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Alguém poderia, por favor, explicar a resolução dessa questão.
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Eu também gostaria de uma elucidação. Para mim, a resposta correta é a D, uma vez que o valor justo da compra da participação societária é 40% do PL, que é de 6 milhões. A diferença para os 4,5 mi é ágio.
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Pelo que entendi, houve um aumento de R$ 500.000,00 , no PL da Cia.Copa.
Como a Cia Carioca, comprou 40%, passa a ter direito sobre essa variação também, ou seja 40% de 500mil, que seria o valor de
R$ 200.000,00 a mais também nos seus investimentos.
Assim 4.500 + 200 = 4.700mil
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Trago comentário do professor Gabriel Rabelo sobre a questão.
"Na aquisição, os ativos e passivos da adquirida devem ser avaliados pelo valor justo. A diferença entre o valor justo e o valor contábil dos ativos líquidos é a Mais Valia (antigamente chamada de “ágio por diferença de valor de mercado dos ativos”).
E a diferença entre o valor pago e o valor justo é o GOODWILL (também chamado de “ágio por expectativa de rentabilidade futura”).
Valor justo – valor contábil = mais valia
Valor pago – valor justo = goodwill
Valor pago = 4.500.000,00
Valor contábil = 6.000.00,00 (100%) à 2.400.000,00 (40%)
Valor justo = 9.000.000,00 (100%) à 3.600.000,00 (40%)
Mais valia = 3.600.000,00 – 2.400.000,00 = 1.200.00,00
Goodwill = 4.500.000,00 – 3.600.000,00 = 900.000,00
Contabilização inicial
D – Investimento coligada – Valor patrimonial 2.400.000,00
D – Investimento coligada – Mais valia 1.200.000,00
D – Investimento coligada – Goodwill 900.000,00
C – Caixa/bancos 4.500.000,00
O PL da Copa aumentará, no fim do exercício, 500.000,00, sendo 400.000,00 de lucros acumulados e 100.000,00 de ganho de conversão decorrente de investimentos no exterior.
Assim, o investimento da Cia. Carioca aumentará 40%, ou seja, 200.000,00, indo para R$ 4.700.000,00."
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Esses ajustes de conversão de investida no exterior seria classificado como o quê? AAP?
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Sobre o excelente comentário do Paulo, só gostaria de deixar uma dica do Prof. Sílvio Sande: o valor que vai no Ativo da investidora é o valor que ela EFETIVAMENTE PAGOU. Mesmo que não tivesse o valor da mais valia pelo terreno, mesmo que a empresa investida tivesse valor contábil de R$1,00, ela vai valor o que foi pago.
No caso, o Paulo detalhou as composições do valor da investida no ativo da investidora, mas neste caso específica bastaria saber que o Ativo Investimentos valir R$4.500.000,00 que foi o valor desembolsado.
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ns questao
Ano: 2015Banca: FCCÓrgão: SEFAZ-PI Prova: Auditor Fiscal da Fazenda Estadual
Resolvi certo
Instruções: Considere as informações a seguir para responder à questão.
A Cia. Mineira adquiriu, em 31/12/2013, 90% das ações da Cia. Montanhosa por R$ 12.600.000,00 à vista, passando a deter o controle da empresa adquirida. Na data da aquisição, o Patrimônio Líquido da Cia. Montanhosa era R$ 10.000.000,00 e o valor justo líquido dos ativos e passivos identificáveis desta Cia. era R$ 12.000.000,00, sendo a diferença entre os valores decorrente da atualização do valor de um terreno que a Cia. Montanhosa havia adquirido em 2011. A participação dos acionistas não controladores na Cia. Montanhosa foi avaliada pela parte que lhes cabe no valor justo líquido dos ativos e passivos identificáveis da empresa.
No período de 01/01/2014 a 31/12/2014, a Cia. Montanhosa reconheceu as seguintes mutações em seu Patrimônio Líquido:
• Lucro líquido: R$ 1.000.000,00
• Distribuição de dividendos: R$ 300.000,00
Os ajustes acumulados de conversão de investida no exterior é realizado de forma reflexa na investidora, de forma que será contabilizada no PL.
