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os cinco componentes do COSO I são representados pelas
linhas: Ambiente de Controle; Avaliação
de Riscos; Atividades de Controle; Informação e Comunicação; e
Atividades de Monitoramento
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Questão tranquila para quem conhecia os componentes do COSO 1:
Ambiente de Controle
•Dá o “ritmo” da organização, influenciando a consciência de controle das pessoas que nela trabalham. Base dos demais componentes.
Avaliação de Riscos
•Identificação e análise dos riscos relevantes para a consecução dos objetivos.
Atividades de Controle
•Políticas e procedimentos para assegurar que as diretrizes sejam seguidas.
Informação e Comunicação
•Identificação, captura e troca de informações.
Monitoramento
•Processo que avalia a qualidade do desempenho dos controles internos.
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O COSO destaca cinco componentes essenciais de um sistema de controle interno eficaz:
1. Ambiente de controle. Estabelece a base para o sistema de controle interno através do fornecimento de disciplina e estrutura fundamentais.
2. Avaliação do risco. Envolve a identificação e a análise pela gestão - não pelo auditor interno - dos riscos relevantes para o alcance dos objetivos predeterminados.
3. Atividades de controle, ou políticas, procedimentos e práticas. Asseguram que os objetivos de gestão são alcançados e que as estratégias de mitigação dos riscos são implementadas.
4. Informação e comunicação. Suporta todos os outros componentes de controle através da comunicação das responsabilidades de controle aos empregados e através do fornecimento de informação que permita às pessoas o cumprimento das suas responsabilidades.
5. Monitoramento. Abarca a supervisão externa dos controles internos por parte da gestão ou de outras partes externas ao processo. Também pode consistir na aplicação de metodologias independentes (como procedimentos customizados ou listas de verificação standard) por parte dos empregados envolvidos num processo.
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Ambiente Interno - compreende o tom de uma organização e fornece a base pela qual os riscos são identificados e abordados pelo seu pessoal, inclusive a filosofia de gerenciamento de riscos, o apetite a risco, a integridade e os valores éticos, além do ambiente em que estes estão.
Monitoramento - a integridade de gestão de riscos corporativos é monitorada e são feitas as modificações necessárias. O monitoramento é realizado através da atividades gerenciais contínuas ou avaliações independentes ou de ambas as formas.
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Letra D.
Comentários:
O ambiente de controle deve demonstrar o grau e comprometimento em todos os níveis da administração, com a qualidade
do controle interno em seu conjunto.
É nele que a empresa ou órgão define sua filosofia de tratamento de riscos, a cultura de controle da empresa.
Já o Monitoramento compreende o acompanhamento da qualidade do controle interno, visando assegurar a sua adequação
aos objetivos, ao ambiente, aos recursos e aos riscos. Pressupõe uma atividade desenvolvida ao longo do tempo.
Gabarito: E
Prof. Claudenir Brito
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Juli Li,
Tu te equivocaste quando ao gabarito:
d) ambiente de controle e monitoramento.
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Em 1992 o “Comittee of Sponsoring Organizations - COSO” propõe um padrão de entendimento, avaliação e aperfeiçoamento de controles internos, em cinco componentes:
1 – Ambiente de Controle - disciplina e estrutura, incluindo fatores como integridade, ética, competência, autoridade e responsabilidade; COSO II: Filosofia de Gestão de Riscos
2 – Avaliação de Riscos - mecanismos de identificação, análise e gestão dos riscos relevantes;
3 – Atividades de Controle - políticas e procedimentos estabelecidos pela administração para assegurar o controle e mitigar os riscos;
4 – Informações e Comunicações - coleta e compartilhamento de informações necessárias para conduzir, gerenciar e controlar suas operações;
5 – Monitoramento - mecanismos de acompanhamento dos controles internos pela gestão das atividades, mudanças externas ao processo, avaliação contínua do desempenho do sistema de controles, questionários de autoavaliação;
CESPE: As políticas e os procedimentos estabelecidos e postos em prática para assegurar a execução eficaz das respostas aos riscos selecionadas pela administração correspondem ao componente do gerenciamento de riscos corporativos estabelecido pelo COSO conhecido como atividades de controle.
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O componente Ambiente de controle é a consciência de controle da entidade, abrange a cultura de uma organização, servindo de base para os demais componentes do gerenciamento de riscos corporativos. É um conjunto de normas, processos e estruturas que fornece a base para a condução do controle interno por toda a organização.
Portanto é o componente que deve demonstrar o grau e comprometimento em todos os níveis da administração, com a qualidade do controle interno em seu conjunto. É nele que a empresa ou órgão define sua filosofia de tratamento de riscos, a cultura de controle da empresa.
Já o Monitoramento compreende o acompanhamento da qualidade do controle interno, visando assegurar a sua adequação aos objetivos, ao ambiente, aos recursos e aos riscos. Pressupõe uma atividade desenvolvida ao longo do tempo.
Gabarito: alternativa E