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COSO
Componentes e
princípios
A Estrutura estabelece 17
princípios, que representam os
conceitos fundamentais associados
a cada componente. Como
esses princípios são originados
diretamente dos componentes,
uma entidade poderá ter um
controle interno eficaz ao aplicar
todos os princípios. Todos os
princípios aplicam-se aos objetivos
operacionais, divulgação e
conformidade. Os princípios
que apoiam os componentes
do controle interno estão
relacionados a seguir.
http://www.iiabrasil.org.br/new/2013/downs/coso/COSO_ICIF_2013_Sumario_Executivo.pdf
Fé em DEUS! Vamos chegar lá!
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Questão difícil, na minha opinião.
Entendi assim: Só podemos dizer que há Estrutura (segundo o COSO) de Controles Internos se houver aplicação de todos os 17 princípios. Se há impossibilidade a aplicação de um princípio, não há que se falar de Estrutura. Logo não há limitação da estrutura, pois ela nem mesmo foi implementada ou exite, segundo o Committee. Logo, errada a proposição.
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Gab. E
Questão pode ser complicadinha para quem nunca viu a matéria gerenciamento de processos de negócio.
Na ótica de processos de negócio, o Controle Interno é um processo de negócio de suporte interfuncional (existe, geralmente, para prover suporte a processos primários — processos relacionados à "missão" da instituição — ou processos de gerenciamento — processo que administra o presente e o futuro do negócio).
Processo nada mais é do que uma agregação de atividades e comportamentos executados por humanos ou máquinas para alcançar um ou mais resultados. Assim, o Controle Interno, em si, é um processo de negócio composto por atividades inter-relacionadas que solucionam problemas-chaves da organização. Ou seja, o controle é composto por atividades sequenciadas por regras de negócio para fornecer à alta administração e à governança asseguração razoável da consecução dos objetivos operacionais; divulgação e conformidade.
Portanto, é descabido afirmar que "a impossibilidade de aplicação dos seus princípios no nível dos processos de negócio se constitui em uma limitação da estrutura de controles internos"
Em verdade, a limitação da estrutura de controles internos tem a ver mais com julgamentos errôneos; más decisões ou ainda eventos externos que impedem a organização de atingir suas metas organizacionais.
Fontes adaptadas: Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commissio (COSO I). CBOK 3.0V
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Gabarito: errado.
O COSO I traz uma lista eventos que podem levar a limitações. A impossibilidade de aplicação dos princípios NÃO se enquadra nessa lista.
Quando não for possível aplicar todos os princípios, isso afetará a eficácia do controle interno apenas.
As limitações decorrem de julgamentos errôneos OU más decisões, OU ainda eventos externos que impeçam a organização de atingir suas metas operacionais.
As limitações podem ser resultado de:
- Adequação dos objetivos estabelecidos como uma condição prévia ao controle interno;
- Realidade de que o julgamento humano na tomada de decisões pode ser falho e tendencioso;
- Falhas que podem ocorrer devido a erros humanos, como enganos simples;
- Capacidade da administração de sobrepassar o controle interno;
- Capacidade da administração, outros funcionários e/ou terceiros transpassarem os controles por meio de conluio entre as partes; e
- Eventos externos fora do controle da organização.