Registro pelo reconhecimento da remuneração:
D - Ativo Financeiro Disp. Venda
C - Receita Financeira 20,00
Se este fosse um Ativo Financeiro que seria mantido até o vencimento, o registro contábil acabaria aqui, porém como este ativo está destinado para venda, pouco importa se ele vale 1.020 até o vencimento, mas sim o valor de mercado dele. Logo, há de se registrar o ajuste a valor justo, ou seja, o valor de mercado dele.
D - Ajuste de Avaliação Patrimonial (PL)
C - Ativo Financeiro Disp. Venda 5,00
Fundamentação:
Art. 183. No balanço, os elementos do ativo serão avaliados segundo os seguintes critérios
I - as aplicações em instrumentos financeiros, inclusive derivativos, e em direitos e títulos de créditos, classificados no ativo circulante ou no realizável a longo prazo: (Redação dada pela Lei nº 11.638,de 2007)
a) pelo seu valor justo, quando se tratar de aplicações destinadas à negociação ou disponíveis para venda;
b) pelo valor de custo de aquisição ou valor de emissão, atualizado conforme disposições legais ou contratuais, ajustado ao valor provável de realização, quando este for inferior, no caso das demais aplicações e os direitos e títulos de crédito;
(...)§ 1o Para efeitos do disposto neste artigo, considera-se valor justo:
b) dos bens ou direitos destinados à venda, o preço líquido de realização mediante venda no mercado, deduzidos os impostos e demais despesas necessárias para a venda, e a margem de lucro;
(...)
d) dos instrumentos financeiros, o valor que pode se obter em um mercado ativo, decorrente de transação não compulsória realizada entre partes independentes; e, na ausência de um mercado ativo para um determinado instrumento financeiro: