: NBC TI 01: 12.1.1.3 – A Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos

  
  D) A ação periódica e dirigida ao exame das demonstrações financeiras é da auditoria externa, a auditoria interna é contínua e consiste no exame de controles operacionais da empresa
  
  E) Na perspectiva dos acionistas, a auditoria interna possui menor grau de confiabilidade do que o parecer da auditoria externa
  
  bons esstudos

Questão 1163872

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: Câmara dos Deputados
• Ano: 2014
• Provas: CESPE - 2014 - Câmara dos Deputados - Analista Legislativo - Consultor Legislativo Área IV
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno; Controle Interno - COSO

Com relação aos sistemas de controle interno e externo e aos  princípios, normas e procedimentos de auditoria, julgue o  item  a seguir.

De acordo com a metodologia COSO em uma organização, o modo como o conselho de administração e a alta administração atuam em relação à cultura de controle e a atenção por eles dada a esse aspecto integram o componente denominado ambiente de controle.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• COSO é uma organização sem fins lucrativos que visa à melhoria dos relatórios financeiros. É patrocinada pelas cinco principais entidades relacionadas à área financeira e contábil nos Estados Unidos. As recomendações do COSO são reconhecidas internacionalmente, servindo de referência para avaliação do controle interno de empresas em todo o mundo, visto que é fundamental ter um modelo confiável para confrontar com o controle interno existente na empresa, a fim de verificar sua eficiência ou melhorá-lo se necessário. 

  Ambiente de Controle: O ambiente de controle constitui a base para os demais componentes, diz respeito aos conceitos básicos de controle interno instituídos pela organização e envolvem fatores como a ética, a responsabilidade, a competência e a integridade. De acordo com Padoveze (2010, p. 299) o ambiente de controle de uma empresa é a “atitude geral da administração e dos funcionários com relação à importância dos controles”. Sendo assim o ambiente de controle se configura eficaz quando os integrantes da organização conhecem e executam suas responsabilidades. 

  
  
  
  

  
  

  
  

• COSO:
  

  Ambiente Interno – A administração estabelece uma filosofia quanto ao tratamento de riscos e estabelece um limite de apetite a risco. O ambiente interno determina os conceitos básicos sobre a forma como os riscos e os controles serão vistos e abordados pelos empregados da organização. O coração de toda organização fundamenta-se em seu corpo de empregados, isto é, nos atributos individuais, inclusive a integridade, os valores éticos e a competência – e, também, no ambiente em que atuam.

• Certo.

   

  Comentários:

   

  De acordo com o item 2 da edição 2013 do COSO, “O Conselho de administração demonstra independência de gestão e

  exerce a supervisão do desenvolvimento e desempenho do controle interno”.

   

   

   

  Gabarito: C

   

   

  Prof. Claudenir Brito

• Segundo o COSO (Gerenciamento de Riscos Corporativos - Estrutura Integrada), o ambiente interno abrange a cultura de uma organização, a influência sobre a consciência de risco de seu pessoal, sendo a base para todos os outros componentes do gerenciamento de riscos corporativos, possibilita disciplina e a estrutura. Os fatores do ambiente interno compreendem a filosofia administrativa de uma organização no que diz respeito aos riscos; o seu apetite a risco; a supervisão do conselho de administração; a integridade, os valores éticos e a competência do pessoal da organização; e a forma pela qual a administração atribui alçadas e responsabilidades, bem como organiza e desenvolve o seu pessoal.

   

Questão 1165774

• Banca: FJPF
• Órgão: CONAB
• Ano: 2006
• Provas: FJPF - 2006 - CONAB - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

A auditoria consiste em controlar as áreas chave nas empresas, a fim de evitar situações que propiciem fraudes, desfalques e subornos, por meio de testes regulares:

• A. nos controles internos específicos de cada organização;
  
• B. nas operações de maior vulto realizadas pelos setores financeiros da empresa;
  
• C. nos departamentos críticos de cada organização;
  
• D. nas operações de maior vulto realizadas pelos setores operacionais da empresa;
  
• E. nos itens críticos relacionados nos papéis de trabalho.

Gabarito: A

Comentários

• A Auditoria compreende o exame de documentos, livros e registros, inspeções e obtenção de informações e confirmações, internas e externas, relacionados com o controle do patrimônio, objetivando mensurar a exatidão desses registros e das demonstrações contábeis deles decorrentes.

  Consiste em controlar as áreas-chaves nas empresas a fim de evitar situações que propiciem fraudes, desfalques e subornos, por meio de testes regulares nos controles internos específicos de cada organização.

Questão 1165801

• Banca: FJPF
• Órgão: CONAB
• Ano: 2006
• Provas: FJPF - 2006 - CONAB - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Ao conjunto de normas e procedimentos que visa salvaguardar o patrimônio de uma entidade, dá-se o nome de:

• A. controles internos;
  
• B. procedimentos de auditoria;
  
• C. normas de auditoria;
  
• D. notas de auditoria;
  
• E. princípios de auditoria.

Gabarito: A

Comentários

• "De acordo com a FASB (Financial Accounting Standards Board), controle interno consiste num conjunto de políticas e procedimentos que são desenvolvidos e operacionalizados para garantir razoável certeza acerca da confiança que pode ser depositada nas demonstrações financeiras e nos seus processos correlatos, bem como na correta apresentação daquelas demonstrações financeiras, garantindo que foram preparadas de acordo com os princípios de contabilidade geralmente aceitos e que incluem políticas e procedimentos de manutenção dos registros contábeis, aprovações em níveis adequados e salvaguarda de ativos.

  Segundo o COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) os controles internos asseguram o atingimento dos objetivos, de maneira correta e tempestiva, com a mínima utilização de recursos."

  https://pt.wikipedia.org/wiki/Controle_interno
  

  bons estudos!

Questão 1171519

• Banca: CESGRANRIO
• Órgão: CEFET-RJ
• Ano: 2014
• Provas: CESGRANRIO - 2014 - CEFET-RJ - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno; Procedimentos e Técnicas de Auditoria; Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria

O nível de confiança dos dados contábeis e financeiros de uma empresa está diretamente ligado à eficiência dos controles internos associados aos processos. Sendo assim, existe uma relação que pode ser estabelecida entre os procedimentos de auditoria e a eficiência dos controles internos relacionados a um determinado processo.

Nesse sentido, essa relação se explicita da seguinte forma:

• A. o auditor deve realizar testes substantivos nos processos com uma alta carga de controles internos.
  
• B. o volume de testes de auditoria pode ser reduzido em um processo com controles internos eficientes
  
• C. a aplicação de testes de auditoria não é necessária para processos com controles internos eficientes.
  
• D. a equipe de auditoria não precisa ser muito experiente em caso de testes nos processos com controles internos eficientes.
  
• E. os testes de observância devem ser aplicados em todo o sistema de controles internos da empresa.

Gabarito: B

Comentários

• o auditor considera o controle interno para planejar os procedimentos de auditoria que são apropriados nas circunstâncias, mas não para fins de expressar uma opinião sobre a eficácia do controle interno.

• O analise do risco de auditoria eh uma relação inversa entre o risco de distorção relevante e o risco de detecção de controle.

•  Os testes de observância visam a obtenção de uma razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários da Entidade.
  

  Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informações da Entidade.
  

• NBC TA 330 - ITEM A2:

  
  

  Um ambiente de controle eficaz pode permitir que o auditor tenha mais confiança no controle interno e a confiabilidade da evidência de auditoria gerada internamente na entidade pode, portanto, permitir que o auditor execute alguns procedimentos de auditoria em data intermediária ao invés de no final do período, por exemplo. 

  
  

  Deficiências no ambiente de controle, entretanto, têm o efeito oposto, por exemplo, o auditor pode responder a um ambiente de controle ineficaz mediante:

  ·  execução de mais procedimentos de auditoria no final do período ao invés de em data intermediária;

  ·  obtenção de evidência de auditoria mais extensiva dos procedimentos substantivos;

  ·  aumento do número de locais a serem incluídos no alcance da auditoria.

  
  

  LOGO, O INVERSO TAMBÉM É  VERDADEIRO. ASSIM, "o volume de testes de auditoria pode ser reduzido em um processo com controles internos eficiente"

  
  

  Gabarito: 'b"

Questão 1171531

• Banca: CESGRANRIO
• Órgão: CEFET-RJ
• Ano: 2014
• Provas: CESGRANRIO - 2014 - CEFET-RJ - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

O sistema de controles internos de uma empresa é composto por controles preventivos e detectivos.

Os controles preventivos possuem o objetivo de :

• A. revisar o desempenho das atividades operacionais.
  
• B. estabelecer níveis de governança corporativa na empresa.
  
• C. evitar a ocorrência de um problema relacionado ao processo.
  
• D. verificar onde ocorreram os problemas de um determinado processo
  
• E. gerenciar todos os riscos relacionados aos processos internos da empresa.

Gabarito: C

Comentários

• Controles preventivos são os projetados com a finalidade de evitar a ocorrência de erros, desperdícios ou irregularidades. Exemplos: o fechamento da porta de seu carro e de sua casa ou o pagamento de seu cheque apenas contra sua assinatura. 
  Controles detectivos são os projetados para detectar erros, desperdícios ou irregularidades, no momento em que eles ocorrem, permitindo a adoção de medidas tempestivas de correção. 
  Exemplo: o alarme de seu carro e de casa, disparando, permitem evitar que o fato ocorra; termômetros em fornalhas, permitem corrigir a temperatura quando necessário; tinta vermelha próxima ao final das bobinas de papel, nas máquinas, permitem a substituição antes que chegue totalmente ao fim. 

• PREventivo = Controle PRÉ

  DEtectivo = Controle DEpois.

  Se o controle é preventivo, deve evitar o problema antes que ocorra (PRÉ).

• Erro da E?

Questão 1175719

• Banca: CESGRANRIO
• Órgão: EPE
• Ano: 2014
• Provas: CESGRANRIO - 2014 - EPE - Analista de Gestão Corporativa - Contabilidade
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Os controles internos podem ser considerados como o conjunto de políticas adotadas pelas empresas com o intuito de minimizar riscos e melhorar processos. Em decorrência, um sistema de controle interno, para ser mais efetivo na sua aplicabilidade, deve ser conduzido pelo Conselho da empresa, pela alta Administração, pelos gestores, bem como pelos demais níveis hierárquicos, fazendo com que a cultura desse sistema possa ser plenamente assimilada, compreendida e praticada por todos da organização, para alcançar os respectivos objetivos de desempenho, informação e conformidade.

Nesse contexto e atendendo às caraterísticas específicas dos objetivos de desempenho, os controles internos devem contemplar procedimentos que permitam.

• A. agilizar as comunicações internas.
  
• B. alimentar dados e produzir relatórios
  
• C. apurar os resultados (lucros ou perdas).
  
• D. assegurar a gestão de riscos
  
• E. avaliar a qualidade dos ativos

Gabarito: E

Comentários

• Alguém sabe a fonte ou doutrina para essa questão?

• Na verdade, ao entendermos um pouco de controle interno, ficamos com as duas últimas alternativas. A penúltima é sutil: controle interno identifica riscos, mas não é ela que tem responsabilidade para administrá-lo. Assim, a última alternativa parece a mais adequada. Identificar que um equipamento está desatualizado, ou que está com cobertura de seguro insuficiente, é identificar o risco. Não é o Controle Interno que vai atrás da reposição ou da cobertura. Abaixo um link sobre o tema:

  https://portaldeauditoria.com.br/o-processo-de-controle-interno-segundo-o-coso/

• NBC T 16.8

• RESPOSTA : LETRA E.

  NBC T 16.8- NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE NBC T 16 – NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE APLICADAS AO SETOR PÚBLICO NBC T 16.8 – CONTROLE INTERNO

  Abrangência

  2. Controle interno sob o enfoque contábil compreende o conjunto de recursos, métodos, procedimentos e processos adotados pela entidade do setor público, com a finalidade de

  : (a) salvaguardar os ativos e assegurar a veracidade dos componentes patrimoniais;

  (b) dar conformidade ao registro contábil em relação ao ato correspondente;

  (c) propiciar a obtenção de informação oportuna e adequada;

  (d) estimular adesão às normas e às diretrizes fixadas;

  (e) contribuir para a promoção da eficiência operacional da entidade;

  (f) auxiliar na prevenção de práticas ineficientes e antieconômicas, erros, fraudes, malversação, abusos, desvios e outras inadequações.

  3. O controle interno deve ser exercido em todos os níveis da entidade do setor público, compreendendo

  : (a) a preservação do patrimônio público;

  (b) o controle da execução das ações que integram os programas;

  (c) a observância às leis, aos regulamentos e às diretrizes estabelecidas

Questão 1183177

• Banca: Prefeitura do Rio de Janeiro - RJ
• Órgão: Câmara Municipal do Rio de Janeiro
• Ano: 2014
• Provas: Prefeitura do Rio de Janeiro - RJ - 2014 - Câmara Municipal do Rio de Janeiro - Analista Legislativo - Contabilidade
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Os controles internos, quanto à tempestividade, ao momento de atuação, são classificados como:

• A. preventivos, concomitantes e subsequentes
• B. preventivos, substantivos e corretivos
• C. detectivos, concomitantes e analíticos
• D. detectivos, substantivos e subsequentes

Gabarito: A

Comentários

• Letra A.

  Quanto à tempestividade, ao momento de atuação, os controles internos podem ser classificados como preventivos, concomitantes e subseqüentes.
  

  Os primeiros visam evitar a ocorrência de erros, desperdícios ou irregularidades. Os controles concomitantes têm por finalidade detectar estas ocorrências no momento em que ocorrem, permitindo medidas tempestivas de correção, e os últimos destinam-se a identificar estas situações após sua ocorrência, permitindo a adoção de ações corretivas posteriores.

  fonte: http://resendecontabilidade.com.br/colunistas_artigo.asp?codcoluna=5
  

• 2.1.  Tipos, objetivos, princípios, testes substantivos e de aderência

  a)  Tipos de Controle

  Prévio ou preventivo

  Aquele  que  antecede  a  conclusão  ou  operatividade  do  ato,  como 

  requisito para sua eficácia (Autorização para saída de veículo oficial).

  Concomitante ou sucessivo

  Aquele que acompanha a realização do ato para verificar a regularidade 

  de  sua  formação.  É  o  controle  no  decorrer  do  ato  (conferência  de 

  mercadorias com a NF no ato do recebimento).

  Subsequente ou corretivo

  Aquele  que  se  efetiva  após  a  conclusão  do  ato  controlado,  visando 

  corrigir-lhe  eventuais  defeitos,  declarar  a  sua  nulidade  ou  dar-lhe 

  eficácia (conciliação bancária).

  
  

  CONTROLADORIA-GERAL DO ESTADO – CGE

  SUBCONTROLADORIA DE AUDITORIA E CONTROLE DE GESTÃO – SCG

  
  

• Preventivos – Previnem que eventos de risco se materializem.

  Ex.: manuais de procedimentos, regulamentos.

  Detectivos (concomitante) – Não impedem a ocorrência do risco, mas detectam sua ocorrência.

  Ex.: sistema de alarme.

  Corretivos (subsequente) – Detectam o evento após a sua ocorrência, permitindo a adoção de medidas corretivas.

  Ex.: conferência de extratos bancários.

  Resposta: A

Questão 1183825

• Banca: VUNESP
• Órgão: DESENVOLVESP
• Ano: 2014
• Provas: VUNESP - 2014 - DESENVOLVESP - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Representa, em uma organização, o conjunto de procedimentos, métodos ou rotinas com os objetivos de proteger os ativos, produzir dados contábeis confiáveis e ajudar a administração na condução ordenada dos negócios da empresa:

• A. sistemas informatizados.
  
• B. controles internos.
  
• C. manuais de procedimentos.
  
• D. políticas e procedimentos
  
• E. organização e métodos.

Gabarito: B

Comentários

• O Comitê de Procedimentos de Auditoria do Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados, afirma que o significado de controle interno é: "O Controle Interno compreende o plano de organização e todos os métodos e medidas adotadas na empresa para salvaguardar seus ativos, verificar a exatidão e fidelidade dos dados contábeis, desenvolver a eficiência nas operações e estimular o seguimento das políticas executivas prescritas."
  

• Letra B

• Controles Internos: proteger os ativos, produzir dados contábeis confiáveis e ajudar a administração na condução ordenada dos negócios da empresa.

Questão 1190551

• Banca: FGV
• Órgão: DPE-RJ
• Ano: 2014
• Provas: FGV - 2014 - DPE-RJ - Técnico Superior Especializado - Ciências Contábeis
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno; Responsabilidades, Limitações e Comunicação de Deficiências

O auditor, ao verificar os processos de uma Unidade, identificou que o Chefe de Departamento tem permissão e competência para efetuar compras para seu departamento e autorizar o pagamento correspondente, entretanto os pagamentos são autorizados por uma outra área independente.

A respeito do ocorrido, é correto afirmar que

• A. o ponto identificado pelo auditor não representa risco.
• B. o auditor deve examinar documentos para verificar se existe risco ou não na Unidade auditada.
• C. o auditor deve consultar o código de ética da Unidade para verificar se o processo como um todo infringe alguma norma.
• D. existe um risco de segregação de função e esse risco precisa ser documentado e reportado pelo auditor.
• E. aparentemente existe um risco de fraude e um especialista externo deve ser contratado para mensurar esse risco e identificar os mitigantes.

Gabarito: D

Comentários

• Um sistema de controle adequado é aquele que elimina a possibilidade de dissimulação de erros ou irregularidades. Assim sendo, os procedimentos destinados a detectar tais erros ou irregularidades, devem ser executados por pessoas que não estejam em posição de praticá-los, isto é, deve haver uma adequada segregação de funções. De uma maneira geral, o sistema de controle interno, deve prever segregação entre as funções de aprovação de operações, execução e controle das mesmas, de modo que nenhuma pessoa possa ter completa autoridade sobre uma parcela significativa de qualquer transação.

• NBC TA 315 -  IDENTIFICAÇÃO E AVALIAÇÃO DOS RISCOS DE DISTORÇÃO RELEVANTE POR MEIO DO ENTENDIMENTO DA ENTIDADE E DO SEU AMBIENTE
  

  
  

  Segregação de funções. Atribuir a pessoas diferentes as responsabilidades de autorizar e registrar transações, bem como manter a custódia dos ativos. A segregação de funções destina-se a reduzir as oportunidades que permitam a qualquer pessoa estar em posição de perpetrar e de ocultar erros ou fraudes no curso normal das suas funções.

  
  

  Fé em DEUS! Vamos chegar lá!

• Letra D.

   

  Comentários:

   

  Questão que cobra conhecimentos de procedimentos de auditoria, mas também de princípios de controle interno.
  Na situação descrita, verifica-se que, mesmo os pagamentos sendo autorizados por área independente, o chefe de

  departamento tem a competência para efetuar compras e também autorizar pagamento. Essas duas atividades geram

  conflito de interesses, não devendo ser atribuídas a uma mesma pessoa.

   

  Portanto, há um risco de segregação de função, o que deve ser reportado pelo auditor.

   

   

   

  Gabarito: D

   

   

   

  Prof. Claudenir Brito

• (...) entretanto os pagamentos são autorizados por uma outra área independente.

  Afinal, quem autoriza os pagamentos?

• realmente william, fiquei com a mesma sensação, questão mal formulada.

• "X autoriza os pagamentos, contudo Y autoriza os pagamentos"

  Foi a Dilma Roussef que formulou essa questão?

Questão 1241929

• Banca: CESGRANRIO
• Órgão: EPE
• Ano: 2014
• Provas: CESGRANRIO - 2014 - EPE - Analista de Gestão Corporativa - Finanças e Orçamento
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Exercer o controle das operações de crédito, avais e garantias e dos direitos e haveres da União está entre as atribuições da(o)

• A. Controladoria Geral da União
• B. Secretaria do Tesouro Nacional
• C. Senado Federal
• D. Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal
• E. Tribunal de Contas da União

Gabarito: D

Comentários

• 
  

  Compete à Secretaria Federal de Controle Interno–SFC/MF:
  

  IX. exercer o controle das operações de crédito, avais, garantias, direitos e haveres da União;

  
  

  http://www.cgu.gov.br/sobre/legislacao/arquivos/instrucoes-normativas/in-01-06042001.pdf
  

Questão 1254817

• Banca: FUNIVERSA
• Órgão: SEAP-DF
• Ano: 2014
• Provas: FUNIVERSA - 2014 - SEAP-DF - Auditor de Controle Interno - Finanças e Controle
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno; Controle Interno - COSO

Com base nos modelos de referência de controle interno adotados pelo COSO (Commitee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) — Comitê das Organizações Patrocinadoras, assinale a alternativa correta.

