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A independência dentro da organização se alcança de forma efetiva quando o executivo chefe de auditoria se reporta funcionalmente ao conselho. Alguns exemplos de reporte funcional ao Conselho implicam que este:
• Aprove o estatuto de auditoria interna;
• Aprove o planejamento de auditoria baseado em riscos;
• Aprove o orçamento de auditoria e o plano de recursos;
• Receba comunicações do executivo chefe de auditoria sobre o desempenho do plano de auditoria interna e outros assuntos;
• Aprove as decisões referentes à nomeação e demissão do executivo chefe de auditoria;
• Aprove a remuneração do executivo chefe de auditoria; e
• Formule questionamentos adequados à administração e ao executivo chefe de auditoria para determinar se existem escopos inadequados ou limitações de recursos.
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Questão respondida com a literalidade da interpretação disposta nas normas. Infelizmente, as interpretações dispostas nas normas são esclarecimentos, exemplos etc. Assim, o fato de não estar citado lá, não significa necessariamente que está errado. Mas, conforme a literalidade do texto interpretativo da norma, a letra D não está citada como um dos exemplos e foi escolhida pela banca como item errado.
Interpretação:
A independência organizacional é alcançada de forma eficaz quando o chefe executivo de auditoria reporta funcionalmente ao conselho. Exemplos de reporte funcional ao conselho implicam que o conselho:
Aprove o estatuto de Auditoria Interna.
Aprove o plano de auditoria baseado em riscos.
Aprove o orçamento e o plano de recursos da Auditoria Interna.
Receba comunicações do chefe executivo de auditoria sobre o desempenho da atividade de Auditoria Interna em relação ao seu plano e outros assuntos.
Aprove as decisões referentes à nomeação e demissão do chefe executivo de auditoria.
Aprove a remuneração do chefe executivo de auditoria.
Faça os devidos questionamentos à gestão e ao chefe executivo de auditoria, para determinar se há limitações inapropriadas de escopo ou de recursos.
Resposta D
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LETRA D - dos departamentos priorizados na auditoria interna
Esta assertiva não está listada na Norma 1110, portanto, não está associada à independência organizacional da auditoria interna.
Segundo a interpretação na norma 1110 – Independência Organizacional, do IIA - The Institute of Internal Auditors:
A independência dentro da organização se alcança de forma efetiva quando o executivo chefe de auditoria se reporta funcionalmente ao conselho. Alguns exemplos de reporte funcional ao Conselho implicam que este:
• Aprove o estatuto de auditoria interna; LETRA A
• Aprove o planejamento de auditoria baseado em riscos; LETRA B
• Aprove o orçamento de auditoria e o plano de recursos; LETRA C
• Receba comunicações do executivo chefe de auditoria sobre o desempenho do plano de auditoria interna e outros assuntos;
• Aprove as decisões referentes à nomeação e demissão do executivo chefe de auditoria; LETRA E
• Aprove a remuneração do executivo chefe de auditoria;
• Formule questionamentos adequados à administração e ao executivo chefe de auditoria para determinar se existem escopos inadequados ou limitações de recursos.
1110.A1 – A atividade de auditoria interna deve estar livre de interferências na determinação do escopo da auditoria interna, na execução dos trabalhos e na comunicação de resultados.