• Ajustes acumulados de conversão de investida no exterior: R$ 150.000,00 (credor)
Sabendo que não há resultados não realizados entre a controladora e a controlada, a variação positiva reconhecida, em 2014, na Demonstração do Resultado individual da Cia. Mineira referente ao Investimento na Cia. Montanhosa foi, em reais,
a 270.000,00.
b 765.000,00.
c 900.000,00.
d 630.000,00.
e 700.000,00.
Obs : • Ajustes acumulados de conversão de investida no exterior: R$ 150.000,00 (credor) nao foram contabiliazados na PArtcipaçao. Pq?
Alguem pode ajudar?
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Obrigado Paulo, muito boa a tua explicação !
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A resposta ao questionamento lançado por Jo é o seguinte: A conversão está registrada na conta "Ajustes Acumulados" e não se refere ao período de 01/01 a 31/12/2014. Essa conversão (R$ 150.000,00) já está refletida em 31/12/2013. Resposta da questão: VARIAÇÃO POSITIVA reconhecida de R$ 900.000,00 (R$ 1.000.000,00 x 90%).
Espero ter ajudado. Bons estudos.
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Respondendo mais detalhadamente o questionamento relativo à questão postada do colega Jo:
Cia Mineira -----90%----Montanhosa
Valor de Aquisição: R$12.600.000
P.L Contábil da Montanhosa à 10.000.000
P.L a Valor Justo da Montanhosa à 12.000.000
Lucro Líquido apurado pela Montanhosa à 1.000.000
Dividendos declarados a pagar pela Montanhosa à 300.000
Cia Mineira:
Mais valia à %P.L a valor justo - %P.L contábil registrado pela Montanhosa
Mais valia à 0,9*12.000.000 – 0,9*10.000.000
Mais valia à 10.800.000 – 9.000.000
Mais valia à 1.800.000
GoodWill à Valor pago na aquisição - %P.L a valor justo
GoodWill à 12.600.000 – 0,9*12.000.000
GoodWill à 12.600.000 – 10.800.000
GoodWill à 1.800.000
Resultado da Equivalência Patrimonial – REP – sobre o Lucro Líquido apurado pela Montanhosa:
REP = % P.L * L.L à 0,9*1.000.000
REP = 900.000
Dividendos Distribuídos:
0,9*300.000 = 270.000
Ajustes acumulados de conversão de investida no exterior: R$ 150.000,00 (credor) -> Ajustes acumulados de conversão de investida NÃO TRANSITA PELA D.R.E. Portanto, a resposta dada pelo colega Flávio Lima é incorreta, pois a questão postada pelo jo não mencionada nenhum fato de apuração em 31/12/2013. E o reflexo na investidora é lançado diretamente na conta investimentos:
D - Investimentos - 135.000
C - Outros Resultados Abrangentes - Ajuste (0,9*150.000) - 135.000
Veja o porquê: "A demonstração de resultados abrangentes é uma importante ferramenta de análise gerencial, pois, respeitando o princípio de competência de exercícios, atualiza o capital próprio dos sócios, através do registro no patrimônio líquido (e não no resultado) das receitas e despesas incorridas, porém de realização financeira “incerta”, uma vez que decorrem de investimentos de longo prazo, sem data prevista de resgate ou outra forma de alienação. " Fonte: http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/demonstracaoresultadoabrangente.htm
Por esse motivo, ele não é contabilizado como Variação Positiva a ser reconhecida, já que não transita pela D.R.E. O único valor, portanto, a ser considerado é o que transita pela D.R.E que é justamente o R.E.P no valor de 900.000 (0,9*1.000.000). Gabarito C.
Lançamentos:
D – Investimentos Avaliados pelo M.E.P Cia Montanhosa – 9.000.000
D – Mais valia – 1.800.000
D – GoodWill – 1.800.00
C – Caixa – 12.600.000
D.R.E
D – Investimentos Avaliados pelo M.E.P – 900.000
C – Resultado de Equivalência Patrimonial – REP – 900.000
Se houver algum equívoco, gentileza apontar.
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Em 31/12/2012
Valor Contábil ________________________R$ 2.400.000
(+) Mais Valia (3.600.000 - 2.400.000) ________R$ 1.200.000
(+) Goodwil (4.500.000 – 3.600.000)__________R$ 900.000
___________________________________
TOTAL: 4.500.000
Em 31/12/2013
Saldo anterior ________________________R$ 4.500.000
(+) Lucro Líqudio % participação________R$ 160.000
(+) Ajuste de conversão % participação____R$ 40.000
__________________________________________
TOTAL: R$ 4.700.000
“Quem quiser ser o primeiro aprenda, primeiro, a servir o seu irmão” Mateus 20:26
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Se o lucro foi dentro dos 6 meses após a aquisição, alguém poderia informar o pq desse valor não ter sido deduzido do valor do investimento.
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Expedito, como a empresa possui influencia significativa, ela deve ser avaliada pelo MEP, logo, nao importa se foi antes ou depois de seis meses, essa é uma caracteristica do método do custo, onde se o dividendo for concluido antes de seis meses, deve ser reduzido no custo de aquisição , e se apos seis meses como receita
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A questão diz que a Cia Carioca passou a possuir influência significativa na Cia Copa, portanto, entende-se que devemos aplicar o Método de Equivalência Patrimonial (MEP):
CPC 18 (R2), item 16: "A entidade com o controle individual ou conjunto (compartilhado), ou com influência significativa sobre uma investida, deve contabilizar esse investimento utilizando o método da equivalência patrimonial, a menos que o investimento se enquadre nas exceções previstas nos itens 17 a 19 deste Pronunciamento."
Podemos calcular a Mais Valia e o Goodwill deste investimento da seguinte forma:
Mais Valia = Valor Justo líquido dos Ativos e Passivos – Valor % de participação no PL:
(9.000.000,00 x 40%) – (6.000.000,00 x 40%) = 3.600.000,00 – 2.400.000,00 = 1.200.000,00
Ágio por Rentabilidade Futura (Goodwill) = Valor pago – Valor Justo líquido dos Ativos e Passivos = 4.500.000,00 – 3.600.000,00 = 900.000,00
De acordo com o CPC 18 (R2) e o ICPC 09, o goodwill deve ser incluído no valor contábil do investimento, portanto, temos o seguinte lançamento na Cia Carioca:
D- Investimentos Coligadas (%PL)................................R$ 2.400.000,00
D – Investimentos Coligadas (mais valia).......................R$ 1.200.000,00
D- Investimentos Coligadas (goodwill) ...........................R$ 900.000,00
C- Bancos...................................................................R$ 4.500.000,00
Neste caso, em 31/12/2012, o saldo de investimentos em coligada da Cia Carioca era de R$ 4.500.000,00.
Em seguida tivemos os seguintes lançamentos na Cia Copa:
Reconhecimento de participação do Lucro Líquido pelo MEP (01/01/2013):
D – Investimento............................................ R$ 160.000,00 (400.000,00 x 40%)
C – Receita de equivalência Patrimonial........... R$ 160.000,00 (400.000,00 x 40%)
Ajustes de Conversão de Investida no exterior (30/06/2013):
D - Investimento...........................................................................................R$ 40.000,00 (100.000,00 x 40%)
C – Ajuste Acumulado de Conversão (Outros resultados abrangentes - PL)..... R$ 40.000,00
Este lançamento é justificado pelo item 32, do CPC 02 (R2):
“ (...) Nas demonstrações contábeis que incluem a entidade no exterior e a entidade que reporta a informação (por exemplo: demonstrações contábeis individuais com avaliação das investidas por equivalência patrimonial, ou demonstrações contábeis consolidadas quando a entidade no exterior é uma controlada), tais variações cambiais devem ser reconhecidas, inicialmente, em outros resultados abrangentes em conta específica do patrimônio líquido, e devem ser transferidas do patrimônio líquido para a demonstração do resultado quando da baixa do investimento líquido(...).”