• A. Os controles internos estão essencialmente dirigidos para riscos de origem financeira ou vinculados a resultados escriturais.
• B. Pelos novos paradigmas, o papel essencial da auditoria interna é o de avaliação da conformidade legal das despesas públicas.
• C. O desenvolvimento de um conjunto de ações concretas para mitigação dos riscos implica em que a administração não possa cogitar estratégia de sua mera aceitação.
• D. A importância da identificação de eventos de risco é o fato de que os riscos, por serem negativos, sempre trazem ameaças e, portanto, possíveis perdas.
• E. A comunicação é uma das categorias de objetivos comuns às organizações em geral, que tem foco na confiabilidade e na disponibilidade das informações.

Gabarito: E

Comentários

• Cinco componentes do COSO:

  1 –Ambiente de Controle; 

  2 –Avaliação de Riscos; 

  3 –Atividades de Controle; 

  4 –Informações e Comunicações; e 

  5 –Monitoramento. 

  
  

  Objetivos do COSO:

  1 –eficácia e eficiência das operações; 

  2 –confiabilidade dos relatórios financeiros; e 

  3 – conformidade com a legislação e regulamentos aplicáveis. 

  
  

  http://www.coso.org/documents/COSO%202013%20ICFR%20Executive_Summary.pdf
  

  
  

  Fé em DEUS! Vamos chegar lá!

• COSO é uma organização sem fins lucrativos, dedicada a melhoria dos relatórios financeiros, sobretudo pela aplicação da ética e efetividade na aplicação e cumprimento dos controles internos f

• Qual seria o erro da letra D?

• Erro da letra D: "Podem ser positivos ou negativos, sendo que os eventos negativos são denominados riscos, enquanto os positivos, oportunidades."

  https://repositorio.enap.gov.br/bitstream/1/4089/1/Modulo%202-Estrutura%20do%20COSO%20ERM.pdf

   

Questão 1258033

• Banca: Marinha
• Órgão: Quadro Complementar
• Ano: 2014
• Provas: Marinha - 2014 - Quadro Complementar - Segundo-Tenente - Ciências Contábeis
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Segundo Attie (2011), o responsável pelo planejamento, instalação e supervisão de um sistema de controle interno ade­ quado é :

• A. o Conselho Fiscal.
• B. o Conselho Regional de Contabilidade.
• C. a administração.
• D. o auditor interno.
• E. o auditor externo.

Gabarito: C

Questão 1337392

• Banca: FGV
• Órgão: SEFAZ-RJ
• Ano: 2011
• Provas: FGV - 2011 - SEFAZ-RJ - Analista de Controle Interno - Prova 2
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Leia atentamente as informações a seguir:

I. Quanto melhor o controle interno, apurado por meio de testes de observância, maior deve ser a quantidade de testes substantivos a serem aplicados em função do risco de auditoria.

II. A revisão analítica integra os testes substantivos.

III. Na auditoria da conta Clientes, utiliza-se normalmente o procedimento de confirmação.

IV. Integra o trabalho de auditoria a aplicação de procedimentos para validação de eventos subsequentes após a publicação do parecer.

Assinale

• A. se apenas as informações I e II forem verdadeiras.
• B. se apenas as informações I e IV forem verdadeiras.
• C. se apenas as informações II e III forem verdadeiras.
• D. se apenas as informações II e IV forem verdadeiras.
• E. se apenas as informações III e IV forem verdadeiras.

Gabarito: C

Comentários

• Gabarito Letra C
   

  I - Quanto melhor o controle interno, menor o risco de erros e fraudes nas operações e nas demonstrações da entidade auditada; consequentemente, menor o risco de auditoria. E se o risco de auditoria é menor, também menor deve ser a quantidade de testes substantivos a serem aplicados.

   

  II - CERTO: observe apenas que as novas normas do CFC utilizam o termo procedimento substantivo, em vez de teste substantivo, e procedimentos analíticos substantivos, em vez de revisão analítica:

      Procedimento substantivo é o procedimento de auditoria planejado para detectar distorções relevantes no nível de afirmações. Os procedimentos substantivos incluem:

      (a)   testes de detalhes (de classes de transações, de saldos de contas e de divulgações); e

      (b)   procedimentos analíticos substantivos.

   

  III - CERTO: A conta Cliente representa direitos da auditada e o auditor deve certificar-se de que esse ativo de fato existe, por meio de documentos e/ou de confirmação junto aos clientes.

   

  IV - Eventos subsequentes são os ocorridos no período compreendido entre o término do exercício social e a emissão do parecer, o chamado período subsequente. O auditor deve considerá-lo parte normal da auditoria. Porém, após a publicação do parecer, o auditor já não tem a obrigação dita na afirmativa.
  
  Bons estudos

• Para fixar:

  10. O auditor independente não tem obrigação de executar nenhum procedimento de auditoria em relação às demonstrações contábeis após a data do seu relatório. (Procedimentos adicionais ou ordinários não realizados após a emissão do parecer, isso não exime o auditor de fazer recomendações e exigências). Entretanto, se, após a data do seu relatório, mas antes da data de divulgação das demonstrações contábeis, o auditor tomar conhecimento de fato que, se fosse do seu conhecimento na data do relatório, poderia ter levado o auditor a alterar seu relatório, ele deve:

  (a) discutir o assunto com a administração

  (b) determinar se as demonstrações contábeis precisam ser alteradas e, caso afirmativo

  (c) indagar como a administração pretende tratar o assunto nas demonstrações contábeis.

• Resolução:

  Item I- Falso. Se o controle é bom, o auditor pode confiar na informação produzida pela entidade e executar menos testes substantivos.

  Item II- Verdadeiro. Os testes substantivos compreendem os procedimentos analíticos (revisão analítica) e os testes de detalhes.

  Item III-Verdadeiro. Idem para confirmar saldos bancários, saldos com fornecedores, confirmar acordos etc. Consiste em obter uma informação com um terceiro para confrontar com a informação interna.

  Item IV- Falso.

  NBC TA 560 (2016), 10.

  O auditor independente não tem obrigação de executar nenhum procedimento de auditoria em relação às demonstrações contábeis após a data do seu relatório. Entretanto, se, após a data do seu relatório, mas antes da data de divulgação das demonstrações contábeis, o auditor tomar conhecimento de fato que, se fosse do seu conhecimento na data do relatório, poderia ter levado o auditor a alterar seu relatório, ele deve:

  (a) discutir o assunto com a administração e, quando apropriado, com os responsáveis pela governança;

  (b) determinar se as demonstrações contábeis precisam ser alteradas e, caso afirmativo;

  (c) indagar como a administração pretende tratar o assunto nas demonstrações contábeis.

  Resposta C

Questão 1344505

• Banca: FUNCAB
• Órgão: Prefeitura de Vassouras - RJ
• Ano: 2013
• Provas: FUNCAB - 2013 - Prefeitura de Vassouras - RJ - Auditor de Tributos Fiscais
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno; Testes de Auditoria; Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria

Quando o auditor avalia se uma pessoa que tem acesso aos ativos pode efetuar registros contábeis, ele está:

• A. confrontando os ativos com os registros contábeis.
• B. avaliando se o funcionário que controla os ativos possui competência para executar suas funções.
• C. examinando se há segregação de funções.
• D. examinando se há desfalques temporários.
• E. avaliando se o funcionário que registra possui competência para executar suas funções.

Gabarito: C

Comentários

• NORMA BRASILEIRA DE CONTABILIDADE – NBC TA 315, DE 24 DE JANEIRO DE 2014

  Dá nova redação à NBC TA 315 que dispõe sobre a identificação e a avaliação dos riscos de distorção relevante por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente.

  
  

  Segregação de funções. Atribuir a pessoas diferentes as responsabilidades de  autorizar e registrar transações, bem como manter a custódia dos ativos. A segregação de funções destina-se a reduzir as oportunidades que permitam a qualquer pessoa estar em posição de perpetrar e de ocultar erros ou fraudes no curso normal das suas funções.

  
  

  Fé em DEUS! Vamos chegar lá!

• A “segregação de funções” especifica que aquele que tem acesso ao ativo não deve ter acesso simultâneo aos registros contábeis. Caso contrário, poderia se apropriar do ativo e efetuar sua baixa na contabilidade, tornando o desfalque permanente e sem distorção aparente ao confrontar-se ativo físico x contabilidade. Cuida, portanto, de separar as atividades incompatíveis, como o registro e a custódia do ativo; ou a custódia e o controle, para que não sejam realizados pelo mesmo funcionário.

  Resposta: C

Questão 1357537

• Banca: CETRO
• Órgão: IF-PR
• Ano: 2014
• Provas: CETRO - 2014 - IF-PR - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Dos princípios básicos de um sistema de controle interno, assinale a alternativa que apresenta as atribuições dos funcionários ou setores internos de uma instituição que devem ser definidos, preferencialmente, por escrito, por meio de manuais internos.

• A. Responsabilidade.
• B. Amarrações do sistema.
• C. Segregação de funções.
• D. Formalização de rotinas internas.
• E. Restrição de acesso aos ativos.

Gabarito: A

Comentários

• Que a resposta é Letra A o site já disse...
  

  
  

  Responsabilidade - O dever de todo pessoal dentro de uma organização deve ser fixado e limitados de forma precisa, bem como a autoridade decorrente, atribuída a cada uma das funções. Assim sendo, deve haver:

  - procedimentos claramente determinados que levem em conta as funções de todos os setores da organização, propiciando a integração das informações dentro do sistema;

  - um organograma adequado onde a linha de autoridade e a consequente responsabilidade sejam definidas entre os diversos departamentos, chefes, encarregados de setores, etc.

  A delineação de funções ou atividades embora possa ser informal, deve preferivelmente ser definida em manuais de procedimentos, visto que estes propiciam a eficiência do sistema e evitam erros.

  
  

  
  

  http://www.portaldeauditoria.com.br/sobreauditoria/conceitos-basicos-de-controles-internos.asp
  

  
  

• Aspectos de Controle Interno:

  a)    Relação Custo-Benefício - O beneficio de um controle consiste na redução do risco de falhas quanto ao cumprimento dos objetivos e metas de uma atividade. O conceito de custo-benefício reconhece que custo de um controle não deve exceder os benefícios que ele possa proporcionar. Embora a determinação da relação custo-benefício em alguns casos não seja de fácil avaliação, o administrador deve, na medida do possível, efetuar estimativas e/ ou exercer um julgamento próprio a respeito.

  b)    Definição de Responsabilidades e Autoridade  -  O dever de todo pessoal dentro de uma organização deve ser fixado e limitados de forma precisa, bem como a autoridade decorrente, atribuída a cada uma das funções. Assim sendo, deve haver: 

  - procedimentos claramente determinados que levem em conta as funções de todos os setores da organização, propiciando a integração das informações dentro do sistema;

  - um organograma adequado onde a linha de autoridade e a conseqüente responsabilidade sejam definidas entre os diversos departamentos, chefes, encarregados de setores, etc.

  A delineação de funções ou atividades embora possa ser informal, deve preferivelmente ser definida em manuais de procedimentos, visto que estes propiciam a eficiência do sistema e evitam erros

  c)     Segregação de Funções - Um sistema de controle adequado é aquele que elimina a possibilidade de dissimulação de erros ou irregularidades. Assim sendo, os procedimentos destinados a detectar tais erros ou irregularidades, devem ser executados por pessoas que não estejam em posição de praticá-los, isto é, deve haver uma adequada segregação de funções. De uma maneira geral, o sistema de controle interno, deve prever segregação entre as funções de aprovação de operações, execução e controle das mesmas, de modo que nenhuma pessoa possa ter completa autoridade sobre uma parcela significativa de qualquer transação

  d)    Acesso aos Ativos - Para atingir um grau de segurança adequado, o acesso aos ativos de uma unidade deve ser limitado ao pessoal autorizado. O termo “acesso aos ativos”, aqui utilizado, inclui acesso físico direto e acesso indireto através de preparação ou processamento de documentos que autorizem o uso ou disposição desses ativos.

  e)    Estabelecimento de Comprovações e Provas Independentes;

  f)     Métodos de Processamento de Dados;

  g)    Pessoal.

• Responsabilidades

  As atribuições dos funcionários ou setores internos da empresa devem ser claramente definidas e limitadas, de preferência por escrito, mediante o estabelecimento de manuais internos de organização.

  
  

  ~ ALMEIDA, M. C. Auditoria: um curso moderno e completo. 8. ed. São Paulo: Atlas, 2012. Cap. 3

  OBS: Essa bibliografia vem sendo utilizada como fonte de consulta das bancas.

  
  

• Crepaldi (2012) enumera tais elementos da seguinte forma:

  • Princípio da responsabilidade;

  • Princípio das rotinas internas de controle;

  • Princípio de segurança e salvaguarda de ativos;

  • Princípio da segregação de funções;

  • Princípio do confronto dos ativos com os registros;

  • Princípio da amarração do sistema;

  • Auditoria interna.

  Princípio da responsabilidade

  Indica a forma com que são delegadas responsabilidades e atribuições para os níveis hierárquicos e funcionários. Permite a atribuição de responsabilidade, detecção de erros. É interessante que a distribuição de responsabilidades seja efetuada por escrito, mediante normas de conduta e regimentos.

  Segundo Almeida, este princípio se refere às ” atribuições dos funcionários ou setores internos da empresa devem ser claramente definidas e limitadas, de preferência por escrito, mediante o estabelecimento de manuais internos de organização”.

  Resposta: A

Questão 1428319

• Banca: FGV
• Órgão: AL-MT
• Ano: 2013
• Provas: FGV - 2013 - AL-MT - Contador
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

O Sistema de Controle Interno, por intermédio da técnica de fiscalização, deve

• A. aferir a adequação dos mecanismos de controle social sobre os programas contemplados com recursos oriundos dos orçamentos da União.
• B. realizar auditorias nos sistemas contábil, financeiro, de pessoal e demais sistemas administrativos e operacionais.
• C. apresentar subsídios para o aperfeiçoamento dos procedimentos administrativos e controles internos dos órgãos da Administração Direta e das entidades da Administração Indireta.
• D. examinar a regularidade e avaliar a eficiência e a eficácia da gestão administrativa e dos resultados alcançados nas ações de governo.
• E. apurar os atos inquinados de ilegais ou de irregulares, na utilização de recursos públicos federais e, quando for o caso, comunicar à unidade responsável pela contabilidade para as providências cabíveis.

Gabarito: A

Comentários

• Colegas, alguém gostaria de comentar a questão? Obrigada.

• Alguem sabe dizer por que a letra D está errada?

• Instrução Normativa SFC nº 1 de 06/04/2001

   - Conceito

  1. A fiscalização é uma técnica de controle que visa a comprovar se o objeto dos programas de governo existe, corresponde às especificações estabelecidas, atende às necessidades para as quais foi definido e guarda coerência com as condições e características pretendidas e se os mecanismos de controle administrativo são eficientes.

  2. O ato de fiscalizar é a aplicação do conjunto de procedimentos capazes de permitir o exame dos atos da administração pública, visando avaliar as execuções de políticas públicas pelo produto, atuando sobre os resultados efetivos dos programas do governo federal.

  3. Cabe ao Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, por intermédio da técnica de fiscalização, dentre outras atividades:

  I - fiscalizar e avaliar a execução dos programas de governo, inclusive ações descentralizadas realizadas à conta de recursos oriundos dos Orçamentos da União, quanto à execução das metas e objetivos estabelecidos e à qualidade do gerenciamento;

  II - aferir a adequação dos mecanismos de controle social sobre os programas contemplados com recursos oriundos dos orçamentos da União.

• Não entendi o erro da "D"

• Erro da letra D

  3. Cabe ao Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, por intermédio da técnica de auditoria, dentre outras atividades:

  IV. examinar a regularidade e avaliar a eficiência e eficácia da gestão administrativa e dos resultados alcançados nas Ações de governo;

  TÉCNICA DE AUDITORIA e naõ de fiscalização

• A Instrução Normativa SFC nº 1/2001 foi revogada.

  Questão desatualizada.

Questão 1438468

• Banca: AOCP
• Órgão: TCE-PA
• Ano: 2012
• Provas: AOCP - 2012 - TCE-PA - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Assinale a alternativa que apresenta alguns dos componentes que integram o controle interno, tratados em auditoria.

• A. Ambiente, objetivos, limitações do alcance dos procedimentos, tipos e avaliação de riscos.
• B. Ambiente, avaliação de risco, sistemas de informação, atividade e monitoramento.
• C. Ambiente de negócio, estratégias, objetivos, metas e mensuração de risco.
• D. Processos de operação, estratégias, objetivos, avaliação de risco e sistemas de informação.
• E. Asseguração, objetivos, estratégias, operacionais, táticas.

Gabarito: B

Comentários

• COSO I - 2013 (CONTROLE INTERNO) - Processo conduzido pela estrutura de governança, administração e outros profissionais da entidade, e desenvolvido para proporcionar segurança razoável com respeito à realização dos objetivos relacionados a operações, divulgação e conformidade.

  Objetivos:

  Operacional;

  Divulgação;

  Conformidade.

  Componentes:

  1 - Ambiente de Controle;

  2- Avaliação de Riscos;

  3- Atividades de Controle;

  4- Informações e Comunicações e;

  5- Monitoramento.

  COSO II - GERENCIAMENTO DE RISCOS

  1 - Ambiente de Controle (INTERNO);

  2 - FIXAÇÃO DE OBJETIVOS;

  3 - IDENTIFICAÇÃO DE EVENTOS;

  4- Avaliação de Riscos;

  5 - RESPOSTA A RISCO;

  6- Atividades de Controle;

  7- Informações e Comunicações e;

  8- Monitoramento.

  
  

• NBC T 16 – NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE APLICADAS AO SETOR PÚBLICO

  NBC T 16.8 – CONTROLE INTERNO

  ESTRUTURA E COMPONENTES

   

  5.             Estrutura de controle interno compreende ambiente de controle; mapeamento e avaliação de riscos; procedimentos de controle; informação e comunicação; e monitoramento.

• 

Questão 1467754

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: MPU
• Ano: 2015
• Provas: CESPE - 2015 - MPU - Analista do MPU - Finanças e Controle
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

No que se refere a definição, objetivos e componentes do controle interno, julgue o item a seguir.

A salvaguarda dos ativos da entidade para evitar perdas ou uso prejudicial dos recursos é um objetivo da atuação do controle interno, sendo o componente relacionado ao ambiente de controle primordial na definição dos riscos para evitar ocorrências indesejáveis.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• A salvaguarda de ativos é um dos objetivos do controle interno.

  A segunda parte da questão também está correta, já que o ambiente de controle compreende o tom de uma organização e fornece a base pela qual os riscos são identificados e abordados pelo seu pessoal, inclusive a filosofia de gerenciamento de riscos, o apetite a risco, a integridade e os valores éticos, além do ambiente em que estes estão.

  GABARITO: Correta!

  
  

  DISPONÍVEL: http://www.estrategiaconcursos.com.br/blog/mpu-controle-interno-prova-comentada/. Acesso em abril de 2015.

  
  

  Força, Foco e FÉ - 2015, em 1º Lugar.

  "Aquele que quiser ser o 1º, sirva a todos - Marcos: 10;44"

• Dá pra saber o que é pedido neessa questão?

   

• A salvaguarda dos ativos da entidade para evitar perdas ou uso prejudicial dos recursos é um objetivo da atuação do controle interno, sendo o componente relacionado ao ambiente de controle primordial na definição dos riscos para evitar ocorrências indesejáveis. Resposta: Certo.

   

  Comentário: o gerenciamento de riscos corporativos é constituído de oito componentes inter-relacionados pela qual a administração gerencia a organização, sendo a salvaguarda dos ativos um dos objetivos do ambiente de controle que abrange a cultura de uma organização, fatores de riscos, supervisão da administração, integridade, valores éticos e a competência do pessoal, alçadas e reponsabilidades, organização e desenvolvimento de seu pessoal.

