Questão 1190545

• Banca: FGV
• Órgão: DPE-RJ
• Ano: 2014
• Provas: FGV - 2014 - DPE-RJ - Técnico Superior Especializado - Ciências Contábeis
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Fraude e Erro; Procedimentos e Técnicas de Auditoria; Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria

Ao receber a denúncia de um funcionário de que um gerente de vendas estava cobrando uma comissão para antecipar envio de mercadorias para alguns clientes e, consequentemente, atrasando o de outros, a Auditoria Interna fez um exame de inspeção, verificando notas fiscais, pedidos de compra e recibo de pagamento. A Auditoria Interna não identificou nenhuma distorção. Considerando esses fatos, o teste mais adequado para a identificação da suposta fraude é

• A. nenhum, o teste já realizado permite concluir que a empresa não sofreu prejuízos.
• B. nenhum, a auditoria interna deve utilizar a denúncia como evidência e solicitar o desligamento das pessoas envolvidas.
• C. testes substantivos.
• D. teste de materialidade, considerando só as transações com valores mais relevantes.
• E. testes de investigação e confirmação.

Gabarito: E

Comentários

• NBC TI 01

  Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os

  controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo 

  funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e 

  administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os 

  seguintes procedimentos: 

  a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis; 

  b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de 

  sua execução; e 

  c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas 

  físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro 

  ou fora da entidade.

• Somente uma observação quanto as nomenclaturas com a alteração da NBCT 11 para NBC TA 330¹.

  Teste de observancia = agora conhecidos como TESTES DE CONTROLE

  Testes substantivos que dividiam-se em TESTES DE TRANSAÇÕES E SALDOS e PROCEDIMENTOS DE REVISÃO ANALITICA =  AGORA conhecidos por PROCEDIMENTOS SUBSTANTIVOS divididos em TESTE DE TRANSAÇÕES E SALDOS (não modificou) e PROCEDIMENTOS ANALÍTICOS SUBSTANTIVOS.

• Explicação sucinta da norma (NBC TI 01 - ITEM 12.2.3.2 - Exposto pelo colega Eduardo Paiva) correlacionando com a questão:

  
  

  Se um gerente de vendas estava cobrando uma comissão para antecipar envio de mercadorias para alguns clientes, significa que a distorção (erro ou fraude) está nos controles internos da empresa, nos processos de vendas, pedidos, etc.
  

  Logo, deverão ser aplicados os procedimentos relativos a verificação de distorções ref. os controles internos (descarta-se a utilização de procedimentos substantivos).

  Como a norma dispõe que, neste caso, os procedimentos adequados são inspeção / observação /  investigação e confirmação, só nos resta a assertiva E.

  
  

  GABARITO: e

  
  

  
  

• Letra E.

   

  Comentários:

   

  Nessa situação o mais indicado era confirmar com clientes a ocorrência desse atraso. Como estamos falando de auditoria

  interna, a técnica prevista para esse tipo de confirmação chama-se Investigação e Confirmação.

   

  Caso fosse um auditor independente, teríamos a Confirmação Externa.

   

   

   

  Gabarito: E

   

   

  Prof. Claudenir Brito

• Resolução: O teste adequado deve solicitar informações aos terceiros envolvidos (clientes com compras atrasadas) para confirmar os fatos, já que a evidência gerada internamente não produziu resultado. O teste em que são solicitadas informações de um terceiro para confrontar com as informações internas é denominado de Confirmação externa, ou circularização, ou ainda, conforme constam em normas de auditoria interna, de investigação e confirmação.

   Resposta E

• Pelo que eu entendi , ele já fez testes substantivos e não encontrou nada , por isso , a letra C está errada