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Gab. D
Compra de 115.000
IPI é imposto por fora, 15.000 já embutido na compra
ICMS é imposto por dentro, se ele é contribuinte, vai entrar como crédito, logo devo deduzir. 115.000 - 12.000 = 103.000, valor das compras.
Vendeu 60% do que comprou = 60% x 103.000 = 61.800 que se torna o CMV
Logo, vendeu 74.000 - 61.800 = 12.200 foi a Receita de Venda.
Então, temos que a Receita de venda - ICMS sobre venda que é dedutivo, fica assim:
12.200 - 8.880,00 = 3.320 Lucro Bruto.
Na montagem da DRE é mais ou menos assim:
Receita Operacional - 74.000
CMV --------------------- (61.800)
ICMS sobre venda ---- (8.880)
Lucro Bruto ------------- 3.320,00
Bons estudos!
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Tá errado o conceito de ICMS. Ele é um imposto por dentro e o IPI é um imposto por fora. O resto tá certo
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Isso mesmo Claudete, inverti mas já está corrigido.
Grato!
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também concordo com a Claudete Rocha, questão merecia se anulada!
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Esse seria o cálculo que eu faria, no momento que ele me disse que o ICMS e IPI estão incluídos nos valores que a questão forneceu e por ter pedido o resultado bruto. Se alguém souber explicar porque não poderia ser feito assim eu agradeço imensamente.
ICMS - Imposto sobre circulação de mercadorias e prestação de serviços
IPI - Imposto sobre produtos industralizados
Durante o ano de 2013:
Compra = 115.000,00
60% do estoque vendeu por = 74.000,00
Resultado bruto = 74.000,00 - 60% x 115.000,00 = 74.000,00 - 69.000,00
= 5.000,00
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Lú, o que entra no estoque é o valor de 103.000, pois como a empresa é contribuinte do ICMS, tem direito a recuperá-lo, logo o valor de 12.000 entraria na conta ICMS a Recuperar e seria desta forma:
D - Estoque........................103.000
D -ICMS a Recuperar...........12.000
C - BCM/Caixa/Fornecedores.............115.000
O registro da venda é como está registrado no primeiro comentário...
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COMPLEMENTANDO OS COMENTÁRIOS:
O IPI não está incluído no preço do produto.
Ele é calculado por fora e acrescentado
ao seu preço.
O IPI é recuperável quando a empresa é contribuinte do IPI (indústria ou que pode ser
equiparada à indústria) e quando os produtos adquiridos se destinam à utilização no
processo de fabricação.
Fora os casos descritos acima, o IPI não é recuperável (QUE É O CASO ESPECÍFICO DESTA QUESTÃO), portanto fará parte
do custo de aquisição (valor que será contabilizado como estoque).
BONS ESTUDOS !!!
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1° lançamento:
D - Estoque de Mercadorias 103.000,00
D - ICMS a recuperar 12.000,00
C - Caixa 115.000,00
2° lançamento:
Rec. de receita ( venda de 60 % do estoque)
D - Caixa 74.000,00
C - ICMS a recuperar 8.880,00
C - Receitas com Vendas 65.120,00
Rec. do custo
D - CMV 61.800,00
C - Estoque de mercadorias 61.800,00
Resultado Bruto = receita - deduções - CMV
como o saldo da conta ICMS a recuperar é devedor, ou seja, é um direito da empresa, não havera deduções.
RB = 65.120,00 - 61.800,00 = 3.320,00
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Joga na DRE que fica mais fácil para acertar:
Antes vamos calcular o CMV: 60% 103000 = 61800
Venda bruta: 74000
(-) ICMS : (8880)
= Receita
Líquida: 65.120
(-) CMV : (61800)
= Lucro B.: 3.320
resultado B.
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1) Na compra:
NF----------115.000 (com ICMS e com IPI)
ICMS------12.000
IPI---------15.000
*Como não é contribuinte do IPI, este entrará como custo de aquisição
D - Estoque---------------103.000
D- Icms a recuperar----12.000
C - Banco------------------115.000
2) Venda:
Receita de vendas-------------------------74.000
(-)ICMS sobre vendas---------------------(8.880)
(=) Result. Operac---------------------------65.120
(-) CMV----------------------------------------(61.800) --> (103.000 x 60%)
(=) Lucro Bruto------------------------------3.320
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Solução na hora da prova:
Nota fiscal (com tributos) = CMV + Tributos Recuperáveis (nesse caso, o IPI, por ser comercial, se fosse industrial recuperaria)
CMV = R$ 115.000,00 - R$ 12.000,00
CMV = R$ 103.000,00
RCM = Vendas Líquidas - CMV
RCM = (R$ 74.000,00 - R$ 8.880,00) - 0,6 * R$ 103.000,00
RCM = R$ 3.320,00