• Gabarito um tanto quanto questionável (foi dado correto pela banca)

  É questão sobre a COSO I - Controle interno.

  1) A salvaguarda de ativo é um dos objetivos da categoria de objetivos operacionais.

  2) E o componente a que ele está relacionado, ao meu ver seria avaliação de riscos, e não ambiente de controle.

  Segundo a COSO I , o controle interno teria 3 objetivos:

  1) Operacional: esses objetivos são relacionados com a eficiência e eficácia dos processos operacionais, incluindo o desempenho quanto ao alcance das metas financeiras e/ou operacionais e a salvaguarda dos ativos contra a ameaça de perdas.

  2) Comunicação ou Divulgação: esses objetivos relacionam-se a divulgações financeiras e não financeiras, internas e externas, podendo abranger os requisitos de confiabilidade, oportunidade, transparência ou outros termos estabelecidos pelas autoridades normativas, órgãos normatizadores reconhecidos, ou às políticas da entidade.

  3) Conformidade: esses objetivos dizem respeito à aderência a normas, leis e regulamentos em que a organização tem obrigação.

  E este controle interno seria composto de 5 componentes:

  Para o COSO, o processo de controles internos deve ser constituído de 5 componentes, que se inter-relacionam:

  1) Ambiente de controle;

  2) Avaliação de riscos;

  3) Atividades ou procedimentos de controle;

  4) Informação e comunicação;

  5) Monitoração ou monitoramento

  Na parte (2) de avaliação de riscos:

  A avaliação de riscos envolve um processo dinâmico e iterativo para IDENTIFICAR e AVALIAR os riscos à realização dos objetivos, definindo e especificando as respostas adequadas a esses riscos. 

• Controle interno é o processo planejado, implementado e mantido pelos responsáveis da governança, administração e outros funcionários para fornecer segurança razoável quanto a realização dos objetivos de uma entidade no que se refere a confiabilidade dos relatórios financeiros, efetividade e eficiência das operações e conformidade com leis e regulamentos aplicáveis. Franco e Marra (2000) sintetizam muito bem e em poucas palavras um dos objetivos primordiais do controle interno e consolidam a diversidade da doutrina: “proteger o patrimônio da empresa”.

  A questão aborda ainda um dos componentes do controle interno: o ambiente de controle. O ambiente de controle é também conhecido como o “clima no topo”, pois é como a administração dissemina a cultura de controle na entidade.

  Resposta: certo

• Segundo o COSO ICIF, os controles internos visam resguardar três categorias de objetivos: os operacionais, os de divulgação e os de conformidade. Os objetivos operacionais relacionam-se à eficácia e eficiência da organização e à salvaguarda de ativos, isto é, à proteção de objetivos da organização.

  Quando um ativo é salvaguardado, evita-se que perdas ou uso prejudicial desses recursos.

  Por sua vez, o ambiente de controle abrange a integridade e os valores éticos da organização; os parâmetros que permitem à estrutura de governança cumprir com suas responsabilidades de supervisionar a governança; a estrutura organizacional e a delegação de autoridade e responsabilidade; o processo de atrair, desenvolver e reter talentos competentes; e o rigor em torno de medidas, incentivos e recompensas por performance. O ambiente de controle resultante tem impacto pervasivo sobre todo o sistema de controle interno.

  Portanto, quanto melhor o ambiente de controle de uma organização, menos riscos ela correrá e, portanto, será mais capaz de evitar ocorrências indesejáveis. 

Questão 1467757

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: MPU
• Ano: 2015
• Provas: CESPE - 2015 - MPU - Analista do MPU - Finanças e Controle
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

No que se refere a definição, objetivos e componentes do controle interno, julgue o item a seguir.

O sistema de controle interno de uma organização empresarial é uma combinação de políticas e procedimentos operacionais mantidos para a proteção dos ativos da entidade, devendo esse sistema ser estabelecido pelos proprietários, controladores ou administradores.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• Controle interno é um processo levado a cabo pelo Conselho de Administração, Direção e outros membros da organização com o objetivo de proporcionar um grau de confiança razoável na concretização dos objetivos, dentre eles a proteção dos ativos da entidade.

  GABARITO: Correta!

  
  

  DISPONÍVEL: http://www.estrategiaconcursos.com.br/blog/mpu-controle-interno-prova-comentada/. Acesso em abril de 2015.

  
  

  Força, Foco e FÉ - 2015, em 1º Lugar.

  "Aquele que quiser ser o 1º, sirva a todos - Marcos: 10;44"

• Achei que seriam os três, pois tem o"ou" limitando a dois. 

• Segundo a NBC TA 315 controle interno é o processo planejado, implementado e mantido pelos responsáveis da governança, administração e outros funcionários para fornecer segurança razoável quanto a realização dos objetivos de uma entidade no que se refere a confiabilidade dos relatórios financeiros, efetividade e eficiência das operações e conformidade com leis e regulamentos aplicáveis.

  Segundo o COSO “o gerenciamento de riscos corporativos é um processo conduzido pelo conselho de administração, pela diretoria executiva e pelos demais empregados, e aplicado no estabelecimento de estratégias por meio de toda a organização”. 

  Resposta: certo

• Fera essa definição! Um sistema de controle interno existe para isso mesmo: proteger os ativos da entidade (serve para outras coisas também, mas isso não deixa questão errada). Além disso, os principais responsáveis pela implantação de um sistema de controle interno eficaz são os responsáveis pela companhia (os donos, os controladores ou os administradores). 

• Apenas a título de elucidação. Auditoria interna e controle interno são coisas distintas. Controle interno é o registro que o Zé, que trabalha na Indústria Logtipo, faz por meio de anotações na execução de suas atividades. Controle interno é, também, fruto das fichas que a secretária Maria da Logtipo guarda em seus arquivos. A auditoria interna é executada por determinado grupo de funcionários da própria Logtipo e o objeto da auditoria interna contempla o registro do Zé e as fichas que a Maria arquivou (elementos de controle patrimonial).

  Assim, procede a colocação de que o sistema de controle interno passa pelas "políticas e procedimentos operacionais" estabelecidos pelos donos, administradores e controladores da Logtipo. Isso, pois Zé e Maria não fariam nada do que foi descrito (registro e fichas) se a própria organização não tivesse estabelecido tais atos como políticas e procedimentos operacionais da Logtipo.

  Resposta: Certo.

Questão 1467763

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: MPU
• Ano: 2015
• Provas: CESPE - 2015 - MPU - Analista do MPU - Finanças e Controle
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

No que se refere a definição, objetivos e componentes do controle interno, julgue o item a seguir.

O objetivo do aperfeiçoamento do sistema de controles internos das entidades é eliminar de vez os riscos operacionais.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• Nem o melhor controle interno conseguiria eliminar de vez os riscos operacionais.

  Há limitações ao controle interno, como eventos externos, conluio de funcionários, dentre outros, o que impossibilita que esse controle dê uma garantia absoluta ou total para a empresa.

  GABARITO: Errada!

  
  

  DISPONÍVEL: http://www.estrategiaconcursos.com.br/blog/mpu-controle-interno-prova-comentada/. Acesso em abril de 2015.

  
  

  Força, Foco e FÉ - 2015, em 1º Lugar.

  "Aquele que quiser ser o 1º, sirva a todos - Marcos: 10;44"

• Em geral, risco não se elimina, risco se administra seja reduzindo ou transferindo para um terceiro (seguradora, por exemplo).

• O objetivo primordial seria reduzir os riscos a patamares mais aceitáveis, já que a eliminação total de riscos revela-se, na prática, impossível.

• Para eliminar o risco é fácil: basta fechar o negócio e apagar a luz ;)

  Brincadeira a parte, um dos objetivos dos sistemas de controles interno é gerenciar os riscos, pois nem sempre será possível eliminá-los ou mesmo mitigá-los. 

• Objetiva reduzir os riscos à níveis aceitáveis ou ínfimos 

• Quando se falar de Auditoria e Controle Interno, lembre-se de Obtenção de Segurança Razoável. Nada é Absoluto.

• Não existe controle interno que assegure em 100% dos casos a eliminação dos riscos. Isso se deve ao fato de que os controles podem falhar, podem ser burlados mediante conluios, fraudes etc. Além disso, há limitações de custo x benefício.

  Resposta errado

• Aí, não, moço! Os controles internos possuem diversas limitações (como julgamentos humano falhos e tendencioso, erros humanos, como enganos simples e a capacidade da administração, outros funcionários e/ou terceiros transpassarem os controles por meio de conluio entre as partes). Essas limitações, portanto, fazem com que os controles internos não possam fornecer uma garantia absoluta que os objetivos serão atingidos).

  Portanto, o que os controles internos proporcionam são uma segurança razoável (mas não absoluta). Isso implica dizer que não conseguimos eliminar os riscos, mas apenas reduzi-los. 

Questão 1467766

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: MPU
• Ano: 2015
• Provas: CESPE - 2015 - MPU - Analista do MPU - Finanças e Controle
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência

Em relação ao ambiente de controle e à avaliação de riscos na organização, julgue o próximo item.

Um efetivo ambiente de controle é influenciado por fatores intangíveis, entre os quais se destacam os valores éticos das pessoas nele inseridas.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• Segundo o COSO, (Committee of Sponsoring Organization) o ambiente de controle “abrange a integridade e os valores éticos da organização […]”.
  

  GABARITO: Correta!

  
  

  DISPONÍVEL: http://www.estrategiaconcursos.com.br/blog/mpu-controle-interno-prova-comentada/. Acesso em abril de 2015.

  
  

  Força, Foco e FÉ - 2015, em 1º Lugar.

  "Aquele que quiser ser o 1º, sirva a todos - Marcos: 10;44"

• Certo.

   

  Comentário:

  Os fatores relacionados ao ambiente de controle incluem:
  – integridade e valores éticos;
  – competência das pessoas da entidade;
  – estilo operacional da organização;
  – aspectos relacionados com a gestão;
  – forma de atribuição da autoridade e responsabilidade.

   

  Gabarito: C

   

  Prof. Claudenir Brito

• aprendemos que o ambiente de controle inclui atitudes, conhecimentos e ações da administração e dos responsáveis pela governança em relação à importância do controle interno. Engloba os seguintes elementos:

  a) Integridade e valores éticos;

  b) Competência das pessoas da entidade;

  c) Estilo operacional da organização;

  d) Aspectos relacionados com a gestão;

  e) Forma de atribuição da autoridade e de responsabilidade.

  Gabarito: CORRETO

• O ambiente de controle se refere ao “clima”, ao ambiente. À cultura disseminada na organização sobre o controle e abrange a integridade e os valores éticos da organização segundo o COSO.

  Resposta certo

• Perfeito! É só lembrar que um dos componentes do controle interno é o ambiente de controle que abrange a integridade e os valores éticos da organização; os parâmetros que permitem à estrutura de governança cumprir com suas responsabilidades de supervisionar a governança; a estrutura organizacional e a delegação de autoridade e responsabilidade; o processo de atrair, desenvolver e reter talentos competentes; e o rigor em torno de medidas, incentivos e recompensas por performance. O ambiente de controle resultante tem impacto pervasivo sobre todo o sistema de controle interno.

  Integridade, valores éticos e talentos, por exemplo, são fatores intangíveis.

• Ambiente Interno – o ambiente interno compreende o tom de uma organização e fornece a base pela qual os riscos são identificados e abordados pelo seu pessoal, inclusive a filosofia de gerenciamento de riscos, o apetite a risco, a integridade e os valores éticos, além do ambiente em que estes estão.

  Gabarito: CERTO

• "Intangíveis" não torna a assertiva errada?

Questão 1467769

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: MPU
• Ano: 2015
• Provas: CESPE - 2015 - MPU - Analista do MPU - Finanças e Controle
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno; Gestão de risco, controle e governança corporativa

Em relação ao ambiente de controle e à avaliação de riscos na organização, julgue o próximo item.

A alta administração, que exerce a função de governança da entidade, é responsável pela definição de um adequado ambiente de controle, que independe da atuação da auditoria interna ou externa

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• [...], pois a auditoria interna tem a responsabilidade de avaliar a adequação do ambiente de controle.

  GABARITO: Errada!

  
  

  DISPONÍVEL: http://www.estrategiaconcursos.com.br/blog/mpu-controle-interno-prova-comentada/. Acesso em abril de 2015.

  
  

  Força, Foco e FÉ - 2015, em 1º Lugar.

  "Aquele que quiser ser o 1º, sirva a todos - Marcos: 10;44"

• O ambiente de controle relaciona-se ao pessoal e pelo ambiente da entidade. Base para os demais componentes, o ambiente de controle é afetado pela cultura organizacional e está relacionado aos controles informacionais. É detectado pela observação do ambiente, feita pela auditoria interna.

• A auditoria interna auxilia a administração no cumprimento de seus objetivos.

  
  

  Então "INDEPENDE" está errado.

  
  

• ERRADO

   

  Considerando que uma das atribuições da Auditoria Interna é a verificação dos controles internos da entidade, para emitirem uma opinião sobre se estão implementados e se são eficientes, e que o ambiente de controle é um dos componentes dos controles internos, fica claro que o ambiente de controle depende da atuação da Auditoria Interna.

   

  Prof. Claudenir Brito/Estratégia Concursos

• Errado.

   

  Comentários:
   

  Considerando que uma das atribuições da Auditoria Interna é a verificação dos controles internos da entidade, para emitirem uma
  opinião sobre se estão implementados e se são eficientes, e que o ambiente de controle é um dos componentes dos controles

  internos, fica claro que o ambiente de controle depende da atuação da Auditoria Interna.

   

   

  Gabarito: E

   

  Prof. Claudenir Brito

• QUESTÃO ERRADA,

  A questão sugere que a alta administração é a única responsável pela Governança da entidade, quando na verdade a Governança é compreendida como um sistema de relacionamentos entre as diversas partes relacionadas, ex: Alta administração, acionistas, Conselho Administrativo, Conselho fiscal, Auditoria interna, auditoria independente. 

  Na concepção de Governança pública, inclusive, a responsabilidade das instâncias de governança atuam na avaliação, orientação e monitoramento da gestão (Alta administração), com vistas a garantir o maior atendimento das necessidades dos cidadãos nas prestações dos serviços, e efetividade das ações públicas. 

  A auditoria interna atua provendo subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e do CONTROLE da organização, no auxilio ao seus objetivos. Ja a auditoria externa aumenta a confiabilidade e regularidade das informações a todos, proporcionando um melhor controle aos envolvidos.

• Afirmação 1: A alta administração, que exerce a função de governança da entidade, é responsável pela definição de um adequado ambiente de controle. CORRETO

  
  

  Afirmação 2: Um adequado ambiente de controle independe da atuação de auditoria interna ou externa. ERRADO

• Item errado. Segundo o COSO, a administração estabelece uma filosofia quanto ao tratamento de riscos e estabelece um limite de apetite a risco. O ambiente interno determina os conceitos básicos sobre a forma como os riscos e os controles serão vistos e abordados pelos empregados da organização. Logo, é a auditoria interna que tem a responsabilidade de avaliar a adequação do ambiente de controle, uma vez que esse ambiente (de controle) é um dos oito componentes que compõe o controle interno.

• questão sem sentido. É uma das atribuições da Auditoria Interna a verificação dos controles internos da entidade, emitindo uma opinião sobre se estão implementados e se são eficientes. Uma vez que o ambiente de controle é um dos componentes do controle interno, fica claro que o ambiente de controle depende da atuação da auditoria interna.

  Gabarito: ERRADO

• A governança é responsável pela implementação dos controles internos, entretanto, a auditoria interna atua no monitoramento dos controles, logo é parte importante do sistema de controle.

  A auditoria externa, embora não atue no monitoramento dos controles para agregar valor à administração, poderá, no curso de seu trabalho, detectar deficiências nos controles, devendo comunicar à administração da entidade. Logo é errado afirmarmos que as auditorias externas e internas não influenciam.

  Resposta errado

• De fato, a governança da entidade é responsável por um adequado ambiente de controle. No entanto, a auditoria interna e a auditoria interna são instâncias de apoio a governança e, justamente por sua função, auxiliam a governança a estrutura um ambiente de controle adequado.

  Imagine se uma organização pública não fosse auditada. Isso poderia levar os funcionários a serem mais negligentes no trabalho e a maiores desperdícios de recursos públicos. No entanto, o simples fato de que, a qualquer momento, uma auditoria pode ser deflagrada na organização, já fa com que os funcionários sejam mais cuidados e zelosos com o trabalho. Ou seja, a atuação da auditoria interna ou externa contribui, e muito, para a existência de um ambiente de controle adequado.

  Portando, questão errada, já o ambiente de controle depende, sim, da atuação da auditoria.

• Apesar de a alta administração ser a principal responsável por estabelecer as estruturas de governança, bem como a filosofia quanto ao tratamento de riscos, essa função não é feita de isolada. A auditoria interna e externa fornecem subsídios para aperfeiçoamento dos sistema de controle interno (ambiente de controle), que é um dos componentes da gestão de riscos.

  Gabarito: ERRADO

• errada

  A verificação dos controles internos da entidade com emissão de opinião é uma das atribuições da Auditoria Interna. O ambiente de controle é parte do controle interno, ou seja, o ambiente de controle depende da atuação da auditoria interna.

Questão 1467775

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: MPU
• Ano: 2015
• Provas: CESPE - 2015 - MPU - Analista do MPU - Finanças e Controle
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno; Tipos de controles: contábeis e administrativos

Em relação ao ambiente de controle e à avaliação de riscos na organização, julgue o próximo item.

Embora o ambiente de controle da organização seja formado por pessoas cujas experiências e habilidades técnicas recebem influência do próprio ambiente de trabalho, a cultura organizacional não pode influenciar os padrões de controles internos definidos.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• Segundo o COSO (Committee of Sponsoring Organization), o ambiente de controle abrange a cultura de uma organização, a influência sobre a consciência de risco de seu pessoal, sendo a base para todos os outros componentes do gerenciamento de riscos corporativos, possibilita disciplina e a estrutura.

  Os fatores do ambiente interno compreendem a filosofia administrativa de uma organização no que diz respeito aos riscos; o seu apetite a risco; a supervisão do conselho de administração; a integridade, os valores éticos e a competência do pessoal da organização; e a forma pela qual a administração atribui alçadas e responsabilidades, bem como organiza e desenvolve o seu pessoal.

  GABARITO: Errada!

  
  

  DISPONÍVEL: http://www.estrategiaconcursos.com.br/blog/mpu-controle-interno-prova-comentada/. Acesso em abril de 2015.

  
  

  Força, Foco e FÉ - 2015, em 1º Lugar.

  "Aquele que quiser ser o 1º, sirva a todos - Marcos: 10;44"
  

• O ambiente de controle relaciona-se ao pessoal e pelo ambiente da entidade. Base para os demais componentes, o ambiente de controle é afetado pela cultura organizacional e está relacionado aos controles informacionais. É detectado pela observação do ambiente, feita pela auditoria interna.

• Outra questão ajuda a responder:

  Ano: 2015 /Banca: CESPE/ Órgão: MPU/ Prova: Analista do MPU - Finanças e Controle
  Em relação ao ambiente de controle e à avaliação de riscos na organização, julgue o próximo item.
  Um efetivo ambiente de controle é influenciado por fatores intangíveis, entre os quais se destacam os valores éticos das pessoas nele inseridas.
  RESPOSTA: CERTA
  
  

• Errado.

   

   

  Comentários:

  Questão bastante simples. Se o ambiente de controle é um dos componentes dos controles internos, é
  claro que a cultura organizacional, que faz parte do ambiente de controle pode influenciar os padrões de controles internos definidos.

   

   

  Gabarito: E

   

  Prof. Claudenir Brito

• Poder no sentido de "deve" não deve, mas no sentido de possibilidade, esta existe, questão obscura.

   

• Não há absolutamente NADA interno que esteja livre da influência da Cultura.

• aprendemos que o componente Ambiente de controle é a consciência de controle da entidade, abrange a cultura de uma organização, servindo de base para os demais componentes do gerenciamento de riscos corporativos.

