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NBC TI 01
Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os
controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo
funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e
administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os
seguintes procedimentos:
a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis;
b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de
sua execução; e
c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas
físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro
ou fora da entidade.
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Somente uma observação quanto as nomenclaturas com a alteração da NBCT 11 para NBC TA 330¹.
Teste de observancia = agora conhecidos como TESTES DE CONTROLE
Testes substantivos que dividiam-se em TESTES DE TRANSAÇÕES E SALDOS e PROCEDIMENTOS DE REVISÃO ANALITICA = AGORA conhecidos por PROCEDIMENTOS SUBSTANTIVOS divididos em TESTE DE TRANSAÇÕES E SALDOS (não modificou) e PROCEDIMENTOS ANALÍTICOS SUBSTANTIVOS.
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Explicação sucinta da norma (NBC TI 01 - ITEM 12.2.3.2 - Exposto pelo colega Eduardo Paiva) correlacionando com a questão:
Se um gerente de vendas estava cobrando uma comissão para antecipar envio de mercadorias para alguns clientes, significa que a distorção (erro ou fraude) está nos controles internos da empresa, nos processos de vendas, pedidos, etc.
Logo, deverão ser aplicados os procedimentos relativos a verificação de distorções ref. os controles internos (descarta-se a utilização de procedimentos substantivos).
Como a norma dispõe que, neste caso, os procedimentos adequados são inspeção / observação / investigação e confirmação, só nos resta a assertiva E.
GABARITO: e
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Letra E.
Comentários:
Nessa situação o mais indicado era confirmar com clientes a ocorrência desse atraso. Como estamos falando de auditoria
interna, a técnica prevista para esse tipo de confirmação chama-se Investigação e Confirmação.
Caso fosse um auditor independente, teríamos a Confirmação Externa.
Gabarito: E
Prof. Claudenir Brito
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Resolução: O teste adequado deve solicitar informações aos terceiros envolvidos (clientes com compras atrasadas) para confirmar os fatos, já que a evidência gerada internamente não produziu resultado. O teste em que são solicitadas informações de um terceiro para confrontar com as informações internas é denominado de Confirmação externa, ou circularização, ou ainda, conforme constam em normas de auditoria interna, de investigação e confirmação.
Resposta E
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Pelo que eu entendi , ele já fez testes substantivos e não encontrou nada , por isso , a letra C está errada