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Imagine que um empresa tenha adquirido 50% de uma empresa com apenas 2 ativos (duas máquinas idênticas que produzem a mesma quantidade de um produto X), registrados pelo valor de R$ 10.000,00 cada, e tenha pago o valor de R$ 15.000,00. A investidora terá o seguinte registro:
D- Investimento em controlada/coligada avaliado pelo M.E.P. - R$ 10.000
D- Ágio s/ investimento controlada/coligada - R$ 5.000
Caso a empresa controlada/investida venda uma das suas máquinas o ganho na venda do bem irá constar do resultado e será reconhecido pela controladora/investidora pelo M.E.P. e caso não seja baixada parcela do ágio pago sobre os ativos líquidos da controlada/investida o mesmo estará contabilizado em duplicidade. Em cada uma das contas acima demonstradas.
No caso em tela o valor a ser baixado deveria ser de R$ 2.500, referente ao ágio pago por uma das máquinas.
De grosso modo, seria isso.
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O valor pago na aquisição de participação societária, com fundamento econômico na diferença de valor dos ativos liquidos da investida, deve ser classificado como mais-valia e não como ágio, como diz a questão, e deve ser baixado a medida da realização dos ativos que lhe deu origem. Já o valor oriundo da diferença para mais entre o valor patrimonial do investimento mais a mais-valia sobre os ativos identificados e o custo de aquisição do investimento é que deve ser tratado como ágio (goodwill) o qual não será amortizado, mas devendo ser reconhecida a perda através de teste de impairment que revele perda de seu valor.
Dispositivo legal: item 32 do CPC 18(R2).
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Gabarito Correto
Goodwill= Valor pago no investimento deduzido do valor justo do investimento.
Lançamento
Aquisição
D - Investimento R$ 70
D - Goodwill R$ 30
C - Caixa R$ 100
Baixa do AGIO
D - Resultado de Equivalência Patrimonial R$ 30
C - Goodwill R$ 30
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"A realização da mais-valia de ativos líquidos correrá de
forma proporcional à realização dos ativos e passivos da investida que lhes deu
origem quando do reconhecimento inicial do investimento. Assim, utilizando-se
de subcontas específicas, aquela, destinada à mais-valia de ativos líquidos,
será realizada em contrapartida à própria conta do Resultado da Equivalência
Patrimonial.
Justifica-se esse procedimento em razão de que a realização
da mais-valia, em essência, representa um conjunto de ajustes no resultado
líquido do período da coligada (ou controlada em conjunto)".
Exemplo de Lançamento:
"D – RECEITA DE QUIVALÊNCIA PATRIMONIAL
C – MAIS-VALIA DE ATIVOS LÍQUIDOS – CONTROLADA"
Fonte: Manual de Contabilidade Societária –
FIPECAF, 2º Ed. 2013. Páginas 244 e 245
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Tu só queria ir para fronteira. Sei como é...