            Dessa forma, a questão erra ao afirmar que a cultura organizacional não pode influenciar os controles internos, uma vez que o ambiente de controle é um dos componentes dos controles internos.

  Gabarito: ERRADO

• Pelo contrário!

  O ambiente de controle abrange a integridade e os valores éticos da organização; os parâmetros que permitem à estrutura de governança cumprir com suas responsabilidades de supervisionar a governança; a estrutura organizacional e a delegação de autoridade e responsabilidade; o processo de atrair, desenvolver e reter talentos competentes; e o rigor em torno de medidas, incentivos e recompensas por performance. O ambiente de controle resultante tem impacto pervasivo sobre todo o sistema de controle interno.

  Ou seja, o ambiente de controle é influenciado e, muito, pela cultura organizacional. Há organizações que são mais inovadoras e correm mais riscos, outras são mais conservadoras e preferem correr menos riscos. Isso tudo é resultado da cultura organizacional, oq eu impacta no ambiente de controle. 

• GAB: ERRADO

  Complementando!

  Fonte: Prof. Guilherme Sant Anna

  Segundo  as  Normas  do  IIA  (Institute  of  Internal  Auditors),  o  ambiente  de controle  proporciona  a  disciplina  e  a  estrutura  para  se  atingir  os  principais  objetivos  do sistema de controle interno. O ambiente de controle inclui os seguintes elementos:  

  • ➠ Integridade e valores éticos;  
  • ➠ Filosofia e estilo operacional da administração;  
  • ➠ Estrutura organizacional;  
  • ➠ Atribuição de autoridade e responsabilidade;  
  • ➠ Políticas e práticas de recursos humanos e  
  • ➠ Competência do pessoal.   

  Além disso, segundo o COSO, o ambiente interno abrange a cultura de uma organização, a influência  sobre  a  consciência  de  risco  de  seu  pessoal,  sendo  a  base  para  todos  os  outros componentes do gerenciamento de riscos corporativos, possibilita disciplina e a estrutura. Os fatores do ambiente interno compreendem a filosofia administrativa de uma organização no que diz respeito aos riscos; o seu apetite a risco; a supervisão do conselho de administração; a integridade, os valores éticos e a competência do pessoal da organização; e a forma pela qual a administração atribui alçadas e responsabilidades, bem como organiza e desenvolve o seu  pessoal.  Então,  conclui-se  que  a  cultura  organizacional  pode  influenciar  os  padrões de controles internos definidos.

Questão 1467784

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: MPU
• Ano: 2015
• Provas: CESPE - 2015 - MPU - Analista do MPU - Finanças e Controle
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Acerca de atividades de controle e avaliação de riscos, julgue o seguinte item.

Verificação, análise técnica, segregação e rodízio de funções são princípios primários que regem o sistema de controle interno.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• Não há dúvidas de que segregação e rodízio de funções são princípios de controle interno. Entretanto,Verificação e Análise Técnica são atividades de controle e não princípios.

  GABARITO: Errada!

  
  

  DISPONÍVEL: http://www.estrategiaconcursos.com.br/blog/mpu-controle-interno-prova-comentada/. Acesso em abril de 2015.

  
  

  Força, Foco e FÉ - 2015, em 1º Lugar.

  "Aquele que quiser ser o 1º, sirva a todos - Marcos: 10;44"
  

• Os princípios que norteiam as atividades de controle interno constituem-se no conjunto de regras, diretrizes e sistemas que visam ao atingimento de objetivos específicos, garantindo a estabilidade das normas, dos valores morais e dos bons costumes, protegendo as condutas legais e preservando a ética do agente público, com base nos seguintes parâmetros: 

  a) a relação custo/benefício; 

  b) a qualificação adequada, o treinamento e o rodízio de funcionários; 

  c) a delegação de competência e definição de responsabilidades; 

  d) a segregação de funções; 

  e) as instruções formalizadas; 

  f) os controles sobre as transações; 

  g) a aderência a diretrizes e normas legais; 

  h) a complementariedade, a inter-relação, a integração, a revisão e a supervisão de ação fiscalizadora;

  i) a independência funcional; 

  j) a guarda de sigilo. 
  

  FONTE: http://www.cge.to.gov.br/arquivos/MTA.pdf

• IN SFC 01:

  3. Constituem-se no conjunto de regras, diretrizes e sistemas que visam ao atingimento de objetivos específicos, tais como:

  I. relação custo/benefício;

  II. qualificação adequada, treinamento e rodízio de funcionários;

  III. delegação de poderes e definição de responsabilidades ;

  IV. segregação de funções;

  V. instruções devidamente formalizadas;

  VI. controles sobre as transações;

  VII. aderência a diretrizes e normas legais;

  
  

• Não faltou a banca amarrar a questão?

  Digo: "Segundo o COSO, acerca de atividades de controle e avaliação de riscos..."

  Ou foi o qconcursos que comeu bola?

  Digo, como é que vou ter certeza se em algum lugar do mundo um maluco com PHD (ou as vezes só mestrado) não escreveu que análise técnica é um princípio e deu uma definição de acordo.

   

   

   

• Verificação, análise técnica, segregação e rodízio de funções são princípios primários que regem o sistema de controle interno. Resposta: Errado.

   

  Comentário: verificação e análise técnica são atividades de controle, que compreende políticas e os procedimentos adotados em resposta ao risco, tais como aprovação, autorização, verificação, reconciliação e revisão do desempenho operacional, da segurança dos bens e da segregação de responsabilidades.

• Errado! Pois verificação, análise técnica, segregação e rodízio de funções são ATIVIDADES DE CONTROLE e não princípios.

  Vale lembrar a definição de atividades de controle do COSO ICIF: Atividades de controle são ações estabelecidas por meio de políticas e procedimentos que ajudam a garantir o cumprimento das diretrizes determinadas pela administração para mitigar os riscos à realização dos objetivos. As atividades de controle são desempenhadas em todos os níveis da entidade, em vários estágios dentro dos processos corporativos e no ambiente tecnológico. Podem ter natureza preventiva ou de detecção e abranger uma série de atividades manuais e automáticas, como autorizações e aprovações, verificações, reconciliações e revisões de desempenho do negócio. A segregação de funções é geralmente inserida na seleção e no desenvolvimento das atividades de controle. Nos casos em que a segregação de funções seja impraticável, a administração deverá selecionar e desenvolver atividades alternativas de controle.

  Vale ressaltar que análise técnica é a revisão de uma atividade feita por uma pessoa técnica diferente. Já o rodízio de funções estabelece que uma pessoa não pode ficar tempo demais em uma atividade. Assim, por exemplo, o responsável pelo pagamento de uma organização pública tem que ser trocado de tempos em tempos, para evitar que ele seja “seduzido” pelos poderes do cargo e desvie dinheiro. 

• Errado

  Princípios do controle interno:

  -> princípio da responsabilidade;

  -> princípio das rotinas internas de controle;

  -> princípio de segurança e salvaguarda de ativos;

  -> princípio da segregação de funções;

  -> princípio do confronto dos ativos com os registro;

  -> princípio da amarração do sistema

  -> auditoria interna

• 4.4. Princípios do Controle Interno:

  4.4.1. Atribuição de responsabilidades; 

  4.4.2. Segregação de funções;

  4.4.3. Custo x Benefício do controle

Questão 1603126

• Banca: CESGRANRIO
• Órgão: IBGE
• Ano: 2013
• Provas: CESGRANRIO - 2013 - IBGE - Analista - Ciências Contábeis
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Os procedimentos de controle interno, nos termos da NBC T 16.8, aprovada pela Resolução CFC n^o 1.135/2008, são as ações estabelecidas com relação aos riscos inerentes ou potenciais à tempestividade, à fidedignidade e à precisão da informação contábil.

Nesse contexto, a realização de uma pesquisa de mercado é um procedimento de controle interno classificado como

• A. administrativo
• B. avaliativo
• C. detectivo
• D. operacional
• E. preventivo

Gabarito: E

Comentários

• Resolução CFC n* 1.135/08

  ​Procedimentos de controle são medidas e ações estabelecidas para prevenir ou detectar os riscos inerentes ou potenciais à tempestividade, à fidedignidade e à precisão da informação contábil, classificando-se em:

  (a)​procedimentos de prevenção – medidas que antecedem o processamento de um ato ou um fato, para prevenir a ocorrência de omissões, inadequações e intempestividade da informação contábil;

  (b)​procedimentos de detecção – medidas que visem à identificação, concomitante ou a posteriori, de erros, omissões, inadequações e intempestividade da informação contábil.

   ...

Questão 1639270

• Banca: FGV
• Órgão: TCM-SP
• Ano: 2015
• Provas: FGV - 2015 - TCM-SP - Agente de Fiscalização - Biblioteconomia; FGV - 2015 - TCM-SP - Agente de Fiscalização - Ciências Contábeis; FGV - 2015 - TCM-SP - Agente de Fiscalização - Tecnologia da Informação
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno; Controle Interno - COSO

O Comitê das Organizações Patrocinadoras da Comissão Treadway (COSO, na sigla em inglês) apresentou, em 1992, um modelo amplamente aceito para o estabelecimento de controles internos denominado “Controle Interno – Estrutura Integrada” – aplicável a entidades de grande, médio e pequeno portes, com ou sem fins lucrativos, bem como ao setor público – , que ficou popularmente conhecido como COSO I.

Segundo esse modelo, controle interno:

• A. é um processo de trabalho que deve ficar a cargo da unidade de auditoria interna de cada entidade;
• B. é um processo conduzido pela estrutura de governança, pela administração e por pessoas da organização;
• C. é um processo que consiste de tarefas que devem ser realizadas ao menos uma vez em cada exercício financeiro;
• D. visa proporcionar certeza de que os objetivos da entidade serão alcançados;
• E. não auxilia a organização a prever eventos externos que possam afetar negativamente o alcance de seus objetivos.

Gabarito: B

Comentários

• Comentários Rodrigo Fontenelle (http://www.estrategiaconcursos.com.br/blog/auditoria-concurso-tcm-sp-prova-comentada/)

  
  

  Segundo definição do COSO, Controle Interno é “o processo conduzido pela Diretoria, Conselhos ou outros empregados de uma companhia, no intuito de fornecer uma garantia razoável de que os objetivos da entidade estão sendo alcançados […]”

  Dessa forma, embora não literal, concordo com o gabarito.

  Resposta: B

• Alternativa B: 

  "Controle interno é um processo conduzido pela estrutura de governança, administração e outros profissionais da entidade, e desenvolvido para proporcionar segurança razoável com respeito à realização dos objetivos relacionados a operações, divulgação e conformidade".
  

  Disponível em: http://www.iiabrasil.org.br/new/2013/downs/coso/COSO_ICIF_2013_Sumario_Executivo.pdf - p.6 - Controle Interno - Estrutura Integrada - COSO

• 
  

  De acordo com a definição COSO, o objetivo principal dos controles internos é auxiliar a entidade atingir seus objetivos. Controle interno é um elemento que compõe o processo de gestão.

  
  

  
  

  O controle interno é responsabilidade de todos.

  
  

  
  

  Controle interno proporciona uma garantia razoável, nunca uma garantia absoluta. Controle interno efetivo auxilia a entidade na consecução de seus objetivos, mas não garante que eles serão atingidos.
  

  
  

  BOA SORTE
  

• A dica, para quem ficou na dúvida, é que no próprio enunciado a questão afirma “Controle Interno – Estrutura Integrada” .

  Se é integrada, teremos que envolver várias áreas da empresa....

  Pensando assim, a única alternativa cabível, de fato, é a:

  Gabarito B=> é um processo conduzido pela estrutura de governança, pela administração e por pessoas da organização;

  Espero ter ajudado.

  Sorte a todos!

• O modelo COSO I define controle interno como
  
  
  "um processo conduzido pelo conselho de administração, pela administração e pelo corpo de empregados de uma organização, com a finalidade de possibilitar uma garantia razoável quanto à realização dos objetivos nas seguintes categorias: 
  - Eficácia e eficiência das operações; 
  - Confiabilidade das demonstrações financeiras; 
  - Conformidade com leis e regulamentos cabíveis."
  
  Logo, nosso gabarito é o item B. Mas vamos analisar os erros das demais assertivas:
  
  A) ERRADA. Totalmente oposto ao item que é o gabarito.
  
  C) ERRADA. O controle interno é um processo contínuo.
  
  D) ERRADA. O gerenciamento de riscos corporativos não é capaz de oferecer uma garantia absoluta em relação a qualquer uma das categorias de objetivos.
  
  E) ERRADA. Um dos oito componentes do gerenciamento de riscos corporativos é a Identificação de Eventos, no qual os eventos internos e externos que influenciam o cumprimento dos objetivos de uma organização devem ser identificados e classificados entre riscos e oportunidades.
  
  Gabarito: Item B.
  

• Segundo definição do COSO, Controle Interno é um processo conduzido pela estrutura de governança, administração e outros profissionais da entidade, e desenvolvido para proporcionar segurança razoável com respeito à realização dos objetivos relacionados a operações, divulgação e conformidade.

  Portanto, correta a letra B.

  Gabarito: alternativa B

• Alternativa A. Errado. O controle interno é uma responsabilidade compartilhada por toda a estrutura de governança (auditoria interna, auditoria externa, Conselho de Administração) e alta administração.

  Alternativa B. Correto. O controle interno é um processo a ser compartilhado por diversos agentes.

  Alternativa C. Errado. O controle interno é uma atividade permanente. Não existe esse caráter eventual ou temporário, conforme proposto.

  Alternativa D. Errado. O controle assegura segurança razoável e não certeza.

  Alternativa E. Errado. É papel do controle interno contribuir para a gestão de riscos, por isso a alternativa está errada.

  Gabarito: B

• Segundo o Coso I o controle interno é um processo conduzido pelo conselho de administração, pela administração e pelo corpo de empregados de uma organização, com a finalidade de possibilitar uma garantia razoável quanto à realização dos objetivos nas seguintes categorias:

   • Eficácia e eficiência das operações;

  • Confiabilidade das demonstrações financeiras;

  • Conformidade com leis e regulamentos cabíveis.

  Vejamos as alternativas:

  Letra A – Errado. A auditoria interna monitora, mas não conduz. A condução e implementação depende da alta administração e da participação dos demais funcionários.

  Letra B – Certo.

  Letra C – Errado. Deve ser realizado de forma contínua, e não apenas uma vez ao ano.

  Letra D – Errado. Não proporciona certeza ou garantia absoluta, mas tão somente garantia razoável.

  Letra E – Errado. Para ficar correto, basta eliminar o “não” na sentença.

  Resposta B

• Gabarito: B

  o "Coso I" é um modelo que visa proporcionar razoável segurança de que os objetivos sejam alcançados.

  Podem ser conduzidos pela APE:

  • ADMINISTRAÇÃO
  • PESSOAS DA ORGANIZAÇÃO
  • Estrutura de governança

• Definição de controle interno

  Controle interno é um processo conduzido pela estrutura de governança, administração e outros

  profissionais da entidade, e desenvolvido para proporcionar segurança razoável com respeito à

  realização dos objetivos relacionados a operações, divulgação e conformidade.

  Fonte: PDF Estratégia

Questão 1639273

• Banca: FGV
• Órgão: TCM-SP
• Ano: 2015
• Provas: FGV - 2015 - TCM-SP - Agente de Fiscalização - Ciências Contábeis
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno; Controle Interno - COSO

O Comitê das Organizações Patrocinadoras da Comissão Treadway (COSO, na sigla em inglês) publicou, em 2004, o modelo denominado “Gerenciamento de Riscos Corporativos” (ERM, na sigla em inglês), popularizado como COSO II.

Segundo esse modelo, as quatro categorias de objetivos comuns à maioria das organizações são:

• A. objetivos contábeis; objetivos de controle; objetivos estratégicos e objetivos de salvaguarda de ativos;
• B. objetivos estratégicos; objetivos sociais; objetivos de lucro e objetivos de divulgação;
• C. objetivos estratégicos; objetivos operacionais; objetivos de comunicação e objetivos de conformidade;
• D. objetivos de conformidade; objetivos de comunicação; objetivos de relacionamento com partes interessadas e objetivos ambientais e de sustentabilidade;
• E. objetivos de comunicação; objetivos operacionais; objetivos de relacionamento com partes interessadas e objetivos ambientais e de sustentabilidade.

Gabarito: C

Comentários

• Letra (c)
  
  Ambiente Interno - O modelo requer que todos os níveis da organização tenham objetivos fixados e comunicados (estratégicos, operacionais, comunicação e conformidade). E mais, como os objetivos devem ser atingidos e como mensurar esse atingimento.
  

• Comentários: Rodrigo Fontenelle (http://www.estrategiaconcursos.com.br/blog/auditoria-concurso-tcm-sp-prova-comentada/)

  
  

  A estrutura de gerenciamento de riscos corporativos proposta pelo COSO II é orientada a fim de alcançar os objetivos de uma organização e são classificados em quatro categorias:

  1 – Estratégicos – metas gerais, alinhadas com sua missão.

  2 – Operações – utilização eficaz e eficiente dos recursos.

  3 – Comunicação – confiabilidade de relatórios.

  4 – Conformidade – cumprimento de leis e regulamentos aplicáveis.

  Dessa forma, concordo com o gabarito.

  Resposta: C

• Embora muitos objetivos sejam específicos a uma determinada organização, o modelo COSO II definiu quatro categorias de objetivos,  comuns a praticamente todas as organizações, os quais devem ser previamente fixados para permitir a identificação e análise dos riscos que poderão impactá-los, formando uma base de conhecimento para definir como esses riscos deverão ser gerenciados. Essas  categorias de objetivos são:

  
  

  Estratégico: relacionado à sobrevivência, continuidade e sustentabilidade. Metas de alto-nível, alinhadas e dando suporte à missão da  organização.

  
  

  Operacional: efetividade e eficiência na utilização dos recursos, mediante operações ordenadas, éticas, econômicas e adequada  salvaguarda contra perdas, mau uso ou dano.

  
  

  Comunicação: confiabilidade da informação produzida e sua disponibilidade para a tomada de decisões e para o cumprimento das  obrigações de accountability.
  

  
  

  Conformidade: aderência às leis e regulamentações aplicáveis à entidade, e às normas, políticas, aos planos e procedimentos da  própria organização.

  
  

  BOA SORTE
  

• "EOCC"

  Alternativa C.

• A estrutura de gerenciamento de riscos corporativos proposta pelo COSO II é orientada a fim de alcançar os objetivos de uma organização e são classificados em quatro categorias:

   

  COSO II = COCE

   

  Comunicação – confiabilidade de relatórios.

  Operações – utilização eficaz e eficiente dos recursos.

  Conformidade – cumprimento de leis e regulamentos aplicáveis.

  Estratégicos – metas gerais, alinhadas com sua missão.

   

• O objetivo da COSO II é uma COCE.

  Comunicação – confiabilidade de relatórios

  Operações – utilização eficaz e eficiente dos recursos

  Conformidade – cumprimento de leis e regulamentos aplicáveis

  Estratégicos – metas gerais, alinhadas com sua missão

  
  

  
  

• A estrutura de gerenciamento de riscos corporativos é orientada a fim de alcançar os objetivos de uma organização e são classificados em quatro categorias:
  
  - Objetivos Estratégicos – metas gerais, alinhadas com o que suportem à sua missão;
  
  - Objetivos Operacionais – utilização eficaz e eficiente dos recursos;
  
  - Objetivos de Comunicação – confiabilidade de relatórios; e
  
  - Objetivos de Conformidade – cumprimento de leis e regulamentos aplicáveis.
  
  Gabarito: Item C.
  
  

• Aprendemos que a estrutura de gerenciamento de riscos corporativos proposta pelo COSO II é orientada a fim de alcançar os objetivos de uma organização e são classificados em quatro categorias:

  Estratégico: Metas gerais, macro, relacionadas à missão da entidade. Ex.: conquistar 25% do mercado, reduzir 15% dos gastos etc.

  Operacional: utilização eficaz e eficiente dos recursos. Ex.: Diminuir custo unitário em R$ 3,00, organizar escala de plantões diminuindo pagamento de horas extras.

  Comunicação: confiabilidade dos relatórios. Ex.: registros contábeis com baixo nível de erros, claros, concisos.

  Conformidade: cumprimento de leis e normativos. Ex.: baixo índice de multa dos organismos reguladores.

  Portanto, correta a letra C.

  Gabarito: alternativa C

• Questão a borda as quatro categorias de objetivos comuns à maioria das organizações, segundo o COSO II. Veja:

   

  Com base na missão ou visão estabelecida por uma organização, a administração estabelece os planos principais, seleciona as estratégias e determina o alinhamento dos objetivos nos níveis da organização.

   

  Essa estrutura de gerenciamento de riscos corporativos é orientada a fim de alcançar os objetivos de uma organização e são classificados em quatro categorias:

   

  Estratégicos – metas gerais, alinhadas com o que suportem à sua missão.

   

  Operações – utilização eficaz e eficiente dos recursos.

   

  Comunicação – confiabilidade de relatórios.

   

  Conformidade – cumprimento de leis e regulamentos aplicáveis.

  Fonte: TEC Concursos - Prof. Tonyvan Carvalho

• Vamos recorrer ao “cubo de coso” para visualizar. As quatro categorias de objetivos (estratégicos, operacionais, de comunicação e conformidade) estão representadas nas colunas verticais. Os oito componentes nas linhas horizontais e as unidades de uma organização na terceira dimensão. Essa representação ilustra a capacidade de manter o enfoque na totalidade do gerenciamento de riscos de uma organização, ou na categoria de objetivos, componentes, unidade da organização ou qualquer um dos subconjuntos.

  

  Resposta C

Questão 1744351

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: Telebras
• Ano: 2015
• Provas: CESPE - 2015 - Telebras - Analista Superior - Administrativo
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno; Controle Interno - COSO

A respeito da atividade de controle interno, julgue o próximo item à luz das disposições do Committee of Sponsoring Organizations of the Tradeway Commission (COSO).

Para o aprimoramento dos controles internos, é importante que a organização adote um processo de controles internos com foco em todas as categorias de objetivos, a saber: operações, informações e compliance. Nesse sentido, caso uma organização sofra perdas patrimoniais mediante desvio de recursos tais perdas constituirão exemplo de deficiência de controles internos com comprometimentos de objetivos da categoria objetivos operacionais.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• Categorias de objetivos, segundo o COSO I: 

  1 - eficácia e eficiência das operações

  2 - confiabilidade dos relatórios financeiros; e

  3 - conformidade com a legislacão e regulamentos aplicáveis.

• Onde entra informações nos objetivos apresentados pelo COSO?

   

• "Perdas patrimoniais por desvio de recursos" comprometem "objetivos operacionais".

• Segundo o COSO, a estrutura apresenta três categorias de objetivos:

  1) Operacional – Esses objetivos relacionam-se à eficácia e à eficiência das operações da entidade, inclusive as metas de desempenho financeiro e operacional e a salvaguarda de perdas de ativos.

  2) Divulgação

  3) Conformidade

  Fundamentação: Página 6 do link: http://www.iiabrasil.org.br/new/2013/downs/coso/COSO_ICIF_2013_Sumario_Executivo.pdf

• CERTO

  O  Controle Interno visa alcançar objetivos em relação as seguintes categorias:

   

  1- Eficácia e eficiência das Operações

  2- Confiabilidade dos relatórios financeiros; e

  3- Conformidade/compliance com a legislação e regulamentos aplicáveis.

• se houve desvio de recurso houve comprometimento da compliance, não? (se houve fraude, feriu-se a lei)

• De acordo com o enunciado, o candidato deve apresentar conhecimento a respeito da estrutura integrada de controles internos chamada COSO ICIF, popularmente conhecida como COSO 1.
  
  
  Segundo o COSO ICIF, o controle interno é “conduzido para atingir objetivos em uma ou mais categorias – operacional, divulgação e conformidade". (grifo nosso.)
  
  
  Destaca-se que os objetivos operacionais "relacionam-se à eficácia e à eficiência das operações da entidade, inclusive as metas de desempenho financeiro e operacional e a salvaguarda de perdas de ativos".
  
  
  Assim, é possível inferir que a afirmativa do enunciado está correta, pois caso uma organização sofra perdas patrimoniais mediante desvio de recursos tais perdas constituirão exemplo de deficiência de controles internos com comprometimentos de objetivos da categoria objetivos operacionais.
  
  
  Por fim, ressalta-se que o fato de o enunciado destacar que as categorias são operações, informações e compliance, não se trata de um erro, visto que é uma tradução livre do idioma inglês: operations, reporting e compliance.
  
  
  
  
  Gabarito do Professor: CERTO.

Questão 1744354

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: Telebras
• Ano: 2015
• Provas: CESPE - 2015 - Telebras - Analista Superior - Administrativo
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno; Controle Interno - COSO

A respeito da atividade de controle interno, julgue o próximo item à luz das disposições do Committee of Sponsoring Organizations of the Tradeway Commission (COSO).

Caso uma organização venha a sofrer fraudes facilitadas pelo uso de relatórios gerenciais elaborados sem a observância de rotinas e padrões estabelecidos pela direção no tocante à confiabilidade dos dados utilizados nos relatórios e das respectivas fontes, então as deficiências dos controles internos comprometerão seus objetivos de compliance.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• Categorias de objetivos do COSO I :
  1. Eficácia e eficiência nas operações;2. Confiabilidade dos relatórios financeiros;3. Conformidade com a legislação e regulamentos aplicáveis;Acredito que o exemplo da questão se refere à Confiabilidade dos relatórios financeiros e não à conformidade com a legislação conforme afirma no fim do item. 

• Obrigada Bárbara pelo esclarecimento!

• As deficiências dos controles internos compromentem os resultados e não os objetivos que, em regra, não devem sofrer mudanças em razão das deficiências destes controles. Mas de qualquer forma bem subjetiva essa questão.

• Com uma questão dessa a CESPE tanto pode dizer que a afirmativa está certa como errada.

  Se não houve adesão às normas estabelecidas pela gestão, temos um problema de compliance. Pois compliance é a adesão às leis, normas regulamentares, políticas e diretrizes.

  Por outro lado se os relatórios não são confiáveis, temos um problema de confiabilidade nos relatórios.

  No meu entender está claro que a falha no controle interno compromente tanto os objetivos de compliance quanto de confiabiliade de relatórios, mas se eu tivesse que escolher um dos dois eu escolheria falta de compliance, pois o controle interno deve trabalhar preferencialmente de forma preventiva e não corretiva. Se o controle interno tivesse verificado que a falta de compliance poderia ocasionar a elaboração de um relatório equivocado (isso se chama avaliação de riscos) já deveria avisar a gestão da organização e não aguarda a emissão do relatório equivocado.

  Com certeza eu entraria com recurso contra essa questão.

• Concordo com colega Igor ,apesar de ser bem "maldosa" existe sim essa interpretaçao entre deficiencia dos resutados e continuaçao dos obejtivos.

• Deficiências na confiabilidade dos relatórios financeiros comprometem a categoria de objetivos DE DIVULGAÇÃO:

  As categorias de objetivos constantes da primeira edição do COSO são:

  1 - eficácia e eficiência das operações - operacional; 
  2 - confiabilidade dos relatórios financeiros - de divulgação; e 
  3 - conformidade com a legislação e regulamentos aplicáveis - de 
  conformidade (compliance)

   

• A questão é de português. Kkk. 

  "então as deficiências dos controles internos comprometerão..... ou seja quais dos objetivos serão( futuro) comprometido se os relatórios não foram feito em conformidade com as normas? Claro, a confiança nesses relatórios serão baixa. 

• pegadinha do CESPE. Sabemos que o COSO elenca 3 objetivos do controle interno:

  -Operacional: relacionado à eficiência e eficácia.

  - Divulgação: confiabilidade dos relatórios financeiros.

  - Conformidade (Compliance): conformidade com a legislação e regulamentos aplicáveis.

  A palavra-chave da assertiva é "Caso uma organização venha a sofrer fraudes facilitadas pelo uso de relatórios gerenciais elaborados sem a observância de rotinas e padrões estabelecidos pela direção no tocante à confiabilidade dos dados utilizados nos relatórios e das respectivas fontes, então as deficiências dos controles internos comprometerão seus objetivos de compliance."

  Em relação à confiabilidade dos dados utilizados nos relatórios, as deficiências dos controles internos comprometerão os objetivos de divulgação e não de compliance.

  Gabarito: ERRADO

• O CESPE da teoria acha que os objetivos são estanques!

  jenial!!!

• Gabarito: ERRADO

  Deficiências na confiabilidade dos relatórios financeiros comprometem a categoria de objetivos DE DIVULGAÇÃO.

  Deficiências na conformidade com a legislação e regulamentos aplicáveis comprometem a categoria de objetivos de conformidade (compliance).

  Bons estudos!

• Errada.

  Qual a causa do problema? Os relatórios da organização foram elaborados sem a observância da confiabilidade dos dados e das fontes.

  Por esse motivo houve a facilitação de fraudes.

  • O COSO I tem objetivos: de conformidade, operacional e de comunicação.

  Assim, se a causa das fraudes decorrem de problemas na confiabilidade dos dados e fontes utilizados nos relatórios, a deficiência dos controles internos comprometem os objetivos de divulgação, pois os relatórios serão divulgados com erro nas informações (dados e fontes não confiáveis).

• Cara , compliance e deve de observar as leis e não o que a administração estipula pra ser seguido . Vi como errado isso
• De acordo com o enunciado, o candidato deve apresentar conhecimento a respeito da estrutura integrada de controles internos chamada COSO ICIF, popularmente conhecida como COSO 1.
  
  
  Segundo o COSO ICIF, o controle interno é “conduzido para atingir objetivos em uma ou mais categorias – operacional, divulgação e conformidade". (grifo nosso.)
  
  
  Destaca-se que os objetivos de divulgação “relacionam-se a divulgações financeiras e não financeiras, internas e externas, podendo abranger os requisitos de confiabilidade, oportunidade, transparência ou outros termos estabelecidos pelas autoridades normativas, órgãos normatizadores reconhecidos, ou às políticas da entidade".
  
  
  Assim, é possível inferir que a afirmativa do enunciado está errada, pois caso uma organização venha a sofrer fraudes facilitadas pelo uso de relatórios gerenciais elaborados sem a observância de rotinas e padrões estabelecidos pela direção no tocante à confiabilidade dos dados utilizados nos relatórios e das respectivas fontes, então as deficiências dos controles internos comprometerão seus objetivos de divulgação, e não de conformidade.
  
  
  
  
  Gabarito do Professor: ERRADO.

Questão 1845613

• Banca: Prefeitura do Rio de Janeiro - RJ
• Órgão: CGM - RJ
• Ano: 2015
• Provas: Prefeitura do Rio de Janeiro - RJ - 2015 - CGM - RJ - Contador - Conhecimentos Específicos
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

É um processo conduzido pela estrutura de governança, administração e outros profissionais da entidade e desenvolvido para proporcionar segurança razoável, com respeito à realização dos objetivos relacionados a operações, divulgação e conformidade:

• A. governabilidade
• B. controle externo
• C. controle interno
• D. COSO

Gabarito: C

Comentários

• Gabarito Letra C
   

  O controle interno é definido da seguinte forma:

  Controle interno é um processo conduzido pela estrutura de governança, administração e outros profissionais da entidade, e desenvolvido para proporcionar segurança razoável com respeito à realização dos objetivos relacionados a operações, divulgação e conformidade
  
  http://www.iiabrasil.org.br/new/2013/downs/coso/COSO_ICIF_2013_Sumario_Executivo.pdf.
  bons estudos

• Letra D.

   

  Outra questão ajuda fixar.

   

  (CESPE/FUB-DF/2013) Controles internos podem ser corretamente conceituados como um processo desenvolvido pelas organizações com o objetivo de garantir com total certeza que os objetivos organizacionais sejam alcançados.

   

  Comentários:

  Nenhum controle interno, por melhor que seja, consegue garantir totalmente que os objetivos organizacionais sejam alcançados, porque há
  limitações como conluio de funcionários, negligência, eventos externos, dentre outros. Portanto, controles internos só conseguem garantir uma
  segurança razoável.

   

  Gabarito: E

   

  Prof. Claudenir Brito

• Gabarito: C
  
  O controle interno é definido da seguinte forma:
  Controle interno é um processo conduzido pela estrutura de governança, administração e outros profissionais da entidade, e desenvolvido para proporcionar segurança razoável com respeito à realização dos objetivos relacionados a operações, divulgação e conformidade.
  
  Fonte: http://www.auditoria.mpu.mp.br/bases/legislacao/COSO-I-ICIF_2013_Sumario_Executivo.pdf
  
  Sigamos!
  Bons estudos.

• De acordo com a NBC TA 315, em linha com o COSO, Controle interno é o processo planejado, implementado e mantido pelos responsáveis da governança, administração e outros funcionários para fornecer segurança razoável quanto à realização dos objetivos de uma entidade no que se refere à confiabilidade dos relatórios financeiros, efetividade e eficiência das operações e conformidade com leis e regulamentos aplicáveis.

  Resposta: C

Questão 1845619

• Banca: Prefeitura do Rio de Janeiro - RJ
• Órgão: CGM - RJ
• Ano: 2015
• Provas: Prefeitura do Rio de Janeiro - RJ - 2015 - CGM - RJ - Contador - Conhecimentos Específicos
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

A segregação de funções, segundo o COSO, é geralmente inserida na seleção e no desenvolvimento do componente de controle interno denominado:

• A. ambiente de controle
• B. avaliação de riscos
• C. monitoramento
• D. atividade de controle

Gabarito: D

Comentários

• GABARITO D

  
  

  De acordo com o COSO I, são 5 os componentes do controle interno:

  
  

  1) AMBIENTE DE CONTROLE: base para a condução do controle interno para toda a organização. Abrange integridade e valores éticos, estrutura organizacional e delegação de autoridade, desenvolver e reter talentos competentes, estilo operacional da empresa, competência das pessoas da entidade.

  
  

  2) AVALIAÇÃO DOS RISCOS: estabelece a base para determinar a maneira como os riscos serão gerenciados. Requer ainda que a administração considere o impacto de possíveis mudanças no ambiente externo e dentro de seu próprio modelo que podem tornar o controle ineficaz.

  
  

  3) ATIVIDADES DE CONTROLE: medidas e ações (de natureza preventiva ou detectiva) que podem vir a prevenir ou administrar os riscos. Ex: segregação de funções.

  
  

  4) INFORMAÇÃO E COMUNICAÇÃO: informação oportuna e adequada e comunicação por canal em todas as direções.

  
  

  5) MONITORAMENTO: avaliações contínuas, independentes.

• O ambiente de controle é o “clima” no topo da organização (portanto é uma filosofia, não uma atividade propriamente dita); a avaliação de riscos é uma etapa de gerenciamento de riscos e também está inserida num contexto de decisões, expectativas e gerenciamento do risco; a atividade de controle representa atividades propriamente ditas como manuais, alarmes, procedimentos como segregação de funções etc. O monitoramento, por sua vez, seria acompanhar e medir se “tudo isso” dito anteriormente está funcionando.

  Assim, a segregação de funções se inclui nas atividades e controle.

  Resposta: D

• Gabarito: D

  Controles contábeis:

  • Sistemas de conferência, aprovação e autorização;
  • Segregação de funções;
  • Controles físicos sobre ativos;
  • Auditoria interna.

  Controles administrativos:

  • Análises estatísticas de lucratividade por linha de produtos;
  • Controle de qualidade;
  • Treinamento de pessoal;
  • Estudos de tempos e movimentos;
  • Análise das variações entre os valores orçados e os incorridos;
  • Controle dos componentes assumidos, mas ainda não realizados economicamente.

  Bons estudos!

Questão 1845628

• Banca: Prefeitura do Rio de Janeiro - RJ
• Órgão: CGM - RJ
• Ano: 2015
• Provas: Prefeitura do Rio de Janeiro - RJ - 2015 - CGM - RJ - Contador - Conhecimentos Específicos
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno; Normas de Auditoria; Normas de Auditoria - NBC TA's

Segundo a NBC T 16.8, a classificação de controle interno que está relacionada às ações que propiciem o alcance dos objetivos da entidade é:

• A. contábil
• B. normativo
• C. operacional
• D. compliance 

Gabarito: C

Comentários

• GABARITO C
  
  NBC T 16.8  - "O controle interno é classificado nas seguintes categorias:

  (a) operacional – relacionado às ações que propiciam o alcance dos objetivos da entidade;

  (b) contábil – relacionado à veracidade e à fidedignidade dos registros e das demonstrações

  (c) normativo – relacionado à observância da regulamentação pertinente."

• O termo compliance tem origem no verbo em inglês to comply, que significa agir de acordo com uma regra, uma instrução interna, um comando ou um pedido, ou seja, estar em “compliance” é estar em conformidade com leis e regulamentos externos e internos. (dicionário)

Questão 1845634

• Banca: Prefeitura do Rio de Janeiro - RJ
• Órgão: CGM - RJ
• Ano: 2015
• Provas: Prefeitura do Rio de Janeiro - RJ - 2015 - CGM - RJ - Contador - Conhecimentos Específicos
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

São os três grandes grupos de atividades relacionadas à operacionalização das atividades do sistema de controle interno:

• A. auxiliar, controle interno e auditoria interna
• B. apoio, controle interno e auditoria externa
• C. auxiliar, controle externo e auditoria interna
• D. apoio, controle interno e auditoria interna

Gabarito: D

Comentários

• Gab. "D".

  O que encontrei foi uma resolução do TCDF:

  RESOLUÇÃO Nº 284, DE 26 DE NOVEMBRO 2015

  Estabelece as normas gerais para a implementação e operacionalização do Sistema de Controle Interno (SCI) do Tribunal de Contas do Distrito Federal.

  [...]

  Art. 12. À Divisão de Controle Interno, na qualidade de órgão central do Sistema, além de observar as competências que lhe são designadas no Regulamento dos Serviços Auxiliares do Tribunal de Contas do Distrito Federal, cabe orientar e executar ações que assegurem o cumprimento das disposições legais pertinentes ao Sistema de Controle Interno, as quais podem ser segmentadas em três grupos de atividades: apoio, controle interno e auditoria interna.

   

   

  Além disso, um comentário do Prof. Claudemir - Estratégia Concurso:

  
  "Questão difícil de prever. Normas de auditoria esparsas costumam definir os três grandes grupos como apoio, controle interno e auditoria interna"

  Bons estudos

• Questão bem mal elaborada no momento que "AXILIAR" e "APOIAR" são sinônimos, portanto não há diferença entre as alternativas A e D. 

Questão 1873168

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: FUNPRESP-EXE
• Ano: 2016
• Provas: CESPE - 2016 - FUNPRESP-EXE - Especialista - Área Investimentos
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Com relação ao processo de controle interno e de avaliação e gestão de riscos, julgue o item a seguir.

O processo de controle interno deve ter caráter corretivo e foco na correção de desvios em relação aos parâmetros estabelecidos.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• Os controles internos administrativos implementados em uma organização devem:

  I. prioritariamente, ter caráter preventivo;

  II. permanentemente, estar voltados para a correção de eventuais desvios em relação aos parâmetros estabelecidos;

  III. prevalecer como instrumentos auxiliares de gestão; e

  IV. estar direcionados para o atendimento a todos os níveis hierárquicos da administração.

  Assim, a alternativa o objetivo maior dos controles internos administrativos é a prevenção, e não a correção.

   GABARITO: ERRADO

• Essa sutileza pegou hein.

  Estranho é que a questão não fala que a prioridade é a correção. Só fala que deve ter. Ou seja, não vejo erro. Deve ter caráter corretivo e foco na correção de desvios? Sim. Apesar de não ser prioritário, mas deve ter também esse foco.

• Tayse CA,

  acho que é justamente por causa do termo DEVE que esta errada.

  O controle interno não tem sempre carater corretivo, ele PODE ter carater corretivo, assim como PODE ter carater preventivo.

• O controle interno, prioritariamente, terá caráter preventivo.

• Afirmativa ERRADA

  Prioritariamente preventivo

• Controle Interno - caráter preventivo.

• CI não corrige, mas aponta o que deve ser corrigido pela Administração ou Governança.

  Bons estudos.

• Errada.

  Não deve ter foco na correção de desvios, mas na prevenção de desvios com relação aos parâmetros estabelecidos. A correção é medida saneadora.

• Componentes do Controle Interno COSO I:

  Ambiente de controle: é um conjunto de normas, processos e estruturas que fornece a base para a condução do controle interno por toda a organização. A estrutura de governança e a alta administração estabelecem uma diretriz sobre a importância do controle interno, inclusive das normas de conduta esperadas. Integridade e os valores éticos da organização, a estrutura organizacional e a delegação de autoridade e responsabilidade.

  Avaliação de riscos: possibilidade de que um evento ocorra e afete adversamente a realização dos objetivos, envolve um processo dinâmico e iterativo. Administração deve considerar o impacto de possíveis mudanças no ambiente externo e dentro de seu próprio modelo de negócio.

  Atividades de controle: são ações estabelecidas por meio de políticas e procedimentos que ajudam a garantir o cumprimento das diretrizes determinadas pela administração para mitigar os riscos à realização dos objetivos. Natureza preventiva ou de detecção e abranger uma série de atividades manuais e automáticas, como autorizações e aprovações, verificações, reconciliações e revisões de desempenho do negócio. A segregação de funções é geralmente inserida na seleção e no desenvolvimento das atividades de controle.

  Informação e comunicação: originadas tanto de fontes internas quanto externas, a fim de apoiar o funcionamento de outros componentes do controle interno. A comunicação é o processo contínuo e iterativo. A comunicação interna é o meio pelo qual as informações são transmitidas para a organização, fluindo em todas as direções da entidade. A comunicação externa apresenta duas vertentes: permite o recebimento, pela organização, de informações externas significativas, e proporciona informações a partes externas em resposta a requisitos e expectativas.

  Monitoramento: avaliações contínuas, independentes, ou uma combinação das duas, para se certificar da presença e do funcionamento de cada um dos cinco componentes de controle interno. Avaliações contínuas proporcionam informações oportunas. As avaliações independentes, conduzidas periodicamente, terão escopos e frequências diferentes.

Questão 1873171

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: FUNPRESP-EXE
• Ano: 2016
• Provas: CESPE - 2016 - FUNPRESP-EXE - Especialista - Área Investimentos
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Com relação ao processo de controle interno e de avaliação e gestão de riscos, julgue o item a seguir.

Cabe ao controle interno de uma entidade fiscalizar a administração e o corpo funcional dessa entidade.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• CABE AO CONTROLE INTERNO: Examinar os resultados quanto à economicidade, eficiência e eficácia da gestão orçamentária, financeira, patrimonial, de pessoal e demais sistemas administrativos e operacionais;

• São objetivos do controle interno:

  - Propiciar a observância das normas legais, instruções normativas, estatutos e regimentos;

  - Assegurar exatidão, confiabilidade, integridade e oportunidade nas informações contábeis, financeiras, administrativas e operacionais;

  - Evitar o cometimento de erros, desperdícios, abusos, práticas antieconômicas e fraudes;

  - Propiciar informações oportunas e confiáveis, inclusive de caráter administrativos/operacional, sobre os resultados e efeitos atingidos;

  - Salvaguardar os ativos financeiros e físicos quanto à sua boa e regular utilização e assegurar a legitimidade do passivo;

  - Permitir a implementação de programas, projetos, atividades, sistemas e operações, visando à eficácia, eficiência e economicidade na utilização dos recursos; e

  - Assegurar a aderência das atividades às diretrizes, planos, normas e procedimentos da unidade/entidad

• 3.  Cabe ao Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, por intermédio da técnica de auditoria, dentre outras atividades:

  I.              realizar auditorias nos sistemas contábil, financeiro, de pessoal e demais sistemas administrativos e operacionais;

   

   

• afirmação genérica

• Controle interno é aquele instituído pela própria organização para fiscalizar a administração e do corpo funcional. O objetivo principal é proporcionar segurança razoável com respeito à realização dos objetivos da organização.

  Gabarito: CERTO

• 1.    Controle interno é um processo conduzido pela estrutura de governança, administração e outros profissionais da entidade, e desenvolvido para proporcionar segurança razoável com respeito à realização dos objetivos relacionados a operações, divulgação e conformidade.

  1.1.              O controle interno é:

  1.1.1.Conduzido para atingir objetivos nas categorias – operacional, divulgação e conformidade.

  1.1.2.Processo com tarefas e atividades contínuas – um meio para um fim, não um fim em si mesmo.

  1.1.3.Realizado por pessoas – diz respeito a pessoas e às ações que elas tomam em cada nível da organização para realizar o controle interno.

  1.1.1.4.Capaz de proporcionar segurança razoável - mas não absoluta, para a estrutura de governança e alta administração de uma entidade.

  1.1.5.Adaptável à estrutura da entidade – flexível na aplicação para toda a entidade ou para uma subsidiária, divisão, unidade operacional ou processo de negócio em particular.

Questão 1882897

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: UNIPAMPA
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - UNIPAMPA - Contador
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Com relação às normas e procedimentos de controle interno administrativo, julgue o item a seguir.

Considere que, ao examinar as despesas realizadas por uma entidade, um auditor tenha encontrado indícios de irregularidade na escrituração de determinada operação. Nessa situação, ao constatar a impossibilidade de confirmação externa, o auditor deve verificar a documentação correspondente, averiguando sua autenticidade e legitimidade, bem como deve verificar a pertinência da transação ao objeto social e a habitualidade e razoabilidade da operação.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• Considere que, ao examinar as despesas realizadas por uma entidade, um auditor tenha encontrado indícios de irregularidade na escrituração de determinada operação. Nessa situação, ao constatar a impossibilidade de confirmação externa, o auditor deve verificar a documentação correspondente, averiguando sua autenticidade e legitimidade, bem como deve verificar a pertinência da transação ao objeto social e a habitualidade e razoabilidade da operação.

  Mas o auditor não pode verificar a autenticidade de um documento, pois não é perito!!

  Alguém ajuda?

• GABARITO: CERTO

  Procedimento de Inspeção

  A inspeção ou exame documental é uma das técnicas mais utilizadas em auditoria.

  Na inspeção de documentos, a equipe deverá observar se as transações realizadas estão

  devidamente documentadas, se a documentação que suporta a operação contém indícios de

  inidoneidade, se a transação e a documentação suporte foram por pessoas responsáveis e se

  a operação realizada é adequada em função das atividades da entidade.

  Consiste na análise da adequação dos documentos comprobatórios dos fatos auditados,

  devendo o auditor atentar para a autenticidade, normalidade, aprovação e registro.

  • autenticidade: constatar se a documentação é fidedigna e merece crédito;

  PDF Grancursos Online- Prof. Marcelo Aragão

  "O auditor não é treinado nem obrigado a ser especialista na verificação de autenticidade de documentos." (Fonte: NBC TA 200, item A49)

Questão 1882906

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: UNIPAMPA
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - UNIPAMPA - Contador
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Com relação às normas e procedimentos de controle interno administrativo, julgue o item a seguir.

A verificação do alinhamento da atuação do conselho de administração às diretrizes estratégicas estabelecidas pela assembleia de acionistas ou por órgão de atribuições equivalentes é objetivo de compliance, que deve assegurar um fluxo de informações horizontal entre as diversas unidades da organização e a sua administração.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• Compliance é o conjunto de disciplinas para fazer cumprir as normaslegais e regulamentares, as políticas e as diretrizes estabelecidas para o negócio e para as atividades da instituiçãoou empresa, bem como evitar, detectar e tratar qualquer desvio ou inconformidade que possa ocorrer.

  O termo compliance tem origem no verbo em inglês to comply, que significa agir de acordo com uma regra, uma instrução interna, um comando ou um pedido.

   

  FONTE: https://www.wikiwand.com/pt/Compliance

•  

  A verificação do alinhamento da atuação do conselho de administração às diretrizes estratégicas estabelecidas pela assembleia de acionistas ou por órgão de atribuições equivalentes é objetivo de compliance >>> CORRETO (...)

  (...) que deve assegurar um fluxo de informações horizontal entre as diversas unidades da organização e a sua administração.  >>> ERRADO

  É objetivo do componente Informação/Comunicação

• Objetivos

  A Estrutura apresenta três categorias de objetivos, o que permite às organizações se concentrarem em diferentes aspectos do controle interno:

  • Operacional – Esses objetivos relacionam-se à eficácia e à eficiência das operações da entidade, inclusive as metas de desempenho financeiro e operacional e a salvaguarda de perdas de ativos.

  • Divulgação – Esses objetivos relacionam-se a divulgações financeiras e não financeiras, internas e externas, podendo abranger os requisitos de confiabilidade, oportunidade, transparência ou outros termos estabelecidos pelas autoridades normativas, órgãos normalizadores reconhecidos, ou às políticas da entidade.

  • Conformidade – Esses objetivos relacionam-se ao cumprimento de leis e regulamentações às quais a entidade está sujeita.

  Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission

• Filho(a) coloca uma coisa na cabeça. Compliance = Normas legais (são elas externas) regulamentares (são elas internas).

Questão 1899949

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: FUNPRESP-EXE
• Ano: 2016
• Provas: CESPE / CEBRASPE - 2016 - FUNPRESP-EXE - Analista - Área Investimentos
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Com relação ao processo de controle interno e de avaliação e gestão de riscos, julgue o item a seguir.

O processo de controle interno deve ter caráter corretivo e foco na correção de desvios em relação aos parâmetros estabelecidos.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• Preventivo

• Vimos que quanto à função, os controles internos classificam-se em preventivos, detectivos e corretivos. Portanto, a questão erra ao restringir o controle interno ao caráter corretivo por causa do termo “DEVE”. Os controles internos não têm sempre caráter corretivo, eles PODEM ter caráter corretivo, assim como PODEM ter caráter preventivo ou detectivo. Além do mais, prioritariamente, possuem caráter preventivo e, permanentemente, podem estar voltados para a correção de eventuais desvios em relação aos parâmetros estabelecidos.

   

  Gabarito: ERRADO.

• PREVENTIVO E DETECTIVO

  Controle Preventivo: Segregação de Funções /Limites e Alçadas /Autorizações

  Controle Detectivo: Conciliações /Revisões de Desempenho 

• "Os controles internos classificam-se em preventivos, detectivos e corretivos. Portanto, a questão erra ao restringir o controle interno ao caráter corretivo por causa do termo “DEVE”. Os controles internos não têm sempre caráter corretivo, eles PODEM ter caráter corretivo, assim como PODEM ter caráter preventivo ou detectivo. Além do mais, prioritariamente, possuem caráter preventivo e, permanentemente, podem estar voltados para a correção de eventuais desvios em relação aos parâmetros estabelecidos."

  Fonte: Prof. Marcus Felipe - Direção Concursos

Questão 1899952

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: FUNPRESP-EXE
• Ano: 2016
• Provas: CESPE / CEBRASPE - 2016 - FUNPRESP-EXE - Analista - Área Investimentos
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Com relação ao processo de controle interno e de avaliação e gestão de riscos, julgue o item a seguir.

O controle interno desconsidera a relação entre custo e benefício dos critérios econômicos.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• O custo e beneficio deve ser levado em conta em qq tipo de auditoria. 

• Custo x Benefício da atividade é um dos princípios que regem a auditoria de forma que haverá controles mais simples para transações de menor importância

• 4.4. Princípios do Controle Interno:

  4.4.1. Atribuição de responsabilidades;

  4.4.2. Segregação de funções;

  4.4.3. Custo x Benefício do controle
  O custo do controle interno não deve exceder aos benefícios por ele gerados. Dessa forma, devem ser estabelecidos controles mais sofisticados para transações de valores relevantes e controles mais simples para transações de menor materialidade e importância.
  Por exemplo, não valeria a pena, em relação a esse princípio, empregar R$10.000,00 em recursos da empresa para a aplicação de procedimentos de auditoria que tivessem por objetivo avaliar a regularidade de uma compra no montante de R$2.000,00.

  4.4.4. Definição de rotinas internas;

  4.4.5. Limitação do acesso aos ativos;

  4.4.6. Auditoria Interna.

  (Reodrigo Fontenelle e Claudenir Brito. Auditoria Privada e Governamental).

   

• Errado.

   

  Comentário:

  De acordo com o Art. 70 da CF/88, que trata da fiscalização contábil, financeira e orçamentária, a fiscalização contábil, financeira,
  orçamentária, operacional e patrimonial da União e das entidades da administração direta e indireta, quanto à legalidade, legitimidade,
  economicidade, aplicação das subvenções e renúncia de receitas, será exercida pelo Congresso Nacional, mediante controle externo, e pelo
  sistema de controle interno de cada Poder.

  [...]

  Já a fiscalização operacional (efetividade), surgiu com a CF/88, e trata da avaliação da efetividade da gestão pública. Como vimos, se apoia em
  conceitos de legalidade (normas), legitimidade (juízo de valor), eficiência, eficácia (cumprimento de metas), economicidade (custo x benefício –
  qualidade do gasto) e efetividade (impacto).

   

   

  Prof. Claudenir Brito

• aprendemos que a relação Custo x Benefício se trata de um dos princípios do Controle Interno. Logo, o custo do controle interno não deve exceder aos benefícios por ele gerados. Dessa forma, devem ser estabelecidos controles mais sofisticados para transações de valores relevantes e controles mais simples para transações de menor materialidade e importância.

            O controle interno considera a relação entre custo e benefício dos critérios econômicos.

   

  Gabarito: ERRADO.

• Errado

  Princípios de controle interno administrativo

  3. Constituem-se no conjunto de regras, diretrizes e sistemas que visam ao atingimento de objetivos específicos, tais como:

  I. relação custo/benefício - consiste na avaliação do custo de um controle em relação aos benefícios que ele possa proporcionar;

  IN nº 01/SFCI/2001

• Controles Interno = 4 ou 5 E´s = (E)ficiência, (E)ficácia, (E)CONOMICIDADE, (E)fetividade e (E)tc rsrsrsrsrssr.

  Bons estudos.

• 1.    Princípios de controle interno administrativo (IN SFC 01/2001)

   

  1.1.              Relação custo/benefício;

  1.2.              Qualificação adequada, treinamento e rodízio de funcionários;

  1.3.              Delegação de poderes e definição de responsabilidades;

  1.4.              Segregação de funções;

  1.5.              Instruções devidamente formalizadas;

  1.6.              Controle sobre as transações;

  1.7.              Aderência a diretrizes e normas legais.

   

  2.    Princípios segundo a doutrina

   

  2.1.              Custo x Benefício do Controle;

  2.2.              Atribuição de Responsabilidades;

  2.3.              Definição de Rotinas Internas;

  2.4.              Limitação de Acesso aos Ativos;

  2.5.              Segregação de Funções;

  2.6.              Confronto de Ativos com os Registros;

  2.7.              Amarrações do Sistema; e

  2.8.              Limitações do Controle Interno.

Questão 1939441

• Banca: CESGRANRIO
• Órgão: Transpetro
• Ano: 2016
• Provas: CESGRANRIO - 2016 - Transpetro - Auditor Junior
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Na implementação de um sistema de controle interno, um dos primeiros elementos a ser considerado deve ser a avaliação do ambiente de controle. A forma pela qual a administração de uma entidade atribui alçadas e responsabilidades é uma das características do ambiente de controle.

Desse modo, a atribuição de alçada e responsabilidade

• A. deve ser deslocada para o nível de autoridade mais alto para trazer o processo decisório ao pessoal da linha de frente.
• B. inclui até que ponto pessoas e equipes estão autorizadas e são incentivadas a solucionar problemas, bem como os limites dessa autoridade.
• C. não deve ser adotada quando a entidade visa a tornar-se mais orientada ao mercado e concentrada na qualidade.
• D. necessita de enxugamento da estrutura organizacional para sua adoção.
• E. requer menos monitoramento em decorrência das responsabilidades individuais.

Gabarito: B

Comentários

• GABARITO B

  Segundo o COSO:

  "A atribuição de alçada e responsabilidade inclui até que ponto pessoas e equipes estão autorizadas e são incentivadas a adotar sua própria iniciativa ao abordar questões, bem como a solucionar problemas e os limites dessa autoridade. Esse procedimento também inclui as relações de comunicação e protocolos de autorização, bem como as políticas que descrevem práticas apropriadas de negócios, conhecimento e experiência dos funcionários essenciais e os recursos fornecidos para cumprir as suas obrigações."

  http://www.coso.org/documents/coso_erm_executivesummary_portuguese.pdf

   

• Letra B.

   

  Comentários:

   

  As atribuições dos funcionários, setores e departamentos internos da empresa devem ser claramente definidas e limitadas,

  de preferência por escrito, mediante o estabelecimento de manuais internos de organização.
  Há duas atividades de controles relacionadas à atribuição de responsabilidades: alçadas e autorizações.

  Limites de alçadas (e responsabilidade) são os valores considerados como possíveis para a decisão de determinado nível
  hierárquico dentro da organização. Ou seja, é até quanto o funcionário pode decidir.

   

   

   

  Gabarito: B

   

   

  Prof. Claudenir Brito

   

• as atividades de controle (um dos componentes do COSO) representam uma parcela dos muitos procedimentos comumente executados pela administração em vários níveis organizacionais. O objetivo dessas atividades é reforçar o cumprimento de planos de ação estabelecidos e, também, manter as organizações direcionadas ao cumprimento de seus objetivos. Uma delas é o limite de alçadas e responsabilidades, vejamos.

   Limites de alçadas e responsabilidades: Estabelece limites de valor para determinadas operações. Exemplo de regime de alçadas está na lei de licitações (lei 8666/93), onde a licitação é dispensável em contratações para compras e serviços no valor de até R$ 8.000,00. Nas compras até R$ 80.000,00 usa-se a modalidade convite, até R$ 650.000,00, tomada de preços, e acima deste último valor, exige-se concorrência.

  A atribuição de alçada e responsabilidade inclui até que ponto pessoas e equipes estão autorizadas e são incentivadas a adotar sua própria iniciativa ao abordar questões, bem como a solucionar problemas e os limites dessa autoridade. Esse procedimento também inclui as relações de comunicação e protocolos de autorização, bem como as políticas que descrevem práticas apropriadas de negócios, conhecimento e experiência dos funcionários essenciais e os recursos fornecidos para cumprir as suas obrigações.

                 Portanto, correta a letra B.

  Gabarito: alternativa B

Questão 2094379

• Banca: IF Sul Rio-Grandense
• Órgão: IF Sul Rio-Grandense
• Ano: 2016
• Provas: IF Sul Rio-Grandense - 2016 - IF Sul Rio-Grandense - Contador
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

De acordo com a NBC T 16.8, o Controle Interno é classificado nas seguintes categorias:

• A. Controle, Mensuração e Contábil.
• B. Operacional, Contábil e Normativo.
• C. Mensuração, Operacional e Controle.
• D. Normativo, Controle e Mensuração.

Gabarito: B

Comentários

• GABARITO B

   

  "O controle interno é classificado nas seguintes categorias:

  (a)  operacional – relacionado às ações que propiciam o alcance dos objetivos da entidade;

  (b)  contábil – relacionado à veracidade e à fidedignidade dos registros e das demonstrações contábeis;

  (c) normativo – relacionado à observância da regulamentação pertinente."

   

  Fonte: NBC T 16.8

• Obs.

  Esta NBC T se refere ao conteúdo de Contabilidade pùblica (e não de auditoria propriamente).

• Segue outra:

  
  

  QUESTÃO CERTA: Um Auditor de Controle Interno da Prefeitura Municipal de São Luís do Maranhão foi destacado para atuar em matérias relacionadas às ações que propiciam o alcance dos objetivos da Prefeitura. Nos termos da NBC T 16, esse tipo de controle interno é classificado como: operacional. 

  
  

  Resposta: Letra B.

  
  

• Atenção! A NBC T 16.8 foi revogada recentemente pela NBC TSP 11 publicada em 31/10/2018.

Questão 2126287

• Banca: FUNRIO
• Órgão: IF-PA
• Ano: 2016
• Provas: FUNRIO - 2016 - IF-PA - Tecnólogo - Gestão Financeira
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

O plano de organização e todos os métodos e medidas, adotadas em uma instituição para proteger seu ativo, verificar a exatidão e a fidedignidade de seus dados contábeis, incrementar a eficiência operacional e promover a obediência às diretrizes administrativas estabelecidas, denomina-se

• A. aferição de resultados.
• B. auditoria externa.
• C. controle interno.
• D. plano de ação reversa.
• E. direção operacional.