Portanto, em 31/12/2012, o saldo de investimentos em coligada da Cia Carioca era de R$ 4.700.000,00 (4.500.000,00 + 160.000,00 + 40.000,00)
Resposta:
(A) R$ 4.500.000,00 e R$ 4.700.000,00.
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valor pago --- 4.500 (40%)
valor patrimonial --- 6.000 (2.400 = 40%)
valor justo --- 9.000 (3.600 = 40%)
LLE --- 400
Ajuste (credor) --- 100
LLE + Ajuste (credor) =
400 + 100 = 500 x 40%
= 200
Portanto,
4.500 e 4.700
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GAB: LETRA B
Complementando!
Fonte: Prof. Gilmar Possati
Sempre que se deparar com esse tipo de questão, na qual somos bombardeados por um monte de informações concentre-se naquilo que o examinador solicita. Nesse caso, ele quer duas informações:
- Valor evidenciado no Balanço Patrimonial da Cia. Carioca, em Investimentos em Coligadas, em 31/12/2012.
- Valor evidenciado no Balanço Patrimonial da Cia. Carioca, em Investimentos em Coligadas, em 30/06/2013.
Veja que para chegarmos ao valor da primeira informação solicitada não vamos trabalhar com nenhuma informação após a data de 31/12/2012.
O Método da Equivalência Patrimonial é o método de contabilização por meio do qual o investimento é inicialmente reconhecido pelo custo e, a partir daí, é ajustado para refletir a alteração pós-aquisição na participação do investidor sobre os ativos líquidos da investida.
De posse desse conhecimento, percebe-se que a Cia. Carioca reconheceu no Balanço Patrimonial em Investimentos em Controladas, na data da aquisição, o valor de R$ 4.500.000,00. Simples assim!
Nesse sentido, o saldo de investimentos em coligada da Cia Carioca, em 31/12/2012, era de R$4.500.000,00.
Bem... agora vamos partir para a segunda informação solicitada pelo examinador. Para tanto, vamos nos concentrar nas seguintes informações disponibilizadas:
- No período de 01/01/2013 a 30/06/2013, a Cia. Copa reconheceu as seguintes mutações em seu Patrimônio Líquido:
- - Lucro líquido do semestre: R$ 400.000,00
- - Ajustes de conversão de investida no exterior: R$ 100.000,00 (credor)
No dia 01/01/2013 a empresa deve reconhecer a participação no lucro líquido (resultado MEP).
Assim, temos:
- Ganho (receita) de Equivalência Patrimonial = 400.000,00 x 40% = 160.000,00
Além disso, no dia 30/06/2013 a investidora deve reconhecer o ajuste de conversão de investida no exterior, o qual irá refletir no seu PL na conta “Outros Resultados Abrangentes”.
- Ajuste Acumulado de Conversão (Outros resultados abrangentes - PL) = 100.000,00 x 40% = 40.000,00
Esses ajustes (Ajustes de Conversão de Investida no exterior) estão previstos no CPC 02 (R2), item 32
Os lançamentos contábeis desses fatos são os seguintes:
Reconhecimento de participação do Lucro Líquido pelo MEP (01/01/2013):
- D – Investimento em Coligadas
- C – Receita de Equivalência Patrimonial ... 160.000,00 (400.000,00 x 40%)
Ajustes de Conversão de Investida no exterior (30/06/2013):
- D – Investimento em Coligadas
- C – Ajuste Acumulado de Conversão (Outros resultados abrangentes - PL) ... R$ 40.000,00 (100.000,00 x 40%)
Logo, o saldo de investimentos em coligada da Cia Carioca, em 30/06/2013, era de R$ 4.700.000,00 (4.500.000 + 160.000 + 40.000).
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