Conforme item 3,4 e 5 da NBC TA
501 (com um pouquinho de CALMA, dava para acertar):
Item 3. O objetivo do auditor é obter evidência de auditoria apropriada e
suficiente com relação a:
(a) existência e condições do estoque;
Item 4. Se o estoque for relevante para as demonstrações contábeis, o
auditor deve obter evidência de auditoria apropriada e suficiente com relação a
existência e as condições do estoque mediante:
(a) acompanhamento da contagem física dos
estoques, a não ser que seja impraticável, para (ver itens A1 a A3):
(i) avaliar as instruções e os procedimentos da
administração para registrar e controlar os resultados da contagem física dos
estoques da entidade (ver item A4);
(ii) observar a realização dos procedimentos de
contagem pela administração (ver item A5);
(iii) inspecionar o estoque (ver item A6); e
(iv) executar testes de contagem (ver itens A7 e
A8); e
(b) execução de procedimentos de auditoria nos
registros finais de estoque da entidade para determinar se refletem com
precisão os resultados reais da contagem de estoque.
Item 5. Se a contagem física dos estoques for realizada em outra data que
não a data das demonstrações contábeis, o auditor deve, além dos procedimentos
exigidos pelo item 4, executar procedimentos para obter evidência de auditoria
de que as variações no estoque entre a data da contagem e a data das
demonstrações contábeis estão adequadamente registradas.Fonte: http://sejogagalera.blogspot.com.br/2014/05/receita-federal-comentarios-da-prova-de_13.html
Como o auditor foi contratado para realizar a auditoria das Demonstrações Contábeis de 31/12/2013, ele deve analisar a situação da entidade à época do início da auditoria.
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Diante disso, o auditor deve obter evidências que demonstrem que as variações ocorridas entre a última contagem de estoques e o início de seus trabalhos estão registradas de forma adequada. Sendo assim, o gabarito da questão é letra "d".
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Não existe nenhuma exigência prevista nas normas de que o inventário deve ser realizado apenas uma vez ao ano.
Portanto, a alternativa “a” está errada.
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A presença e participação na contagem física e aprovação dos procedimentos de inventário não são obrigatórias. Caso existe evidências fortes de que a entidade auditada possa burlar seu inventário, aí sim a presença física e a aprovação dos procedimentos seriam importantes. Portanto, a letra “b” está errada.
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O auditor independente não pode exigir ou determinar a elaboração de notas explicativas à administração.
Portanto, a letra “c” está errada.
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Limitar sua avaliação a posição de estoques apresentada em 31 de outubro de 2013 pode prejudicar o objetivo do auditor independente, que é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários.
Portanto, a letra “e” está errada.
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OBS.: Resposta elaborada pelo professor João Marcelo
Segundo a NBC TA 501, se a contagem física dos estoques for realizada em outra data que não a data das demonstrações contábeis, o auditor deve executar procedimentos para obter evidência de auditoria de que as variações no estoque entre a data da contagem e a data das demonstrações contábeis estão adequadamente registradas. Portanto, deve validar a contagem de outubro. Posteriormente, deve obter evidências para cobrir a lacuna entre outubro e dezembro, assegurando-se de que não foram incorporadas distorções nesse período.,
Dessa forma, nosso gabarito é a alternativa D, pois ele deve executar procedimentos para obter evidências entre outubro e dezembro, ou seja, evidências de que as variações no estoque entre a data da contagem e a data das demonstrações contábeis estão adequadamente registradas.
Gabarito: alternativa D.