Trata-se do ICMS a recolher e do resultado com mercadorias.
⇒ Uma empresa comercial adquiriu mercadorias para revenda de R$ 500.000 com ICMS incluído de R$ 100.000.
Interpretação: a empresa comercial pode aproveitar crédito com ICMS. Portanto, o imposto não compõe o custo. Considerei que a compra foi à vista.
➡ Lançamento da aquisição:
D: Estoque (ativo): R$ 400.000
D: ICMS a recuperar (ativo): R$ 100.000
C: Caixa (ativo): R$ 500.000
⇒ As mercadorias foram vendidas por R$ 700.000 com ICMS incluído de R$ 150.000. Considerei que a venda foi à vista.
➡ Lançamento da venda:
D: Caixa (ativo): R$ 700.000
C: Receita com vendas (resultado): R$ 700.000
D: ICMS sobre vendas (resultado): R$ 150.000
C: ICMS a recolher (passivo): R$ 150.000
D: Custo de Mercadoria Vendida (CMV) (resultado): R$ 400.000
C: Estoque (ativo): R$ 400.000
⇒ Compensação do ICMS a recuperar com o ICMS a recolher. Nesse caso, devemos zerar o menor (ICMS a recuperar):
D: ICMS a recolher (passivo): R$ 100.000
C: ICMS a recuperar (ativo): R$ 100.000
Sendo assim, ainda resta ICMS a recolher de R$ 50.000.
➡ Levantamento do resultado segundo a DRE:
(+) Receita com vendas (resultado): R$ 700.000
(-) ICMS sobre vendas (resultado): R$ 150.000
(=) Receita líquida: R$ 550.000
(-) CMV: R$ 400.000
(=) Resultado bruto: R$ 150.000
Por fim, o resultado contábil da operação é de R$ 150.000 e do ICMS a recolher é de R$ 50.000.
Gabarito: Letra A.