CPC 08 – Custos de Transação
12. Os encargos financeiros incorridos na captação de
recursos junto a terceiros devem ser apropriados ao resultado em função da fluência do prazo, pelo
custo amortizado usando o método dos
juros efetivos. Esse método considera a taxa interna de retorno (TIR)
da operação para a apropriação dos encargos financeiros durante a vigência da
operação. A utilização do custo amortizado faz com que os encargos financeiros
reflitam o efetivo custo do instrumento financeiro e não somente a taxa de
juros contratual do instrumento, ou seja, incluem-se neles os juros e os custos
de transação da captação, bem como prêmios recebidos, ágios, deságios,
descontos, atualização monetária e outros. Assim, a taxa interna de retorno
deve considerar todos os fluxos de caixa, desde o valor líquido recebido pela
concretização da transação até todos os pagamentos feitos ou a serem efetuados
até a liquidação da transação.
13. Os custos de
transação incorridos na captação de recursos por meio da contratação de instrumento
de dívida (empréstimos, financiamentos ou títulos de dívida tais como
debêntures, notas comerciais ou outros valores mobiliários) devem ser contabilizados como redução do
valor justo inicialmente reconhecido do instrumento financeiro emitido, para
evidenciação do valor líquido recebido.
30/11/2011
Valor do Empréstimo:
300.000,00
(-) Custos de Transação:
6.000,00
= Valor Líquido Recebido:
294.000
x Tx de Custo Efetivo da operação: 1,83% a.m
= Despesa de Empréstimo em 31/12 (1mês) : 294.000 x
1,83% = 5.380,00
Valor Amortizado = Parcela Paga – Despesa de
Empréstimo do Mês
Valor Amortizado = 27.504
- 5.380
Valor Amortizado = 22.124
BP-2011
Valor Líquido Recebido-----------------294.000,00
- Valor Amortizado-----------------------(22.124,00)
= Empréstimo Líquido--------------------271.876,00
gab: B