Gabarito: C

Comentários

• Gabarito Letra C
   

  Segundo o AICPA – American Institute of Certified Public Accountant, os controles internos abrangem, o plano de organização e todos os métodos e medidas adotados numa empresa para proteger seu ativo, verificar a exatidão e a fidedignidade de seus dados contábeis, incrementar a eficiência operacional e promover a obediência às diretrizes administrativas estabelecidas
  
  bons estudos

Questão 2135446

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: FUNPRESP-JUD
• Ano: 2016
• Provas: CESPE - 2016 - FUNPRESP-JUD - Analista - Controle Interno/Auditoria
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Com relação a controle interno, julgue o item que se segue.

O conluio de funcionários é uma ação que limita a eficácia da segregação de funções como instrumento de controle interno.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• O controle interno não é capaz de evitar julgamentos errôneos ou más decisões, ou ainda eventos externos que impeçam a organização
  de atingir suas metas operacionais. Em outras palavras, até mesmo um sistema eficaz de controle interno pode apresentar falhas. As
  limitações podem ser resultado de:

  [...]
  
  • capacidade da administração, outros funcionários e/ou terceiros transpassarem os controles por meio de conluio entre
  as partes;

  Fonte: COSO I

• CERTO

   

  Conluio de funcionários refere-se às famosas "panelinhas". O que prejudica a segregação de funções como instrumento de controle interno.

   

   

  Bons estudos! 

• Um dos princípios da auditoria interna é o da segegação de funções, no qual consiste em estabelecer que uma mesma pessoa não possa ter funções incompatíveis, que gerem conflito de interesses. Diante da questão, o concluio de funcionários agride constantemente o princípio da segregação de funções. 

• O risco de controle diz respeito ao trabalho do controle interno. é o risco de que, mesmo que os controles sejam efetivos, não consigam evitar ou detectar um erro ou fraude no processo. Como exemplo, vamos citar um processo de compra no qual, ainda que haja a devida segregação de funções entre os responsáveis (um dos princípios do controle interno), pode envolver fraude não detectada, elaborada por meio de conluio entre dois ou mais funcionários.

  Fonte: estratégia

• CORRETO.

  Entre as limitações do controle interno (inclusive da atividade de segregação de funções) encontram-se:

  - Conluio de funcionários

  - Eventos externos à organização

  - Funcionários negligentes

  - Limitações de custo x benefício

• com certeza amigos! A segregação de funções consiste em estabelecer que uma mesma pessoa não possa ter funções incompatíveis, que gerem conflito de interesses. Diante da questão, o conluio de funcionários agride constantemente o princípio da segregação de funções.  Ainda que haja a devida segregação de funções entre os responsáveis, o conluio entre dois ou mais funcionários podem resultar em fraudes.

  Gabarito: CORRETO.

• A essência da segregação de funções é separar as atividades de guarda e registro do ativo. Havendo um conluio, é possível burlar o controle. Por exemplo: um funcionário se apropria do Ativo e o outro encobre com um registro falso nos sistemas de controle.

   Resposta: Certo

• 1.              Limitações podem ser resultado de:

  1.1.Adequação dos objetivos estabelecidos como condição prévia ao controle interno;

  1.2.Realidade de que o julgamento humano na tomada de decisões pode ser falho e tendencioso;

  1.3.Falhas que podem ocorrer devido a erros humanos, como enganos simples;

  1.4.Capacidade da administração de sobrepassar o controle interno;

  1.5.Capacidade da administração, funcionários ou terceiros transpassarem os controles por meio de conluio entre as partes; e

  1.6.Eventos externos fora do controle da organização.

Questão 2135449

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: FUNPRESP-JUD
• Ano: 2016
• Provas: CESPE - 2016 - FUNPRESP-JUD - Analista - Controle Interno/Auditoria
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Com relação a controle interno, julgue o item que se segue.

Na avaliação do sistema de controle interno, o objetivo principal do auditor independente é identificar falhas nesse sistema; se julgar necessário, o auditor pode recomendar ajustes na forma como a empresa auditada atua, visando à proteção do patrimônio.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• Avaliar os controles internos é tarefa da Auditoria Interna e não do Auditor Independente.

• Acrescenta-se que o auditor externo avalia os controles internos com o objetivo de verificar o quão eles são "seguros" e quais então seriam os procedimentos necessários e suficientes para serem adotados na auditoria.

• Acredito que o erro "principal" da questão está em afirmar que o objetivo PRINCIPAL do Auditor Independente é identificar falhas no SCI ao avaliá-lo.

   

  Isso sim é tarefa da Auditoria Interna ao avaliar o SCI.

• NPA 01 - NORMA DE PROCEDIMENTO DE AUDITORIA 01 - IBRACON

  AUDITORIA INDEPENDENTE:

  A auditoria independente das demonstrações contábeis constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão de parecer sobre a adequação com que estas representam a posição patrimonial e financeira, o resultado das operações, as mutações do patrimônio líquido e as origens e aplicações de recursos da entidade auditada, consoante as Normas Brasileiras de Contabilidade e a legislação específica no que for pertinente.

  4. Normas de Auditoria Independente definem que o auditor deve obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas, abrangendo os seguintes aspectos:

  a. Se as demonstrações contábeis foram preparadas de acordo com práticas contábeis adequadas e condizentes com os Princípios Fundamentais de Contabilidade.

  b. Se as demonstrações contábeis atendem aos principais requisitos legais, regulamentares e societários.

  c. Se o conjunto das informações apresentadas pelas demonstrações contábeis é condizente com o conhecimento do auditor sobre os negócios e as práticas operacionais da entidade.

  d. Se há apropriada divulgação de todos os assuntos relevantes para uma adequada apresentação das demonstrações contábeis.

  5. O parecer dos auditores independentes é o documento mediante o qual o auditor expressa sua opinião, de forma clara e objetiva, sobre as demonstrações contábeis quanto ao adequado atendimento, ou não, a todos os aspectos relevantes dos assuntos tratados no item 4.

  * Portanto, o auditor independente irá verificar a adequação das demonstrações contábeis em relação as normas Brasileiras de Contabilidade e as demais normas pertinentes. Quem avalia o controle interno, bem como identifica as falhas do sistema, é o auditor interno.

  ***VER O PRÓXIMO COMENTÁRIO SOBRE AUDITORIA INTERNA

  FONTE: http://www.portaldecontabilidade.com.br/ibracon/npa1.htm

•  

  AUDITORIA INTERNA:

  A auditoria interna constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo examinar a integridade, adequação e eficácia dos controles internos e das informações físicas, contábeis, financeiras e operacionais da Entidade.

  Sem tais indagações, a organização pode ficar a mercê de fraudes, erros, ineficiências e outras irregularidades, praticadas por agentes internos (administradores, colaboradores) ou externos (clientes, fornecedores).
  
  Constituem-se procedimentos de auditoria interna: exames, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter provas suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações.

  A auditoria interna é de suma importância para as organizações, desempenhando papel de grande relevância, ajudando a eliminar desperdícios, simplificar tarefas, servir de ferramenta de apoio à gestão e transmitir informações aos administradores sobre o desenvolvimento das atividades executadas.
  
  A gestão de controles implica na elaboração de procedimentos internos, sua execução e avaliação, visando eficácia na manutenção e criação do controle interno. A ausência de controle administrativo, dentre outras consequências, torna todo sistema de contabilidade inadequado, por falta de confiança em suas informações e em seus relatórios.
  
  Sendo a auditoria interna importante como controle administrativo, ela verifica a existência dos controles internos e procura contribuir para o seu aprimoramento. Essa ferramenta tão preciosa, além de verificar se as normas internas estão sendo seguidas, procura avaliar se a necessidade de novas normas, procedimentos e controles mais adequados e ágeis.
  
  O objetivo da auditoria interna é beneficiar a organização com melhor controle de seu patrimônio, procurando reduzir a ineficiência, negligência, incapacidade, erros e fraudes. A realização de procedimentos regulares visando identificar as falhas e preveni-las, reforçando os controles, é imprescindível para qualquer gestão organizacional. Neste sentido, a auditoria interna, preventivamente, realiza a análise da adequação dos mecanismos de controle, visando maior segurança patrimonial e confiabilidade nos relatórios contábeis e gerenciais.

  O auditor interno deve obter, analisar, interpretar e documentar as informações físicas, contábeis, financeiras e operacionais para dar suporte aos resultados de seu trabalho.

  FONTE: http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/auditoriainterna.htm

• O auditor independente não so pode avaliar o controle interno, como deve. Afinal a análise prévia desses controles é item  determinante para saber  a extensão e a profundidade dos testes de auditoria, ou seja, a banca ta equivocada ao considerar errada.

• Objetivos do Auditor Independente

  -> Examinar as Demonstrações Financeiras/Contábeis, atender a fidedignade, apontar as deficiências.

  -> Emitir parecer/opinião

  -> Avaliar os métodos e técnicas utilizadas pela contabilidade

  -> Avaliar e testar os sistemas de controle internos e contábil, em busca da razoável fidedignidade das demonstrações financeiras.

   

   

  Objetivos do Auditor Interno:

  -> Examinar os controles operacionais (controle interno);

  -> Auxiliar a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos;

  -> Apresentar subsídios para o aperfeiçoamento da gestão e dos controles internos;

  -> Acompanhar o cumprimento de normas técnicas e a política de administração da empresa na consecução dos seus objetivos;

  -> Assessorar a empresas na prevenção de fraudes e erros.

   

   

  Conforme apresentado pelos colegas,  o erro da questão é pelo fato que NÃO É objetivo PRINCIPAL do auditor independente. 

• RESOLUÇÃO: Basta trocar a palavra “auditor independente” por “auditor interno” para tornar a questão correta. Trata-se do objetivo do auditor interno, portanto questão incorreta.

• O objetivo é atestar o grau de confiança do controle para assim decidir sobre os procedimentos de auditoria que serão aplicados. O auditor não se confunde com um consultor.

  Resposta: Errado

• Quem Recomenda ajustes é o auditor interno. O auditor independente analisa demostrações contábeis e emite parecer, não recomendação.

• A Auditoria Interna funciona como um instrumento de apoio à gestão e objetiva verificar se o controle interno está em efetivo funcionamento, proferindo o auditor, quando cabível, sugestão de melhoria para tais controles ou implantação de controles, caso não existam. Mas, quem é responsável pela elaboração e implantação das normas de controles internos é a própria administração e não a auditoria interna - muito menos a externa.

  Assim, na avaliação do sistema de controle interno, o objetivo principal do auditor INTERNO é identificar falhas nesse sistema; se julgar necessário, o auditor pode recomendar ajustes na forma como a empresa auditada atua, visando à proteção do patrimônio.

  Cabe também ao auditor EXTERNO (independente) a analise do sistema de controle interno. Afinal, em busca da razoável fidedignidade das demonstrações financeiras, os sistemas de controle interno e contábil são avaliados e testados.

  Mas, definitivamente, não é esse o objetivo principal do auditor externo.

  Os objetivos gerais do auditor externo são:

  (a) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável; e

  (b) apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade com as constatações do auditor

• Gente, auditor independente nenhum vai visar proteção de patrimônio, isso é papel da gestão (incluindo, se tiver, auditoria interna)

• Para solucionar a questão o candidato deve ter conhecimento da NBC TA 200 (R1) – Objetivos gerais do auditor independente e a condução da auditoria em conformidade com normas de auditoria, do Conselho Federal de Contabilidade.
  
  
  Destaca-se que os objetivos gerais do auditor independente são:
  
  
  “(a) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável; e
  
  
  (b) apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se como exigido pelas NBCs TA, em conformidade com as constatações do auditor". (grifo nosso.)
  
  
  Desta forma, é possível verificar que as atividades citadas no enunciado não são de competência do auditor independente. Via de regra, a avaliação do sistema de controle interno é realizada pela Auditoria Interna.
  
  
  
  
  Gabarito do Professor: ERRADO.

Questão 2135692

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: FUNPRESP-JUD
• Ano: 2016
• Provas: CESPE - 2016 - FUNPRESP-JUD - Analista - Controle Interno/Auditoria
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Com relação a controles internos, julgue o próximo item.

Controles internos apropriados são essenciais para assegurar a confiabilidade das informações contábeis. A contabilidade, por sua vez, é indispensável como instrumento de controle administrativo e como fator capaz de orientar adequadamente os usuários das informações.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• C, nada a explicar. Esse tipo de assertiva serve como conceito da banca sobre o assunto.

• CERTO.

  " A contabilidade, por ser alimentada diariamente pelas transações realizadas na empresa, pode ser considerada um sistema de informação indispensável à gestão. Nem sempre a contabilidade é vista como uma ferramenta gerencial, mas como uma obrigatoriedade exigida por lei. Por isso, cabe ao contador demonstrar ao administrador que a contabilidade financeira pode se transformar em uma ferramenta gerencial, cuja principal finalidade é auxiliar os gestores no processo decisório. Buscando um diferencial competitivo é crescente o número de empresas que vêm investindo em meios que ofereçam informações estratégicas a fim de possibilitar aos gestores tomadas de decisões mais seguras e de forma proativa."

  http://www.administradores.com.br/artigos/marketing/a-contabilidade-como-ferramenta-indispensavel-a-gestao-empresarial/64302/

• " orientar adequadamente os usuários das informações..."

  Propósito da contabilidade: municiar pessoas com informações para a tomada de decisão. Para isso, existem os informes contábeis (como as demonstrações financeiras);

  Exemplo de usuários interessados nas informações: governo (para fins de pesquisas como as do IBGE e IPEA), fornecedores (que querem saber a capacidade da organização em honrar compromissos - não querem tomar calote), investidores (que querem saber se o futuro da empresa é próspero ou não - devem vender as suas ações ou compras mais?), clientes (como nós, queremos saber se a empresa continuará nos abastecendo com um dado produto) etc.

  Resposta: Certo.

• 

  Informação financeira confiável é um dos objetivos do controle interno. A contabilidade tem função informativa e orientadora relevante. 

  Resposta: certo

Questão 2135698

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: FUNPRESP-JUD
• Ano: 2016
• Provas: CESPE - 2016 - FUNPRESP-JUD - Analista - Controle Interno/Auditoria
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Acerca do processo de controles internos, julgue o item a seguir.

O monitoramento é um processo de avaliação da qualidade do desempenho dos controles internos ao longo do tempo. Com apoio em serviços de atendimento a usuários ou em ouvidorias, os escalões superiores da administração podem tomar conhecimento de falhas na execução de serviços inerentes às finalidades da entidade e providenciar sua correção ou revisão.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• Apesar de intuitiva e bem lógica, é uma questão difícil de se achar a norma técnica que a responda.

  Encontrei a resposta na NBC PA 01, mas não há nenhum item específico que responda a toda a alternativa, como é de praxe em Auditoria para concursos.

   

  Definições

  12. Nesta Norma, os termos a seguir possuem os significados a eles atribuídos:

  Monitoramento é o processo que consiste na contínua consideração e avaliação do sistema de controle de qualidade da firma, incluindo a inspeção periódica de uma seleção de trabalhos concluídos, projetados para fornecer à firma segurança razoável de que seu sistema de controle de qualidade está operando de maneira efetiva.

   

  51. As recomendações para que sejam tomadas medidas apropriadas em relação às deficiências observadas devem incluir uma ou mais das seguintes recomendações: (a) aplicação de medida corretiva apropriada em relação a um trabalho individual ou a um membro da equipe; (b) comunicação das constatações aos responsáveis pelo treinamento e desenvolvimento profissional; (c) alterações nas políticas e procedimentos de controle de qualidade; e (d) medida disciplinar contra aqueles que deixaram de cumprir as políticas e procedimentos da firma, especialmente os reincidentes.

   

  Reclamações e alegações

  55. A firma deve estabelecer políticas e procedimentos projetados para fornecer segurança razoável de que a firma trate de maneira apropriada as:

  (a) reclamações e alegações de que o trabalho realizado pela firma não está de acordo com as normas técnicas e exigências regulatórias e legais aplicáveis; e

  (b) alegações de não cumprimento do sistema de controle de qualidade da firma.

  Como parte desse processo, a firma deve estabelecer canais claramente definidos para que o pessoal da firma manifeste quaisquer preocupações sem medo de represálias.

   

  56. Se, durante as investigações das reclamações e alegações, forem identificadas deficiências no desenho ou na operação das políticas e procedimentos de controle de qualidade da firma ou o não cumprimento do sistema de controle de qualidade da firma por uma ou mais pessoas, a firma deve tomar as ações apropriadas conforme especificadas no item 51.

   

  O ideal é ler a NBC PA 01 toda, pois é um assunto recorrente em concursos de auditoria/controle interno.

   

  Bons estudos.

   

  PS.: Recomendo ler a parte que trata de monitoramento no COSO também.

• Isso foi o mais próximo que encontrei:

  NBC TA 315 – IDENTIFICAÇÃO E AVALIAÇÃO DOS RISCOS DE DISTORÇÃO RELEVANTE POR MEIO DO ENTENDIMENTO DA ENTIDADE E DO SEU AMBIENTE

  Componentes do controle interno - monitoramento de controles (ver item 22)

  A98. O monitoramento de controles é um processo para avaliar a efetividade do desempenho dos controles internos ao longo do tempo. Envolve avaliar a efetividade dos controles tempestivamente e tomar as necessárias ações corretivas. A administração consegue o monitoramento de controles por meio de atividades contínuas, avaliações separadas ou a combinação de ambos. As atividades de monitoramento contínuo muitas vezes estão embutidas nas atividades recorrentes normais da entidade e incluem atividades de administração e supervisão regulares.

  A99. As atividades de monitoramento da administração podem incluir o uso de informação de comunicações de partes externas, como reclamações de clientes e comentários de reguladores, que podem indicar problemas ou ressaltar áreas com necessidade de aprimoramento.

• Para os não assinantes -- Gabarito CERTO

• C E R T O

• Segundo a NBC TA 315, o monitoramento de controles é um processo para avaliar a efetividade do desempenho dos controles internos ao longo do tempo. Envolve avaliar a efetividade dos controles tempestivamente e tomar as necessárias ações corretivas. A administração consegue o monitoramento de controles por meio de atividades contínuas, avaliações separadas ou a combinação de ambos. As atividades de monitoramento contínuo muitas vezes estão embutidas nas atividades recorrentes normais da entidade e incluem atividades de administração e supervisão regulares.

            As atividades de monitoramento da administração podem incluir o uso de informação de comunicações de partes externas, como reclamações de clientes e comentários de reguladores, que podem indicar problemas ou ressaltar áreas com necessidade de aprimoramento.

  Gabarito: CORRETO.

• O monitoramento é um processo de avaliação da qualidade do desempenho dos controles internos ao longo do tempo.

  Com apoio em serviços de atendimento a usuários ou em ouvidorias, os escalões superiores da administração podem tomar conhecimento de falhas na execução de serviços inerentes às finalidades da entidade e providenciar sua correção ou revisão.

  OK!

• Certo

  Monitoramento de controles

  Consiste em avaliar a efetividade do desempenho dos controles internos. A auditoria interna é comumente vista como um monitor dos controles internos, mas o monitoramento ocorre também nas atividades normais da entidade, nas funções de gerência e supervisão.

  O monitoramento envolve avaliar a efetividade dos controles tempestivamente e tomar as necessárias ações corretivas.

  -> Conduzir avaliações contínuas e/ou periódicas.

  -> Avaliar e comunicar deficiências.

• Monitoramento: avaliações contínuas, independentes, ou uma combinação das duas, para se certificar da presença e do funcionamento de cada um dos cinco componentes de controle interno. Avaliações contínuas proporcionam informações oportunas. As avaliações independentes, conduzidas periodicamente, terão escopos e frequências diferentes. A integridade da gestão de riscos corporativos é monitorada e são feitas as modificações necessárias. O monitoramento é realizado através de atividades gerenciais contínuas ou avaliações independentes ou de ambas as formas.

  Monitoramento:

  1.              Contínua consideração e avaliação do sistema de controle de qualidade.

  2.              Responsabilidade pelo processo de monitoramento seja atribuída a um ou mais sócios.

  3.              Pessoas que executam o trabalho ou a revisão, não estejam envolvidas na inspeção desses trabalhos.

  Medidas apropriadas, recomendações:

  1.              Medida corretiva apropriada

  2.              Comunicação das constatações

  3.              Alteração nas políticas e procedimento de controle de qualidade

  4.              Medida disciplinar

  Resultado do Monitoramento:

  1.              Descrição dos procedimentos de monitoramento

  2.              Conclusões obtidas

  3.              Descrição das deficiências sistêmicas e as medidas para resolver e corrigir.

  Atividades de monitoramento

  1.Seleciona, desenvolve e realiza avaliações contínuas e/ou independentes para se certificar da presença e do funcionamento dos componentes do controle interno.

  2.Avalia e comunica deficiências no controle interno em tempo hábil aos responsáveis por tomar ações corretivas, inclusive a estrutura de governança e alta administração, conforme aplicável.

Questão 2135704

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: FUNPRESP-JUD
• Ano: 2016
• Provas: CESPE - 2016 - FUNPRESP-JUD - Analista - Controle Interno/Auditoria
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Acerca do processo de controles internos, julgue o item a seguir.

Colegiados constituídos majoritariamente por membros externos à entidade prejudicam os trabalhos do conselho de administração e do comitê de auditoria, uma vez que membros externos são alheios à cultura da organização e interagem pouco com a entidade e seus empregados.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

•  

  Gabarito "ERRADO"

   

  Membros do conselho de administração externos podem trazer indepêndencia para o colegiado bem como agregar experiências externas, mas, em contrapartida podem comprometer os trabalhos visto que não conhecem o dia-a-dia da empresa. Já para o comitê de auditoria, membros externos do conselho de administração é algo positivo, já que agrega independência e neutralidade, favorecendo o desenvolvimento dos trabalhos de auditoria.

• Gabarito: errado.

  
  

  Membros de diretorias executivas poderão tornar-se membros eficazes do conselho de administração, ao oferecer seus conhecimentos profundos em benefício da organização. Porém, deverá existir um número suficiente de membros externos e independentes, não apenas para propiciar orientação, aconselhamento e instruções adequados, como também para atuar com controle e equilíbrio necessários para a administração. Para que o ambiente interno seja eficaz, o conselho de administração deverá ser, no mínimo, composta em sua maioria por membros externos independentes. (Fonte: COSO ERM)

  
  

• De acordo com o enunciado, o candidato deve demonstrar conhecimento acerca do processo de controles internos.
  
  
  Destaca-se que uma boa prática apresentada pelas estruturas mais reconhecidas de auditoria, gestão de riscos e controles internos é o fato de os colegiados serem constituídos majoritariamente por membros externos.
  
  
  Para fundamentar essa afirmação, destaca-se o previsto na estrutura COSO ERM, a saber:
  
  
  “deverá existir um número suficiente de membros externos e independentes, não apenas para propiciar orientação, aconselhamento e instruções adequados, como também para atuar com controle e equilíbrio necessários para a administração. Para que o ambiente interno seja eficaz, o conselho de administração deverá ser, no mínimo, composta em sua maioria por membros externos independentes". (grifo nosso.)
  
  
  
  
  Gabarito do Professor: ERRADO.

• Questão tão lindinha que o dedo coça pra marcar como certo

Questão 2373352

• Banca: CS-UFG
• Órgão: UFG
• Ano: 2017
• Provas: CS-UFG - 2017 - UFG - Contador
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

O controle interno é planejado, implementado e mantido para enfrentar riscos de negócio identificados que ameacem o cumprimento de qualquer um dos objetivos da entidade. A maneira como o controle interno é estruturado e mantido varia com o tamanho e a

• A. disponibilidade de recursos.
• B. natureza dos controles.
• C. complexidade da entidade.
• D. extensão dos procedimentos.

Gabarito: C

Comentários

• Respsota: Item C

   

   

   

   

  Propósito do controle interno

   

   

  A52. O controle interno é planejado, implementado e mantido para enfrentar riscos de negócio identificados que ameacem o cumprimento de qualquer um dos objetivos da entidade com relação a:

   

   

   confiabilidade das informações e demonstrações contábeis da entidade;

   

   efetividade e eficiência de suas operações; e

   

   sua conformidade com leis e regulamentos aplicáveis.

   

  A maneira como o controle interno é planejado, implementado e mantido varia com o tamanho e a complexidade da entidade.

   

   

   

   

  Fonte: (NBC TA 315)

• A análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos e estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Nesse sentido, devem ser considerados, principalmente, os seguintes aspectos:

   

  a) a verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance dos procedimentos da Auditoria Interna, a serem aplicados, considerando o volume ou a complexidade das transações e das operações;

   

  Atividades de planejamento variam conforme o porte e a complexidade da entidade, a experiência anterior dos membros-chave da equipe de trabalho com a entidade e as mudanças nas circunstâncias que ocorrem durante o trabalho de auditoria.

• Resolução: as empresas demandam soluções diferentes para evitar os riscos e isso ocorre porque os negócios são distintos. Um controle aplicável num supermercado, num hotel, numa petrolífera são diferentes e dependem, basicamente, da complexidade envolvida e visam evitar determinados riscos envolvidos no negócio ou mercado em que estão inseridos.

  A resposta está em C, mas merece comentário a letra A:

   A disponibilidade de recursos não é, necessariamente, um parâmetro para implantação do CI, mas a relação custo x benefício será. Por exemplo: não faz sentido implantar um CI ao custo de R$ 10.000 para prevenir um risco de R$ 1000.

  Resposta: C

Questão 2412436

• Banca: IF-CE
• Órgão: IF-CE
• Ano: 2016
• Provas: IF-CE - 2016 - IF-CE - Tecnólogo - Gestão Financeira
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

O plano de organização e todos os métodos e medidas adotados numa empresa, para proteger seu ativo e verificar a exatidão e a fidedignidade de seus dados contábeis, incrementando a eficiência operacional e promovendo a obediência às diretrizes administrativas estabelecidas, é o conceito de

• A. averiguação detalhada.
• B. controle interno.
• C. procedimento de auditoria.
• D. papéis de trabalho.
• E. normas relativas à execução do trabalho.

Gabarito: B

Comentários

• Alternativa B

Questão 2471248

• Banca: Quadrix
• Órgão: CFO-DF
• Ano: 2017
• Provas: Quadrix - 2017 - CFO-DF - Contador
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Quanto à auditoria, julgue o item.

Estão fora do âmbito de atuação do sistema de controle interno do Poder Executivo Federal, por disporem de orçamentos próprios, os serviços sociais autônomos considerados como entidades paraestatais.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• Gabarito ERRADO
  
  IN SCI 01
  II. entidades supervisionadas da Administração Indireta Federal: compreende as entidades dotadas de personalidade jurídica própria, nas seguintes categorias:
  a) autarquias;
  b) fundações públicas;
  c) empresas públicas;
  d) sociedades de economia mista;
  e) serviços sociais autônomos (entidades paraestatais);
  f) fundos constitucionais, especiais, setoriais e de investimentos;
  g) empresas subsidiárias integrais, controladas, coligadas ou quaisquer outras de cujo capital o poder público tenha o controle direto ou indireto;
  h) empresas supranacionais de cujo capital social a União participe de forma direta ou indireta, nos termos de seus tratados constitutivos, inclusive em virtude de incorporação ao patrimônio público;
  i) projetos que administrem recursos externos e de cooperação técnica junto a organismos internacionais;
  j) agências autônomas, executivas e reguladoras;
  k) organizações sociais regidas por contrato de gestão;
  l) outras definidas em lei.
  
  bons estudos

• Sujeitos à fiscalização e controle Qualquer pessoa física ou jurídica, pública ou privada, que utilize, arrecade, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores públicos ou pelos quais a União responda (art. 70, parágrafo único da CF/88).

• Instrução Normativa nº 01/2001 - CGU

  Seção II – Abrangência de atuação do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal

  2. Estão sujeitos à atuação do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal quaisquer pessoas física ou jurídica, pública ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores públicos ou pelos quais a União responda, ou que, em nome desta, assuma obrigações de natureza pecuniária.

• A questão está desatualizada pois, o sistema "S" não faz parte do rol de controle interno quando a norma NBC T 16.1

Questão 2777437

• Banca: FEPESE
• Órgão: CELESC
• Ano: 2018
• Provas: FEPESE - 2018 - CELESC - Contador
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno; Controle Interno - COSO; Tipos de controles: contábeis e administrativos

De acordo com o Controle Interno do COSO - Framework Integrado, qual dos seguintes componentes é projetado para garantir que os controles internos continuem a operar efetivamente?

• A. Avaliação de risco
• B. Ambiente de controle
• C. Informação e comunicação
• D. Atividades de controle
• E. Monitoramento

Gabarito: E

Comentários

• Atividades de Monitoramento
  Avaliações contínuas ou avaliações pontuais ou a combinação dos dois tipos são utilizadas para determinar se cada um dos cinco componentes de controle interno, incluindo os controles para efetivar os princípios dentro de cada componente, estão presentes e funcionando.

• GAB: E

  O monitoramento é a avaliação dos controles internos ao longo do tempo. Ele é o melhor indicador para saber se os controles internos estão sendo efetivos ou não.

  O monitoramento é feito tanto através do acompanhamento contínuo das atividades quanto por avaliações pontuais, tais como auto-avaliação, revisões eventuais e auditoria interna.

  A função do monitoramento é verificar se os controles internos são adequados e efetivos. Controles adequados são aqueles em que os cinco elementos do controle (ambiente, avaliação de riscos, atividade de controle, informação & comunicação e monitoramento) estão presentes e funcionando conforme planejado. Controles são eficientes quando a alta administração tem uma razoável certeza:

  Do grau de atingimento dos objetivos operacionais propostos

  De que as informações fornecidas pelos relatórios e sistemas corporativos são confiáveis; e

  Leis, regulamentos e normas pertinentes estão sendo cumpridos.

  Fonte: www.portaldeauditoria.com.br/o-processo-de-auditoria-interna-segundo-o-coso

• A MEU VER, ANULAR.

  GARANTIR que os controles internos continuem a operar efetivamente?

  GARANTIR "forçou a barra demais"

• Independentemente da fonte de consulta para responder à questão, isto é, se vamos buscar na doutrina, no COSO ou nas NBC TAs, para “saber” se algo está “funcionando” constantemente precisamos “monitorar”. A palavra "garantir" causa alguma dificuldade de interpretação, pois passa a ideia de garantia 100%, e sabemos que isso não existe. A falha, o erro, a burla sempre continuará existindo, ainda que seja de 0,0000000000001%.

  Em alguns momentos, o COSO utiliza as palavras "garantir", "certificar" isoladas em seu texto, assim, a melhor interpretação conforme os referenciais teóricos é que nada é 100%, ainda que o verbo ou substantivo venha desacompanhado do "razoável", como "garantia razoável", "certificação razoável" etc. Por exemplo: 

  O COSO diz:

  "A organização seleciona, desenvolve e realiza avaliações contínuas e/ou independentes para se certificar da presença e do funcionamento dos componentes do controle interno." Está implícito que a certificação não é 100%, pois sempre existe possibilidade de falha.

  ou então:

  "Atividades de controle são ações estabelecidas por meio de políticas e procedimentos que ajudam a garantir o cumprimento das diretrizes determinadas pela administração para mitigar os riscos à realização dos objetivos.". Está implícito que essa garantia é razoável.

  Assim, apesar de sabermos que o controle interno oferece uma garantia razoável e isso é citado por diversas vezes no framework do COSO, vamos avaliar com cautela se a palavra "garantir" está inadequada no texto.

  Primeiro, como se trata do comando da questão, não podemos julgá-la, assim só nos restava julgar as assertivas. Porém, numa eventual questão do tipo Certo/Errado, se o "garantir" trouxer a ideia de asseguração 100% ou totalidade, é possível que esteja ERRADA.

  Resposta: E

• Componentes do Controle Interno

  COSO 1

  11

  AMBIENTE DE CONTROLE

  AVALIAÇÃO DE RISCOS

  ATIVIDADES DE CONTROLE

  INFORMAÇÃO E COMUNICAÇÃO

  MONITORAÇÃO OU MONITORAMENTO

Questão 2896552

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: SEFAZ-RS
• Ano: 2019
• Provas: CESPE - 2019 - SEFAZ-RS - Auditor Fiscal da Receita Estadual - Bloco III
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Assinale a opção que indica o componente de controle interno que serve de fundamento para os demais componentes e que se refere diretamente aos valores éticos e à criação de uma cultura de honestidade dentro de uma entidade.

• A. ambiente de controle
• B. processo de avaliação de risco
• C. sistema de informação
• D. atividades de controle
• E. monitoramento dos controles

Gabarito: A

Comentários

• Letra A

  O ambiente de controle é componente básico do controle interno, pois fundamenta seus demais elementos, bem como tem relação direta com o comportamento ético e honesto.

  Basta utilizar a analogia com o "ambiente selvagem", a conduta/comportamento dos animais, das plantas e do próprio homem é determinada (fundamentada) pelo ambiente, pois é esse quem estabelece os fatores fundamentais, isto é, a quantidade e qualidade de alimentos e água, clima, perigos, etc.

• NBC TA 315 (R1) – IDENTIFICAÇÃO E AVALIAÇÃO DOS RISCOS DE DISTORÇÃO RELEVANTE POR MEIO DO ENTENDIMENTO DA ENTIDADE E DO SEU AMBIENTE

   

  Componentes do controle interno

   

  Ambiente de controle

   

  14. O auditor deve obter entendimento do ambiente de controle. Como parte da obtenção deste entendimento, o auditor deve avaliar se:

  (a) a administração, com a supervisão geral dos responsáveis pela governança, criou e manteve uma cultura de honestidade e conduta ética; e

  (b) os pontos fortes no ambiente de controle fornecem coletivamente fundamento apropriado para os outros componentes do controle interno, e se os outros componentes não são prejudicados por deficiências no ambiente de controle.

• e o leandro viajando que já está até de capacete kkk

• Assinale a opção que indica o componente de controle interno que serve de fundamento para os demais componentes e que se refere diretamente aos valores éticos e à criação de uma cultura de honestidade dentro de uma entidade.

  a) ambiente de controle

  conjunto de normas, processos e estruturas que fornece a base para a condução do controle interno por toda a organização;

  abrange a integridade e os valores éticos da organização;

  inclui a estrutura organizacional;

  abrange ainda a delegação de autoridade e responsabilidade.

  b) processo de avaliação de risco

  define-se risco como a possibilidade de que um evento ocorra e afete adversamente a realização dos objetivos;

  envolve um processo dinâmico e iterativo para identificar e avaliar os riscos;

  requer que a administração considere o impacto de possíveis mudanças no ambiente externo e dentro do seu próprio modelo de negócio que podem tornar o Controle Interno ineficaz.

  c) sistema de informação

  a administração obtém ou gera e utiliza informações importantes e de qualidade, originadas tanto de fontes internas quanto externas, a fim de apoiar o funcionamento de outros componentes do controle interno;

  a comunicação é o processo contínuo e iterativo de proporcionar, compartilhar e obter informações necessárias;

  a comunicação interna é o meio pelo qual as informações são transmitidas para a organização, fluindo em todas as direções da entidade

  a comunicação externa apresenta duas vertentes: permite o recebimento, pela organização, de informações externas significativas, e proporciona informações a partes externas em resposta a requisitos e expectativas.

  d) atividades de controle

  são ações estabelecidas por meio de políticas e procedimentos que ajudam a garantir o cumprimento das diretrizes determinadas pela administração para mitigar os riscos à realização dos objetivos;

  tem natureza preventiva ou de detecção e abrangem uma série de atividades manuais e automáticas, como autorizações e aprovações, verificações, reconciliações e revisões de desempenho do negócio;

  a segregação de funções é geralmente inserida na seleção e no desenvolvimento das atividades de controle.

  e) monitoramento dos controles

  uma organização utiliza avaliações contínuas, independentes, ou uma combinação das duas, para se certificar da presença e do funcionamento de cada um dos cinco componentes de controle interno;

  as avaliações contínuas, inseridas nos processos corporativos nos diferentes níveis da entidade, proporcionam informações oportunas;

  as avaliações independentes, conduzidas periodicamente, terão escopos e frequências diferentes, dependendo da avaliação de riscos, da eficácia das avaliações contínuas e de outras considerações da administração.

  fonte: resumos do estratégia concursos

  GAB. LETRA "A"

• questão tranquila não é mesmo? O componente Ambiente de controle é a consciência de controle da entidade, abrange a cultura de uma organização, servindo de base para os demais componentes do gerenciamento de riscos corporativos. O ambiente de controle é definido pela alta administração e é a base do sistema de controle interno, como falado anteriormente. A administração deve criar e manter uma cultura de honestidade e conduta ética. O topo da organização é responsável por estabelecer a cultura de controle, a observância de códigos de ética e regulamentos, a contratação de pessoal etc.

  Gabarito: alternativa A.

• O “clima no topo” é o componente que se dissemina por toda a organização . É o “exemplo que vem de cima”. É a filosofia da entidade. É conhecido como ambiente de controle.

  Resposta: A

• Copiando

  Assinale a opção que indica o componente de controle interno que serve de fundamento para os demais componentes e que se refere diretamente aos valores éticos e à criação de uma cultura de honestidade dentro de uma entidade.

  a) ambiente de controle

  conjunto de normas, processos e estruturas que fornece a base para a condução do controle interno por toda a organização;

  abrange a integridade e os valores éticos da organização;

  inclui a estrutura organizacional;

  abrange ainda a delegação de autoridade e responsabilidade.

  b) processo de avaliação de risco

  define-se risco como a possibilidade de que um evento ocorra e afete adversamente a realização dos objetivos;

  envolve um processo dinâmico e iterativo para identificar e avaliar os riscos;

  requer que a administração considere o impacto de possíveis mudanças no ambiente externo e dentro do seu próprio modelo de negócio que podem tornar o Controle Interno ineficaz.

  c) sistema de informação

  a administração obtém ou gera e utiliza informações importantes e de qualidade, originadas tanto de fontes internas quanto externas, a fim de apoiar o funcionamento de outros componentes do controle interno;

  a comunicação é o processo contínuo e interativo de proporcionar, compartilhar e obter informações necessárias;

  a comunicação interna é o meio pelo qual as informações são transmitidas para a organização, fluindo em todas as direções da entidade

  a comunicação externa apresenta duas vertentes: permite o recebimento, pela organização, de informações externas significativas, e proporciona informações a partes externas em resposta a requisitos e expectativas.

  d) atividades de controle

  são ações estabelecidas por meio de políticas e procedimentos que ajudam a garantir o cumprimento das diretrizes determinadas pela administração para mitigar os riscos à realização dos objetivos;

  tem natureza preventiva ou de detecção e abrangem uma série de atividades manuais e automáticas, como autorizações e aprovações, verificações, reconciliações e revisões de desempenho do negócio;

  a segregação de funções é geralmente inserida na seleção e no desenvolvimento das atividades de controle.

  e) monitoramento dos controles

  uma organização utiliza avaliações contínuas, independentes, ou uma combinação das duas, para se certificar da presença e do funcionamento de cada um dos cinco componentes de controle interno;

  as avaliações contínuas, inseridas nos processos corporativos nos diferentes níveis da entidade, proporcionam informações oportunas;

  as avaliações independentes, conduzidas periodicamente, terão escopos e frequências diferentes, dependendo da avaliação de riscos, da eficácia das avaliações contínuas e de outras considerações da administração.

  fonte: resumos do estratégia concursos

• Letra (a)

  O item A59 da NBC TA 315 descreve os componentes do controle interno em lindo com o arcabouço COSO I. Segundo a norma, o controle interno diz respeito a uma vasta gama de atividades que correspondem aos seguinte componentes:

  -> Ambiente de controle;

  -> Processo de avaliação de risco da entidade;

  -> Sistema de informações;

  -> Monitoramento de controles.

  O ambiente de controle é definido pela alta administração e é a base do sistema de controle interno. A administração deve criar e manter uma cultura de honestidade e conduta ética. O ambiente de controle pode ser entendido, de modo geral, como o clima no "topo".

• Ambiente de controle: componente do controle interno que serve de fundamento para os demais componentes e que se refere diretamente aos valores éticos e à criação de uma cultura de honestidade dentro de uma entidade.